TENTAMEN FORMEEL BELASTINGRECHT 2021-2022
Tentamenvraag 1 (30)
De heer Albert Jansen met Nederlandse nationaliteit, is in 1995 geëmigreerd naar
Monaco. Zijn volwassen kinderen blijven achter in Nederland. Hij is nog steeds de groot
aandeelhouder van Jansen BV, een Nederlandse holding met aandelen in diverse andere
vennootschappen. Ook behoudt de heer Jansen zijn Nederlandse woning, voor de keren
dat hij zijn kinderen op gaat zoeken.
De heer Jansen doet elk jaar keurig aangifte als een buitenlands belastingplichtige. In
2019 krijgt de Inspecteur informatie uit een tipbrief waaruit blijkt dat de heer Jansen een
vriendin, Emily Boekhorst, in Nederland heeft en veel tijd met haar doorbrengt. Tevens
staat in die tipbrief dat Emily is opgenomen in het testament van de heer Jansen. De
Inspecteur besluit in 2021 een vragenbrief te sturen aan de heer Jansen in Monaco. In
deze brief staat een 30-tal vragen, onder andere over de hoeveelheid dagen de heer
Jansen in Nederland doorbrengt, wat zijn relatie met Emily precies inhoudt en de
bankafschriften over de afgelopen 12 jaar.
Vraag 1 a (5 punten)
Hoe ver reikt de plicht om mee te werken aan het verzoek van de Inspecteur?
“Ieder is gehouden desgevraagd aan de inspecteur de gegevens en inlichtingen te
verstrekken welke voor de belastingheffing te zijnen aanzien van belang kunnen zijn”,
artikel 47 AWR. ( noemen artikel 1 punten)
De bevoegdheid van artikel 47 AWR dus is beperkt tot het feit dat de gevraagde
informatie van belang moet zijn voor de belastingheffing van degene aan wie de vraag is
gesteld (2 punten).
En de verplichting geldt slechts voor de informatie die door de inspecteur is verzicht, er
staat immers ‘desgevraagd’ (2 punten)
Vraag 1b (10 punten)
Door wie of wat is de informatieplicht begrensd?
Beperkt door de algemene beginselen van behoorlijk bestuur (2 punten)
Beperkt door beginselen van behoorlijk proces (2 punten)
Beperkt door Europese verdragen (2 punten)
Beperkt door Europese jurisprudentie (2 punten)
Beperkt door verschoningsrecht (2 punten)
De heer Jansen neemt een fiscale advocaat in dienst. Deze advocaat informeert de
Inspecteur dat de heer Jansen bereid is om mee te werken, maar dat er heel veel
informatie verzocht wordt. Na diverse briefwisselingen komt het erop neer dat er geen
stukken worden overlegd en geen vragen worden beantwoord.
Vraag 1 c (10 punten)
Wat zijn de mogelijkheden van de Inspecteur als het antwoord van de heer
Jansen uitblijft?
Hij kan een informatiebeschikking opleggen (2 punten)
Tentamenvraag 1 (30)
De heer Albert Jansen met Nederlandse nationaliteit, is in 1995 geëmigreerd naar
Monaco. Zijn volwassen kinderen blijven achter in Nederland. Hij is nog steeds de groot
aandeelhouder van Jansen BV, een Nederlandse holding met aandelen in diverse andere
vennootschappen. Ook behoudt de heer Jansen zijn Nederlandse woning, voor de keren
dat hij zijn kinderen op gaat zoeken.
De heer Jansen doet elk jaar keurig aangifte als een buitenlands belastingplichtige. In
2019 krijgt de Inspecteur informatie uit een tipbrief waaruit blijkt dat de heer Jansen een
vriendin, Emily Boekhorst, in Nederland heeft en veel tijd met haar doorbrengt. Tevens
staat in die tipbrief dat Emily is opgenomen in het testament van de heer Jansen. De
Inspecteur besluit in 2021 een vragenbrief te sturen aan de heer Jansen in Monaco. In
deze brief staat een 30-tal vragen, onder andere over de hoeveelheid dagen de heer
Jansen in Nederland doorbrengt, wat zijn relatie met Emily precies inhoudt en de
bankafschriften over de afgelopen 12 jaar.
Vraag 1 a (5 punten)
Hoe ver reikt de plicht om mee te werken aan het verzoek van de Inspecteur?
“Ieder is gehouden desgevraagd aan de inspecteur de gegevens en inlichtingen te
verstrekken welke voor de belastingheffing te zijnen aanzien van belang kunnen zijn”,
artikel 47 AWR. ( noemen artikel 1 punten)
De bevoegdheid van artikel 47 AWR dus is beperkt tot het feit dat de gevraagde
informatie van belang moet zijn voor de belastingheffing van degene aan wie de vraag is
gesteld (2 punten).
En de verplichting geldt slechts voor de informatie die door de inspecteur is verzicht, er
staat immers ‘desgevraagd’ (2 punten)
Vraag 1b (10 punten)
Door wie of wat is de informatieplicht begrensd?
Beperkt door de algemene beginselen van behoorlijk bestuur (2 punten)
Beperkt door beginselen van behoorlijk proces (2 punten)
Beperkt door Europese verdragen (2 punten)
Beperkt door Europese jurisprudentie (2 punten)
Beperkt door verschoningsrecht (2 punten)
De heer Jansen neemt een fiscale advocaat in dienst. Deze advocaat informeert de
Inspecteur dat de heer Jansen bereid is om mee te werken, maar dat er heel veel
informatie verzocht wordt. Na diverse briefwisselingen komt het erop neer dat er geen
stukken worden overlegd en geen vragen worden beantwoord.
Vraag 1 c (10 punten)
Wat zijn de mogelijkheden van de Inspecteur als het antwoord van de heer
Jansen uitblijft?
Hij kan een informatiebeschikking opleggen (2 punten)
