Samenvatting Alle hoor- en werkcolleges omzetbelasting

Wat is positieve integratie?

Antwoord: Harmonisatie: gebod voor lidstaten om hun regelgevingen aan elkaar af te stemmen (beleidsintegratie). Positieve integratie loopt via verordeningen en richtlijnen.

Wat is Dispariteit?

Antwoord: De marktverstoring komt doordat twee of meer landen afwijkende regels hebben (verschil in wetgeving). Dit moet je oplossen d.m.v. positieve integratie.

Wat is negatieve integratie?

Antwoord: Het kan ook zo zijn dat de verstoring wordt veroorzaakt door één land. Het kan zijn dat iets een belemmering, een discriminatie of een restrictie is en dan zitten we in het gebied van de negatieve integratie waar het HvJ EU de hoofdrol speelt. De integratie moet dan worden opgelost door toepassing van de verdragsvrijheden (marktintegratie).

Wat is de algemene werkingssfeer van de moeder-dochter richtlijn?

Antwoord: Grensoverschrijdende winstuitdeling tussen dochters en moeders in verschillende lidstaten moeten vrij zijn van zowel bronbelasting bij de uitdelende staat als winstbelasting bij de ontvangende staat.

Gaz de France (1 oktober 2009, zaak C-247/08)

Antwoord: De MOEDER DOCHTER richtlijn is limitatief, dus als ‘ie er niet in staat, heb je geen recht op toepassing van de richtlijn.

Aberdeen Property (18 juni 2009, zaak C-303/07)

Antwoord: Weliswaar is de moeder-dochter richtlijn niet van toepassing, zei het HvJ EU, toch is voor het overige die Luxemburgse vennootschap gelijk aan een Finse vennootschap. In het binnenland zou jij geen dividend inhouden, maar naar een Luxemburgse Cikaf doe jij dat wel, terwijl die vennootschap voor het overige wel gelijk is en voor de vrijheid van vestiging mag geen bronbelasting worden ingehouden, aldus het HvJ EU. Het primaire EU-recht gaat boven nationaal recht.

Wereldhave (zaak C-448/15)

Antwoord: De FBI is onderworpen aan de vpb, maar tegen een tarief van 0%. Is dat dan onderworpenheid in de zin van de richtlijn? Nee, want het is niet alleen belangrijk dat ‘ie binnen de werkingssfeer van de vpb valt (en dat valt ‘ie wel), maar ook de bedoeling, juist omdat er staat ‘zonder optie en zonder te zijn vrijgesteld’, dat die instelling ook daadwerkelijk aan belasting is onderworpen (dus dat ‘ie ook daadwerkelijk betaalt).

Avoir Fiscal (28 januari 1986, zaak 270/83)

Antwoord: Indirecte discriminatie naar nationaliteit (woonplaatscriterium). Geen recht op avoir fiscal voor in Frankrijk gevestigde VI van een Italiaanse moeder.

FII Litigation

Antwoord: Je mag bijvoorbeeld zeggen dat je voor binnenlandse dividenden een vrijstelling geeft en voor buitenlandse dividenden een verrekening. Het HvJ EU komt hier met een vrij merkwaardige redenering. Zij zeggen namelijk dat een verrekeningssysteem hetzelfde is als een vrijstellingssysteem.

Bosal arrest

Antwoord: Nederland mag geen onderscheid maken (bruto vrijstelling binnenlandse verhoudingen en netto vrijstellingen voor buitenlandse verhoudingen en dat mocht niet).