1
HVA/HES
Boekhouden
FA1VH2BE03-1
FA1VS3BE01-1
Datum: 2 juli 2012
Tijd: 11.45-13.45 uur
Bij dit tentamen is een uitwerkingsformulier gevoegd. De achterkant van
dat formulier mag als klad worden gebruikt. Van elk bedrag moet altijd
de volledige berekening worden vermeld.
BLU
, 2
Tentamen FA1VH2BE03-1
Van onderneming Thomas’Fashion moet de belasting nog in de jaarrekening worden
verwerkt.Thomas’ Fashion produceert kostuums.
Dit blad kan eruit gehaald worden
In mei 2012 staan ons de volgende gegevens ter beschikking van Thomas’Fashion:
1. De definitieve vennootschappelijke balans per 31 december 2010.
2. De fiscale balans per 31 december 2010.
3. De voorlopige vennootschappelijke balans per 31 december 2011.
4. De voorlopige vennootschappelijke resultatenrekening over 2011.
5. Het tarief van de vennootschapesbelasting bedraagt 25%.
Definitieve vennootschappelijke balans van Thomas’Fashion per 31 december 2010 in euro
Deelneming 200.000,- Aandelen Vermogen 400.000.-
Machines 320.000,- Agioreserves 100.000.-
Voorraden 170.000,- Winstreserves 306.800.-
Debiteuren 282.000.-
Voorziening latente belasting 9.500.-
Overige activa 258.000.-
Overige passiva 381.700,-
Te bet. dividend 12.000,-
Te betalen vpb (belasting) 20.000,-
1.230.000,- 1.230.000,-
Fiscale balans Thomas’Fashion per 31 december 2010 in euro
Deelneming 200.000,- Fiscaal vermogen 790.300.-
Machines 280.000,-
Voorraden 160.000.-
Debiteuren 294.000.- Overige passiva 381.700,-
Overige Activa 258.000.- Te betalen vpb (belasting) 20.000,-
1.192.000,- 1.192.000,-
In het fiscale vermogen zitten geen herinvesteringsreserves.
, 3
Voorlopige vennootschappelijke balans(voor belastingen) Thomas’Fashion per
31 december 2011
Deelneming 351.000.- Aandelen Vermogen 600.000.-
Machines 400.000.- Agioreserve 300.000.-
Winstreserves 306.800.-
Voorraden 178.000.-
Debiteuren 238.000.- Voorz.belasting(vpb) 9.500,-
Overige Activa 423.000.- Overige Passiva 272.700,-
Te betalen dividend 1.000,-
Resultaat boekjaar
voor belasting 100.000,-
1.590.000,- 1.590.000,-
Voorlopige vennootschappelijke Resultatenrekening(voor belastingen) Thomas’Fashion
over 2011
Omzet 3.604.000.-
Afschrijving machines 220.000,- Kosten omzet 2.990.000,-
Verlies voorraad 2.000,- Bruto winst 614.000,-
Verlies debiteuren 14.000,-
Overige kosten 300.000,--
Resultaat deelneming 22.000,-
Resultaat boekjaar 100.000.-
€ 636.000.- € 636.000.-
Grootboekrekeningen:
010 Winstsaldo
030 Machines
040 Deelnemingen
050 Voorziening latente belastingen
051 Aktieve latente belastingen
052 Passieve latente belastingen
100 Liquide middelen
110 Te betalen vennootschapbelasting
900 Winstsaldo
910 Belastingen
920 Resultaat deelneningen
930 Resultaat machines
, 4
Vraag 1
Geef de controle berekening van de stand van de voorziening belasting latenties per
31 december 2010, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare
verschillen.
Machines
Op 1 januari 2008 zijn twee automatische naaimachines gekocht met een aanschafprijs
van € 400.000,- per stuk. De totale investering was € 800.000,-. Op dit laatste bedrag
is destijds fiscaal een herwaarderingreserve van € 100.000.- in mindering gebracht.
Vennootschappelijk en fiscaal worden beide machines in vijf jaren op basis van de
aanschafsprijs afgeschreven, met gelijke bedragen per jaar. De restwaarden zijn nihil.
Op 2 januari 2011 werd een nieuwe machine aangeschaft. De prijs was € 300.000,-
Ook deze machine wordt in vijf jaar met gelijke bedragen afgeschreven.
Vraag 2
Stel de grootboekrekening machines samen over het boekjaar 2011
Bereken tevens de fiscale waarde van de machine en de afschrijving op de machine.
Journaliseer de aankoop van de nieuwe machine aan het begin van het jaar en de
afschrijving op de machines aan het eind van het jaar.
Verdere toelichting:
Deelneming (grootboek invullen op laatste pagina uitwerkingsblad)
Eind december 2010 is een deelneming in een atelier gekocht voor € 200.000,-. Dat
was 30% van de aandelen. In januari 2011 is nogmaals 20% van de aandelen gekocht
voor een bedrag van € 140.000,-. Thomas’ Fashion bezit dus 50% van de aandelen.
De deelneming heeft over 2011 een bedrijfsresultaat van € 44.000,- behaald. Hiervan
is de helft aan dividend uitgekeerd. Voor de deelneming geldt de
deelnemingsvrijstelling.
Voorraden(idem)
Vennootschappelijk worden de voorraden gewaardeerd volgens het fifo (first in, first
out) systeem. De voorraad is erg mode gevoelig. De voorraden per 31 december 2010
zijn vennootschappelijk 1.700 stuks x € 100,- per stuk. Tijdens het jaar zijn 30.000
kostuums gemaakt met een kostprijs van € 100,- per stuk. De fiscale eindvoorraad
bedraagt 1.800 stuks x € 100 = € 180.000,-.
Van 100 kostuums is de verkoopprijs onder de kostprijs gezakt; de verwachte
verkoopprijs is € 80,- De voorraad is vennootschappelijk afgewaardeerd (zie
resultatenrekening). Fiscaal mag dat niet.
Debiteuren(idem)
Zowel vennootschappelijk als fiscaal wordt er een statische voorziening debiteuren
gevormd. Op 31 december 2010 bedraagt deze vennootschappelijk € 18.000.- en op
31 december 2011 is € 12.000.-. Fiscaal zijn deze bedragen respectievelijk € 6.000,-
en € 5.000,-.
Overige kosten
Van de overige kosten is een bedrag van € 12.000,- aan representatie niet aftrekbaar.
Ook is een bedrag aan boetes ad € 3.000,- fiscaal niet geaccepteerd.
HVA/HES
Boekhouden
FA1VH2BE03-1
FA1VS3BE01-1
Datum: 2 juli 2012
Tijd: 11.45-13.45 uur
Bij dit tentamen is een uitwerkingsformulier gevoegd. De achterkant van
dat formulier mag als klad worden gebruikt. Van elk bedrag moet altijd
de volledige berekening worden vermeld.
BLU
, 2
Tentamen FA1VH2BE03-1
Van onderneming Thomas’Fashion moet de belasting nog in de jaarrekening worden
verwerkt.Thomas’ Fashion produceert kostuums.
Dit blad kan eruit gehaald worden
In mei 2012 staan ons de volgende gegevens ter beschikking van Thomas’Fashion:
1. De definitieve vennootschappelijke balans per 31 december 2010.
2. De fiscale balans per 31 december 2010.
3. De voorlopige vennootschappelijke balans per 31 december 2011.
4. De voorlopige vennootschappelijke resultatenrekening over 2011.
5. Het tarief van de vennootschapesbelasting bedraagt 25%.
Definitieve vennootschappelijke balans van Thomas’Fashion per 31 december 2010 in euro
Deelneming 200.000,- Aandelen Vermogen 400.000.-
Machines 320.000,- Agioreserves 100.000.-
Voorraden 170.000,- Winstreserves 306.800.-
Debiteuren 282.000.-
Voorziening latente belasting 9.500.-
Overige activa 258.000.-
Overige passiva 381.700,-
Te bet. dividend 12.000,-
Te betalen vpb (belasting) 20.000,-
1.230.000,- 1.230.000,-
Fiscale balans Thomas’Fashion per 31 december 2010 in euro
Deelneming 200.000,- Fiscaal vermogen 790.300.-
Machines 280.000,-
Voorraden 160.000.-
Debiteuren 294.000.- Overige passiva 381.700,-
Overige Activa 258.000.- Te betalen vpb (belasting) 20.000,-
1.192.000,- 1.192.000,-
In het fiscale vermogen zitten geen herinvesteringsreserves.
, 3
Voorlopige vennootschappelijke balans(voor belastingen) Thomas’Fashion per
31 december 2011
Deelneming 351.000.- Aandelen Vermogen 600.000.-
Machines 400.000.- Agioreserve 300.000.-
Winstreserves 306.800.-
Voorraden 178.000.-
Debiteuren 238.000.- Voorz.belasting(vpb) 9.500,-
Overige Activa 423.000.- Overige Passiva 272.700,-
Te betalen dividend 1.000,-
Resultaat boekjaar
voor belasting 100.000,-
1.590.000,- 1.590.000,-
Voorlopige vennootschappelijke Resultatenrekening(voor belastingen) Thomas’Fashion
over 2011
Omzet 3.604.000.-
Afschrijving machines 220.000,- Kosten omzet 2.990.000,-
Verlies voorraad 2.000,- Bruto winst 614.000,-
Verlies debiteuren 14.000,-
Overige kosten 300.000,--
Resultaat deelneming 22.000,-
Resultaat boekjaar 100.000.-
€ 636.000.- € 636.000.-
Grootboekrekeningen:
010 Winstsaldo
030 Machines
040 Deelnemingen
050 Voorziening latente belastingen
051 Aktieve latente belastingen
052 Passieve latente belastingen
100 Liquide middelen
110 Te betalen vennootschapbelasting
900 Winstsaldo
910 Belastingen
920 Resultaat deelneningen
930 Resultaat machines
, 4
Vraag 1
Geef de controle berekening van de stand van de voorziening belasting latenties per
31 december 2010, uitgesplitst naar belastbare verschillen en berekenbare
verschillen.
Machines
Op 1 januari 2008 zijn twee automatische naaimachines gekocht met een aanschafprijs
van € 400.000,- per stuk. De totale investering was € 800.000,-. Op dit laatste bedrag
is destijds fiscaal een herwaarderingreserve van € 100.000.- in mindering gebracht.
Vennootschappelijk en fiscaal worden beide machines in vijf jaren op basis van de
aanschafsprijs afgeschreven, met gelijke bedragen per jaar. De restwaarden zijn nihil.
Op 2 januari 2011 werd een nieuwe machine aangeschaft. De prijs was € 300.000,-
Ook deze machine wordt in vijf jaar met gelijke bedragen afgeschreven.
Vraag 2
Stel de grootboekrekening machines samen over het boekjaar 2011
Bereken tevens de fiscale waarde van de machine en de afschrijving op de machine.
Journaliseer de aankoop van de nieuwe machine aan het begin van het jaar en de
afschrijving op de machines aan het eind van het jaar.
Verdere toelichting:
Deelneming (grootboek invullen op laatste pagina uitwerkingsblad)
Eind december 2010 is een deelneming in een atelier gekocht voor € 200.000,-. Dat
was 30% van de aandelen. In januari 2011 is nogmaals 20% van de aandelen gekocht
voor een bedrag van € 140.000,-. Thomas’ Fashion bezit dus 50% van de aandelen.
De deelneming heeft over 2011 een bedrijfsresultaat van € 44.000,- behaald. Hiervan
is de helft aan dividend uitgekeerd. Voor de deelneming geldt de
deelnemingsvrijstelling.
Voorraden(idem)
Vennootschappelijk worden de voorraden gewaardeerd volgens het fifo (first in, first
out) systeem. De voorraad is erg mode gevoelig. De voorraden per 31 december 2010
zijn vennootschappelijk 1.700 stuks x € 100,- per stuk. Tijdens het jaar zijn 30.000
kostuums gemaakt met een kostprijs van € 100,- per stuk. De fiscale eindvoorraad
bedraagt 1.800 stuks x € 100 = € 180.000,-.
Van 100 kostuums is de verkoopprijs onder de kostprijs gezakt; de verwachte
verkoopprijs is € 80,- De voorraad is vennootschappelijk afgewaardeerd (zie
resultatenrekening). Fiscaal mag dat niet.
Debiteuren(idem)
Zowel vennootschappelijk als fiscaal wordt er een statische voorziening debiteuren
gevormd. Op 31 december 2010 bedraagt deze vennootschappelijk € 18.000.- en op
31 december 2011 is € 12.000.-. Fiscaal zijn deze bedragen respectievelijk € 6.000,-
en € 5.000,-.
Overige kosten
Van de overige kosten is een bedrag van € 12.000,- aan representatie niet aftrekbaar.
Ook is een bedrag aan boetes ad € 3.000,- fiscaal niet geaccepteerd.
