Samenvatting - Formeel belastingrecht (R_Formbel6) .

Samenvatting Formeel belastingrecht

Materiele belastingrecht
- Wordt verstaan het geheel van bepalingen inzake van ontstaan, grootte en
tenietgaan van de belasting

// materiele belastingrecht = dwingend recht = betekent zijn wettelijke bepalingen waarvan
niet mag worden afgeweken.

Formeel belastingrecht
- Gaat erom hoe de belastingschuld wordt vastgesteld, de omvang, de bevoegdheid en
wat men kan doen als die er niet mee eens (dat is de rechtsbescherming)

Art 6:8 Awb (=algemeen, dus bezwaar en beroep)
- Is wanneer de termijn aanvangt en dat is de dag erna wanneer een besluit op de
voorgeschreven wijze is bekend gemaakt
- In art 22j Awr is uitzondering op deze regel
o De termijn voor het instellen van bezwaar vangt aan na de dagtekening van
een beslagbiljet aan of afschrift van bezwaar vatbare beschikking
o Met ingang van de dag na voldoening of inhouding van de afdracht
- In art 26c Awr is een uitzondering opgenomen inzake voor het instellen van beroep!
o De termijn voor het instellen van beroep vangt aan na de dagtekening van de
uitspraak van de inspecteur!

Heffingsmethoden Awr

- Aanslagbelasting
o De regels van aanslagbelasting staan in h3 AWR
o Het systeem waarbij de vaststelling van de belastingschuld door de inspecteur
geschied.
 Voorbeelden:
 Art 9.1 lid 1 IB
 Art 24 lid 1 Vpb
 Art 37 lid 1 SW
- Aangiftebelasting
o De regels van aangifte belasting staan in h4 awr
o De vaststelling van de belastingschuld geschied door de bp zelf. Hetgeen
betekent dat zij zelf een bedrag bepalen/ betalen, zonder de communicatie
met de belastingdienst.
 Twee soorten aangiftebelastingen
 Voldoeningsbelasting
 De belasting van jezelf. Ondernemer doet zelf de aangifte en
betaalt zelf dat bedrag
 Voorbeelden:
o Art 11.1 lid 1 wet minimumbelasting 2024
o Art 17 (overdrachtsbelasting) BRV
o Art 27 (assurantiebelasting) BRV

, o Art 14 lid 1 OB
o Art 17h lid 1 ob (gaat over icv)
o Art 22 lid 1 ob (invoer)
o Art 6 lid 1 Bpm
o Art 14 MRB
o Art 11 lid 1 BZM
o Art 53 lid 1 WA
o Art 89 lid 1 MIL
o Art 11 lid 1 wet op bankbelasting
o Art 5a lid 1 wet op kansspelbelasting
 Afdrachtsbelasting
 Er is hier sprake van inhoudingsplichtige die namens jou de
belasting afdraagt
 Voorbeelden:
 Art 27 lid 5 LB
 Art 7 lid 4 DB
 Art 5.1 lid 3 wet BB

Nb: bij de ib, vpb en sw is de aangifte een belangrijk hulpmiddel om de aanslag vast te
stellen!
- Boete bij het niet doen van aangiftebelasting is minder hoog dan bij een
aanslagbelasting.

Rechtsbeschermingsketen:

AANSLAG ----- BEZWAAR ---- BEROEP ---- HOGER BEROEP ---- HR ----- EHRM (e.v.t)

Stap 1 tegen welke besluiten en welke belanghebbende kunnen bezwaar of beroep
instellen maken
- Aanslag vpb is opgelegd en de bp is het niet mee eens met de hoogte van de aanslag
o Nb: regels van de aanslag staan in H3 AWR
- In het belastingrecht kennen we gesloten stelsel van rechtsbescherming
o Betekent dat beperkt aantal belanghebbende kunnen tegen beperkt aantal
besluiten
o In de awb kennen we open stelsel van rechtsbescherming zie art 8.1 awb.
Hetgeen betekent dat alle belanghebbende tegen alle besluiten beroep kan
worden ingesteld worden
o In art 26 AWR staat tegen welke besluiten een beroep kan worden ingesteld
 Belastingaanslag, maar ook de verrekening van de definitieve aanslag
met voorlopige aanslag zie art 15 AWR
 Voor bezwaar vatbare beschikking
 Aangiftebelasting – voldoening en afdracht die worden gelijkgesteld
voor bezwaar vatbare beschikking
o In art 26a Awr staan welke belanghebbende een beroep kunnen instellen.
 De belanghebbende aan wie de belastingaanslag heeft gedaan
 De belanghebbende die de belasting op aangifte heeft voldaan of
afgedragen

,  Degene tot wie de bezwaar vatbare beschikking gericht
 En de laatste bestuurder, aandeelhouder, vereffenaar in het geval dat
een belastingaanslag is vastgesteld aan een belastingschuldige die is
opgehouden te bestaan
 Lid 2 staat de uitbreiding van belanghebbende

Stap 2 het maken van bezwaar
Art 6:4 awb
- Je kan alleen bezwaar maken door een bezwaarschrift in te dienen bij het
bestuursorgaan dat het besluit heeft genomen
o Dat is in dit geval de inspecteur zie art 11 awr

Art 6:5 awb
- Staan de formele eisen waaraan een bezwaar of beroepschrift aan moet voldoen.
- Wordt er niet voldaan kan het leiden tot niet-ontvankelijkheidsverklaring
- Maar de inspecteur moet de bp de gelegenheid geven om dit verzuim binnen een
gestelde termijn te herstellen!

Art 6:7 awb
- Binnen 6 weken moet je een bezwaar of beroepschrift indienen.
o Rekening houden dat als de indieningstermijn eindigt op zaterdag, zondag of
op een feestdag dat die verlengd wordt met de volgende dag zie art 1 lid 1
van de algemene termijn wet.
Art 6:8 awb
- Zegt dat het instellen van de termijn aanvangt met de ingang van de dag na waarop
het besluit is bekend gemaakt
o Maar uitzondering is art 26 awr, de dag na dagtekening op het aanslagbiljet,
dan vangt de termijn aan.
o NB: bij het ontbreken van de dagtekening dan val je terug in art 6:8 awb
- Als een besluit niet op de juiste wijze is bekend gemaakt, dan vangt de termijn van de
bezwaartermijn pas aan de kennisneming bij de kennisneming van het biljet ex. art
3.41 awb

Art 6:10 (voortijdig bezwaar/beroep instellen, dan wanneer de termijn loopt)
- Je gaat eerder bezwaar of beroep instellen, terwijl de termijn niet eens gaan lopen.
Voortijdig bezwaar maken is niet mogelijk. Dat kan het tot niet-ontvankelijk leiden.
Betekent dat er niet meer naar gekeken wordt
- Deze blijft achterwege indien het besluit:
- 1. Tot stand was gekomen
- 2. Nog niet in stand was gekomen, maar de indiener redelijkerwijs kon menen dat het
wel tot stand was gekomen

Art 6:11 (te laat met het indienen van bezwaarschrift/ beroep) overschrijding
- Leidt tot niet-ontvankelijkheidsverklaring, mits de indiener redelijkerwijs kon
aantonen dat die niet in verzuim was geweest
- Voortaan moeten we ook rekening houden met bijzondere omstandigheden/ geval
van het individu