WEEK 5
Maatstaf, tarief en vrijstellingen in de omzetbelasting
LITERATUUR
O.C.R. Marres, S.J. Mol-Verver en H. Vermeulen (red.), Hoofdzaken belastingrecht, Boom
fiscale uitgevers: Den Haag 2020, 22e druk, hoofdstukken 7.8 t/m 7.12.
Opgave 1
Aannemer A verbouwt in opdracht van een particulier zijn huis voor een bedrag van EUR
20.000. In dit bedrag zitten de kosten voor de aanvraag van een bouwvergunning ten bedrage van
EUR 400. Deze bouwvergunning is door de aannemer namens de particulier aangevraagd.
Vraag
Over welk bedrag dient btw te worden afgedragen door de aannemer?
Over 19.600,-
De 400 euro valt onder het begrip doorlopende post, omdat aannemer A in opdracht van de
particulier een vergunning aanvraagt op zijn naam. Hetgeen niet valt onder het begrip vergoeding
als bedoeld in art. 8 OB.
Opgave 2
Ondernemer A verhuurt een auto aan particulier P voor een bedrag ad EUR 220. De premie die A
hiervoor aan de verzekeringsmaatschappij moet betalen is EUR 15.
Vraag
Over welk bedrag dient btw te worden afgedragen door de ondernemer?
Er moet btw worden betaald over 205 euro. Zie artikel 8 OB jo, art. 4 lid 1 sub b UBOB.
Hieruit volgt dat de assurantiekosten niet tot de vergoeding behoren.
Opgave 3
Postorderbedrijf Zhekamp verkoopt via diens webwinkel een badmuts aan mevrouw Jongejans en
stuurt hiervoor een rekening ad EUR 37,95. Mevrouw Jongejans die veel in het buitenland
verblijft en nogal slordig is met haar administratie betaald de rekening per abuis tweemaal.
Zhekamp betaalt het ten onrechte ontvangen bedrag niet aan mevrouw Jongejans die overigens de
fout ook zelf niet ontdekt terug.
Vraag a)
Over welk bedrag is Zhekamp btw verschuldigd?
Er is btw verschuldigd over 2x €37,95. HR: al hetgeen wat je ter zake van een levering ontvangt
is ten laste van de btw, art. 8 lid 2: betaal je 2x, dan is het dus 2x belast met btw.
Uitzondering naar aanleiding van het Tolsma arrest: vergoeding die niet is bedongen is deze niet
belast met btw (er is niet gepresteerd onder bezwarende titel met het spelen). Hoe zit het dan bij
fooien? Als het naar het personeel gaat, dan ben je er geen btw over verschuldigd. Gaat naar de
ondernemer zelf, dan treedt art 8 lid 2 OB in.
1
, Vervolg casus:
Omdat mevrouw Jongejans zeer succesvol is in de zwemsport, biedt Zhekamp haar gratis
zwemkleding aan. De inkoopprijs van de badkleding voor Zhekamp bedraagt EUR 3.000. De
verkoopprijs in diens webwinkel bedraagt EUR 3.500. In ruil hiervoor moet mevrouw Jongejans
wel tijdens trainingen en zwemwedstrijden de zwemkleding van Zhekamp uiteraard op diverse
plaatsen voorzien van de handelsnaam 'Zhekamp' dragen.
Vraag b
Hoe verloopt de heffing van btw ten aanzien van Zhekamp en ten aanzien van mevrouw
Jongejans?
De heffing verloopt via art. 8 lid 2 OB. Verder is voor dergelijke situaties het volgende bepaalt in
de rechtspraak:
De toets is dat er moet worden vastgesteld wat de waarde van de tegenprestatie is, bezien vanuit
ieders oogpunt…
Vraag c
Maakt het hierbij verschil of mevrouw Jongejans ondernemer is?
Als ze geen ondernemer is dan verricht Jongejans geen belastbare dienst ten behoeve van
Zehkamp, voor Zehkamp maakt het niet uit.
Opgave 4
In verband met de uitbarsting van de varkenspest moeten alle varkens in Wassenaar worden
ingeënt. Dierenarts Bingo zal deze inenting verzorgen. De kosten van de inenting zijn echter
hoog, namelijk EUR 250. Om te voorkomen dat de boeren hun varkens in verband met de hoge
kosten niet laten inenten, geeft het Ministerie van Landbouw dierenarts Bingo een subsidie van
EUR 200 per inenting, zodat de boeren per saldo EUR 50 per inenting hoeven te betalen.
Vraag
Over welk bedrag is dierenarts Bingp btw verschuldigd?
Over 250,-
De maatstaf van heffing loopt via art. 8 lid 2 OB. Dit is wat ze noemen een prijssubsidie
Opgave 5
Tandarts Zendium maakt in zijn vrije tijd kunstwerken van amalgaam (legering van kwik en een
of meer metalen). De kunstwerken verkoopt hij tijdens exposities.
Vraag
Is Tandarts Zendium btw verschuldigd ter zake van de verkoop van zijn kunstwerken?
Hij is ondernemer. Vrije tijd? Kostov arrest: ben je al ondernemer voor bepaalde diensten
(tandarts) en verricht je daarnaast andere diensten, dan ben je hiervoor ook ondernemer, ook al
heef het niets met jouw bedrijfstak te maken.
De tandarts is btw verschuldigd conform het verlaagd tarief o.g.v. art. 9 OB jo. tabel I nummer
29.
2
Maatstaf, tarief en vrijstellingen in de omzetbelasting
LITERATUUR
O.C.R. Marres, S.J. Mol-Verver en H. Vermeulen (red.), Hoofdzaken belastingrecht, Boom
fiscale uitgevers: Den Haag 2020, 22e druk, hoofdstukken 7.8 t/m 7.12.
Opgave 1
Aannemer A verbouwt in opdracht van een particulier zijn huis voor een bedrag van EUR
20.000. In dit bedrag zitten de kosten voor de aanvraag van een bouwvergunning ten bedrage van
EUR 400. Deze bouwvergunning is door de aannemer namens de particulier aangevraagd.
Vraag
Over welk bedrag dient btw te worden afgedragen door de aannemer?
Over 19.600,-
De 400 euro valt onder het begrip doorlopende post, omdat aannemer A in opdracht van de
particulier een vergunning aanvraagt op zijn naam. Hetgeen niet valt onder het begrip vergoeding
als bedoeld in art. 8 OB.
Opgave 2
Ondernemer A verhuurt een auto aan particulier P voor een bedrag ad EUR 220. De premie die A
hiervoor aan de verzekeringsmaatschappij moet betalen is EUR 15.
Vraag
Over welk bedrag dient btw te worden afgedragen door de ondernemer?
Er moet btw worden betaald over 205 euro. Zie artikel 8 OB jo, art. 4 lid 1 sub b UBOB.
Hieruit volgt dat de assurantiekosten niet tot de vergoeding behoren.
Opgave 3
Postorderbedrijf Zhekamp verkoopt via diens webwinkel een badmuts aan mevrouw Jongejans en
stuurt hiervoor een rekening ad EUR 37,95. Mevrouw Jongejans die veel in het buitenland
verblijft en nogal slordig is met haar administratie betaald de rekening per abuis tweemaal.
Zhekamp betaalt het ten onrechte ontvangen bedrag niet aan mevrouw Jongejans die overigens de
fout ook zelf niet ontdekt terug.
Vraag a)
Over welk bedrag is Zhekamp btw verschuldigd?
Er is btw verschuldigd over 2x €37,95. HR: al hetgeen wat je ter zake van een levering ontvangt
is ten laste van de btw, art. 8 lid 2: betaal je 2x, dan is het dus 2x belast met btw.
Uitzondering naar aanleiding van het Tolsma arrest: vergoeding die niet is bedongen is deze niet
belast met btw (er is niet gepresteerd onder bezwarende titel met het spelen). Hoe zit het dan bij
fooien? Als het naar het personeel gaat, dan ben je er geen btw over verschuldigd. Gaat naar de
ondernemer zelf, dan treedt art 8 lid 2 OB in.
1
, Vervolg casus:
Omdat mevrouw Jongejans zeer succesvol is in de zwemsport, biedt Zhekamp haar gratis
zwemkleding aan. De inkoopprijs van de badkleding voor Zhekamp bedraagt EUR 3.000. De
verkoopprijs in diens webwinkel bedraagt EUR 3.500. In ruil hiervoor moet mevrouw Jongejans
wel tijdens trainingen en zwemwedstrijden de zwemkleding van Zhekamp uiteraard op diverse
plaatsen voorzien van de handelsnaam 'Zhekamp' dragen.
Vraag b
Hoe verloopt de heffing van btw ten aanzien van Zhekamp en ten aanzien van mevrouw
Jongejans?
De heffing verloopt via art. 8 lid 2 OB. Verder is voor dergelijke situaties het volgende bepaalt in
de rechtspraak:
De toets is dat er moet worden vastgesteld wat de waarde van de tegenprestatie is, bezien vanuit
ieders oogpunt…
Vraag c
Maakt het hierbij verschil of mevrouw Jongejans ondernemer is?
Als ze geen ondernemer is dan verricht Jongejans geen belastbare dienst ten behoeve van
Zehkamp, voor Zehkamp maakt het niet uit.
Opgave 4
In verband met de uitbarsting van de varkenspest moeten alle varkens in Wassenaar worden
ingeënt. Dierenarts Bingo zal deze inenting verzorgen. De kosten van de inenting zijn echter
hoog, namelijk EUR 250. Om te voorkomen dat de boeren hun varkens in verband met de hoge
kosten niet laten inenten, geeft het Ministerie van Landbouw dierenarts Bingo een subsidie van
EUR 200 per inenting, zodat de boeren per saldo EUR 50 per inenting hoeven te betalen.
Vraag
Over welk bedrag is dierenarts Bingp btw verschuldigd?
Over 250,-
De maatstaf van heffing loopt via art. 8 lid 2 OB. Dit is wat ze noemen een prijssubsidie
Opgave 5
Tandarts Zendium maakt in zijn vrije tijd kunstwerken van amalgaam (legering van kwik en een
of meer metalen). De kunstwerken verkoopt hij tijdens exposities.
Vraag
Is Tandarts Zendium btw verschuldigd ter zake van de verkoop van zijn kunstwerken?
Hij is ondernemer. Vrije tijd? Kostov arrest: ben je al ondernemer voor bepaalde diensten
(tandarts) en verricht je daarnaast andere diensten, dan ben je hiervoor ook ondernemer, ook al
heef het niets met jouw bedrijfstak te maken.
De tandarts is btw verschuldigd conform het verlaagd tarief o.g.v. art. 9 OB jo. tabel I nummer
29.
2
