WEEK 6
Aftrek en grensoverschrijdende transacties
LITERATUUR
O.C.R. Marres, S.J. Mol-Verver en H. Vermeulen (red.), Hoofdzaken belastingrecht, Boom
fiscale uitgevers: Den Haag 2020, 22e druk, hoofdstukken 7.10 t/m 7.12.
Opgave 1
Accountantskantoor 'M' heeft 20 werknemers in dienst. Hiervan beschikken er 15 over een
Volkswagen Polo van de zaak (catalogusprijs EUR 17.350 inclusief btw en BPM). Ook beschikt
'M' over een personeelskantine waar de werknemers dagelijks hun lunch gebruiken. De
inkoopprijs van de spijzen en dranken bedraagt EUR 7.500 (exclusief btw) per jaar. De omzet per
jaar bedraagt EUR 7.500 (inclusief btw).
Eenmaal per jaar organiseert 'M' een personeelsfeest waar alle personeelsleden met partner
aanwezig zijn. Kosten EUR 3.600, bestaande uit EUR 1.800 voor een optreden van Marco
Corsato en EUR 1.800 voor eten en drinken. Tenslotte krijgen alle werknemers met kerst een
kerstpakket ter waarde van EUR 75.
Vraag a
Wat zijn de btw-gevolgen voor Accountantskantoor ‘M’?
‘M’ heeft 20 werknemers in dienst.
15 Volkswagen Polo’s t.w.v. 17.350, is uitgesloten van de Bua. Voor de auto van de zaak moet je
de systematiek van de wet volgen, art. 4 lid 2 sub a jo art. 8 lid 7 OB jo. art. 5a
uitvoeringsbeschikking
Spijzen en dranken 7.500 ex per jaar en 7.500 incl. -> art. 3 BUA
7500 x 1.12 = 9375
9375 – 7500 = 1875
1875 x 9% = 168,75
168,75 : 20 personeelsleden = 8,43
Personeelsfeest 3600, waarvan 1800 zanger
3600 : 40 = 90
Kerstpakket 75
75 + 90 + 8,43 = 173, 43
De uitgave in een boekjaar blijft onder het drempelbedrag van €227,-
Vervolg casus:
'M' doet al jaren zaken met een plaatselijke verzekeringsagent 'V' en met een bevriende aannemer
'A'. Om zich erkentelijk te tonen voor deze jarenlange uiterst plezierige samenwerking besluit 'M'
om 'A' en 'V' ieder een iPad mini (inkoopprijs EUR 340 per stuk) cadeau te doen.
Vraag b
11
, Kan 'M' de btw (EUR 142,80) op de aankoop van deze iPad mini’s in aftrek brengen?
Artikel 16 lid 1 jo. art. 1 lid 2 BUA, hieruit volgt dat aftrek bij een relatiegeschenk in beginsel is
uitgesloten. Echter volgt uit art. 1 lid 1 sub b BUA hier een uitzondering op. Namelijk dat als de
ontvanger van het geschenk zelf ook de btw kan aftrekken, de btw wel aftrekbaar is.
Bij de aannemer kan de btw in aftrek worden genomen, maar bij de verzekeraar niet omdat deze
is opgenomen in de lijst van vrijgestelde prestaties, art. 11 lid 1 sub k OB.
Opgave 2
Een befaamd Nederlands architectenbureau – bekend van vele bouwwerken in Nederland – wordt
gevraagd een ontwerp te maken voor het stadhuis van een Franse provincieplaats.
Vraag
Waar is deze prestatie belast?
Op grond van art. 6 lid 1 OB is de prestatie bij een dienst van B2B belast op de plaats waar de
dienst wordt verricht.
Het bovenstaande is de hoofdregel en uit art. 6b OB volgt dat diensten van een architect worden
belast op de plaats waar de onroerende zaak is gelegen.
Opgave 3
Jan Knoppen gaat naar een Europese top in Wenen. Vanwege een staking moet hij zelf op het
Weense vliegveld een personenauto huren om op de plaats van bestemming te komen. Budget
Rent a Wiener verhuurt aan hem voor 3 dagen een Mercedes SLK.
Vraag a
Waar is deze prestatie belast?
Artikel 6g lid 1 OB, de plaats waar het vervoermiddel ter beschikking wordt gesteld aan de
afnemer. In casu dus in Wenen oftewel Oosterijk.
Onder kortdurend wordt verstaan een periode van ten hoogste 30 dagen, zie art. 6g lid 4 OB.
Vervolg casus:
Jan Kees gaat 5 weken op vakantie met zijn vriend naar Suriname. Aldaar staat een Misubish
Pajero voor hen gereed op het Vliegveld Zanderij. Ze huren deze van Anton de Kom – een in
Rotterdam woonachtige man – die 4 auto’s in de verhuur heeft in Suriname en deze via een
online platform aanbiedt.
Vraag b
Waar is deze prestatie belast?
Artikel 6g lid 2 OB, bepaalt dat bij andere dan kortdurende verhuur aan een niet-ondernemer, de
plaats waar de afnemer gevestigd is, of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft.
Ervan uitgaande dat Jan Kees in Nederland woont is de plaats van dienst NL.
11
Aftrek en grensoverschrijdende transacties
LITERATUUR
O.C.R. Marres, S.J. Mol-Verver en H. Vermeulen (red.), Hoofdzaken belastingrecht, Boom
fiscale uitgevers: Den Haag 2020, 22e druk, hoofdstukken 7.10 t/m 7.12.
Opgave 1
Accountantskantoor 'M' heeft 20 werknemers in dienst. Hiervan beschikken er 15 over een
Volkswagen Polo van de zaak (catalogusprijs EUR 17.350 inclusief btw en BPM). Ook beschikt
'M' over een personeelskantine waar de werknemers dagelijks hun lunch gebruiken. De
inkoopprijs van de spijzen en dranken bedraagt EUR 7.500 (exclusief btw) per jaar. De omzet per
jaar bedraagt EUR 7.500 (inclusief btw).
Eenmaal per jaar organiseert 'M' een personeelsfeest waar alle personeelsleden met partner
aanwezig zijn. Kosten EUR 3.600, bestaande uit EUR 1.800 voor een optreden van Marco
Corsato en EUR 1.800 voor eten en drinken. Tenslotte krijgen alle werknemers met kerst een
kerstpakket ter waarde van EUR 75.
Vraag a
Wat zijn de btw-gevolgen voor Accountantskantoor ‘M’?
‘M’ heeft 20 werknemers in dienst.
15 Volkswagen Polo’s t.w.v. 17.350, is uitgesloten van de Bua. Voor de auto van de zaak moet je
de systematiek van de wet volgen, art. 4 lid 2 sub a jo art. 8 lid 7 OB jo. art. 5a
uitvoeringsbeschikking
Spijzen en dranken 7.500 ex per jaar en 7.500 incl. -> art. 3 BUA
7500 x 1.12 = 9375
9375 – 7500 = 1875
1875 x 9% = 168,75
168,75 : 20 personeelsleden = 8,43
Personeelsfeest 3600, waarvan 1800 zanger
3600 : 40 = 90
Kerstpakket 75
75 + 90 + 8,43 = 173, 43
De uitgave in een boekjaar blijft onder het drempelbedrag van €227,-
Vervolg casus:
'M' doet al jaren zaken met een plaatselijke verzekeringsagent 'V' en met een bevriende aannemer
'A'. Om zich erkentelijk te tonen voor deze jarenlange uiterst plezierige samenwerking besluit 'M'
om 'A' en 'V' ieder een iPad mini (inkoopprijs EUR 340 per stuk) cadeau te doen.
Vraag b
11
, Kan 'M' de btw (EUR 142,80) op de aankoop van deze iPad mini’s in aftrek brengen?
Artikel 16 lid 1 jo. art. 1 lid 2 BUA, hieruit volgt dat aftrek bij een relatiegeschenk in beginsel is
uitgesloten. Echter volgt uit art. 1 lid 1 sub b BUA hier een uitzondering op. Namelijk dat als de
ontvanger van het geschenk zelf ook de btw kan aftrekken, de btw wel aftrekbaar is.
Bij de aannemer kan de btw in aftrek worden genomen, maar bij de verzekeraar niet omdat deze
is opgenomen in de lijst van vrijgestelde prestaties, art. 11 lid 1 sub k OB.
Opgave 2
Een befaamd Nederlands architectenbureau – bekend van vele bouwwerken in Nederland – wordt
gevraagd een ontwerp te maken voor het stadhuis van een Franse provincieplaats.
Vraag
Waar is deze prestatie belast?
Op grond van art. 6 lid 1 OB is de prestatie bij een dienst van B2B belast op de plaats waar de
dienst wordt verricht.
Het bovenstaande is de hoofdregel en uit art. 6b OB volgt dat diensten van een architect worden
belast op de plaats waar de onroerende zaak is gelegen.
Opgave 3
Jan Knoppen gaat naar een Europese top in Wenen. Vanwege een staking moet hij zelf op het
Weense vliegveld een personenauto huren om op de plaats van bestemming te komen. Budget
Rent a Wiener verhuurt aan hem voor 3 dagen een Mercedes SLK.
Vraag a
Waar is deze prestatie belast?
Artikel 6g lid 1 OB, de plaats waar het vervoermiddel ter beschikking wordt gesteld aan de
afnemer. In casu dus in Wenen oftewel Oosterijk.
Onder kortdurend wordt verstaan een periode van ten hoogste 30 dagen, zie art. 6g lid 4 OB.
Vervolg casus:
Jan Kees gaat 5 weken op vakantie met zijn vriend naar Suriname. Aldaar staat een Misubish
Pajero voor hen gereed op het Vliegveld Zanderij. Ze huren deze van Anton de Kom – een in
Rotterdam woonachtige man – die 4 auto’s in de verhuur heeft in Suriname en deze via een
online platform aanbiedt.
Vraag b
Waar is deze prestatie belast?
Artikel 6g lid 2 OB, bepaalt dat bij andere dan kortdurende verhuur aan een niet-ondernemer, de
plaats waar de afnemer gevestigd is, of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft.
Ervan uitgaande dat Jan Kees in Nederland woont is de plaats van dienst NL.
11
