Werkgroepen ACI 1a
Case 1
A.
Eind december 2015 besloot Marc Barels zich als Tax lawyer te vestigen. Hij beschikte
destijds over een banksaldo van €7.500 en een tegoed van €25.000 op een spaarrekening.
Marc kocht op 31 december 2015 voor €150.000 een kantoorpand, voor 70% gefinancierd
met een 7% hypothecaire lening, die in 30 jaar lineair wordt afgelost. Aflossing en interest
vervallen jaarlijks per 31 december. Het resterende deel van het aankoopbedrag leende hij
van familie, tegen 4% interest per jaar, waarbij de eerste jaren niet behoeft te worden
afgelost.
Uit representatieve overwegingen ruilde de heer Barels op dezelfde datum voor €8.000 zijn
auto in voor een fraaie occasion. Hiertoe diende hij €19.000 bij te betalen, wat gefinancierd
is met een doorlopend krediet bij de bank. Hiervoor moet maandelijks 0,75% interest
worden betaald. Er is geen verplichte aflossing.
Uit het bank- en spaartegoed heeft Marc eind december eveneens voor €5.000 een laptop
aangeschaft, voor €10.000 in inventaris geïnvesteerd en voor €2.500 aan kantoorartikelen.
Stel de (liquiditeits)balans samen per 1 januari 2016.
Balans
Vaste activa Eigen vermogen 40.500**
Pand 150.000 Hyp. lening 7% 105.000
Auto 27.000 4% lening 45.000
Inventaris 15.000 Doorlopend krediet 19.000
Vlottende activa
Kantoorartikelen 2.500
Liquide middelen 15.000*
Totaal 209.500 209.500
* 7.500 + 25.000 – 10.000 – 5.000 – 2.500 = 15.000
** 7.500 + 25.000 + 8.000 = 40.500
B.
De B.V. Kralingen exploiteert zeilboten door verhuur alsmede door het verzorgen van lessen
voor beginners en gevorderden. De zeilschool beschikt over drie type boten.
Type Aantal Aanschafprijs Aanschafdatum Levensduur
Laser 4 €5.000 1/1/2003 8 jaar
Jet 5 €4.000 1/1/2004 10 jaar
Jol 6 €4.500 1/1/2005 12 jaar
Verhuur
Het huren van een boot kost €25 per uur. De huurprijs dient steeds te worden vooruit
betaald bij reservering van de boot. Tevens moet dan een waarborgsom van €250 worden
voldaan. Bij terugbezorging van de zeilboot worden de huurbaten geboekt. Tegelijkertijd
wordt de waarborgsom aan de huurder terugbetaald. Bij te late terugbezorging wordt €50
boete in rekening gebracht, alsmede de extra uren dat de boot is gebruikt. Deze
,vergoedingen worden zoveel mogelijk met de bij reservering betaalde waarborgsom
verrekend.
Bij schade wordt de omvang van de schade zoveel mogelijk verrekend met de waarborgsom.
De getaxeerde schade wordt op de rekening Uit te voeren reparaties geboekt. Huurbaten
worden geboekt bij terugbezorging van het vaartuig.
Lessen
Een beginnerscursus, evenals een gevorderdencursus, bestaat uit 12 wekelijkse lessen. Een
beginnerscursus kost €600 een gevorderdencursus €720. De cursusgelden worden bij
vooruitbetaling voldaan.
Financiering
De boten zijn o.a. gefinancierd met een 8% onderhandse lening die 1 januari 2007
€30.000 groot was en waarop de interest steeds dient te worden vooruitbetaald per 31
maart en 30 september. Op 31 maart van elk jaar wordt tevens €3.000 aflossing voldaan.
De onderneming past de permanentie toe met maandelijkse resultaatbepaling.
Gebruik bij de uitwerking uitsluitend de aan het einde van de opgave vermelde
grootboekrekeningen.
Journaliseer de onderstaande financiële feiten over de maand maart 2007:
1) Een boot type Laser gereserveerd voor 1 dag (8 uur). Bedrag per kas ontvangen.
Kas 200
Vooruitontvangen huur 200
Kas 250
Waarborgsom 250
2) Een boot type Jet, de Diana 3, is terugbezorgd. De definitieve afrekening luidt als volgt:
6 uur gehuurd à €25 €150
Boete €50
Getaxeerde schade €175
€375
Betaald: 5 x €25 €125
Waarborgsom €250
€375
Te verrekenen €0
Vooruitontvangen huur 125
Waarborgsom 250
Uit te voeren reparaties 175
Opbrengst huur 150 (6*€25)
Boetes 50
,3) Per bank ontvangen wegens afgesloten lescontracten:
- beginners 9 contracten à € 600.
- gevorderden 12 contracten à € 720.
Bank 14.040
Vooruitontvangen lesgelden 14.040
4) Aantal gegeven lessen in maart: 240, waarvan;
- beginners 140 lessen.
- gevorderden 100 lessen.
Vooruitontvangen lesgelden 13.000 (€600/12*140 + €720/12*100)
Opbrengsten lesgelden 13.000
5) De aflossing alsmede de interest op de onderhandse lening per bank voldaan.
Onderhandse lening 3.000
Vooruitbetaalde interest 1.080 (27.000*8%*6/12)
Bank 4.080
6) De maandelijkse interestlast van de onderhandse lening moet worden verwerkt.
Interestkosten 200 (30.000*8%*1/12)
Vooruitbetaalde interest 200
, Case 2
Per 31 december 2015 heeft de administrateur van WASNEEPLUS te Leiden de saldibalans
opgesteld.
Deze ziet er als volgt uit:
Bedrijfsgebouw 350.000
Afschrijving bedrijfsgebouw 108.000
Machines 140.000
Afschrijving machines 72.000
Auto’s 130.000
Afschrijving auto’s 50.000
Aandelenkapitaal 100.000
Aandelen in portefeuille 20.000
Reserves 68.730
6% hypothecaire lening 220.000
Liquide middelen 145.200
Debiteuren 131.480
Voorziening debiteuren 38.000
Crediteuren 60.700
Nog te ontvangen bedragen 12.600
Vooruitbetaalde bedragen 28.680
Nog te betalen bedragen 38.000
Vooruitontvangen bedragen 1.500
Te verrekenen omzetbelasting 27.400
Verschuldigde omzetbelasting 45.660
Af te dragen omzetbelasting
Voorraad relatieschenken 400
Afschrijvingskosten bedrijfsgebouw 8.100
Afschrijvingskosten machines 10.125
Afschrijvingskosten auto’s 14.160
Loonkosten 115.100
Interestkosten 16.235
Assurantiekosten 30.700
Verkoopkosten 34.500
Algemene kosten 41.276
Voorraden verpakkingsmaterialen 58.854
Inkoopprijs verkopen 415.800
Rabatten en kortingen 16.429
Opbrengst verkopen 960.760
Interestbaten 230
Incidentele baten en lasten 1.294
1.748.333 1.748.333
Aanvullende gegevens:
- In de statuten van WASNEEPLUS is een aandelenkapitaal opgenomen van €100.000.
- De nominale waarde van een aandeel is €25.
- Op de balans staat naast de rekening Aandelenkapitaal een rekening Aandelen in
portefeuille.
Case 1
A.
Eind december 2015 besloot Marc Barels zich als Tax lawyer te vestigen. Hij beschikte
destijds over een banksaldo van €7.500 en een tegoed van €25.000 op een spaarrekening.
Marc kocht op 31 december 2015 voor €150.000 een kantoorpand, voor 70% gefinancierd
met een 7% hypothecaire lening, die in 30 jaar lineair wordt afgelost. Aflossing en interest
vervallen jaarlijks per 31 december. Het resterende deel van het aankoopbedrag leende hij
van familie, tegen 4% interest per jaar, waarbij de eerste jaren niet behoeft te worden
afgelost.
Uit representatieve overwegingen ruilde de heer Barels op dezelfde datum voor €8.000 zijn
auto in voor een fraaie occasion. Hiertoe diende hij €19.000 bij te betalen, wat gefinancierd
is met een doorlopend krediet bij de bank. Hiervoor moet maandelijks 0,75% interest
worden betaald. Er is geen verplichte aflossing.
Uit het bank- en spaartegoed heeft Marc eind december eveneens voor €5.000 een laptop
aangeschaft, voor €10.000 in inventaris geïnvesteerd en voor €2.500 aan kantoorartikelen.
Stel de (liquiditeits)balans samen per 1 januari 2016.
Balans
Vaste activa Eigen vermogen 40.500**
Pand 150.000 Hyp. lening 7% 105.000
Auto 27.000 4% lening 45.000
Inventaris 15.000 Doorlopend krediet 19.000
Vlottende activa
Kantoorartikelen 2.500
Liquide middelen 15.000*
Totaal 209.500 209.500
* 7.500 + 25.000 – 10.000 – 5.000 – 2.500 = 15.000
** 7.500 + 25.000 + 8.000 = 40.500
B.
De B.V. Kralingen exploiteert zeilboten door verhuur alsmede door het verzorgen van lessen
voor beginners en gevorderden. De zeilschool beschikt over drie type boten.
Type Aantal Aanschafprijs Aanschafdatum Levensduur
Laser 4 €5.000 1/1/2003 8 jaar
Jet 5 €4.000 1/1/2004 10 jaar
Jol 6 €4.500 1/1/2005 12 jaar
Verhuur
Het huren van een boot kost €25 per uur. De huurprijs dient steeds te worden vooruit
betaald bij reservering van de boot. Tevens moet dan een waarborgsom van €250 worden
voldaan. Bij terugbezorging van de zeilboot worden de huurbaten geboekt. Tegelijkertijd
wordt de waarborgsom aan de huurder terugbetaald. Bij te late terugbezorging wordt €50
boete in rekening gebracht, alsmede de extra uren dat de boot is gebruikt. Deze
,vergoedingen worden zoveel mogelijk met de bij reservering betaalde waarborgsom
verrekend.
Bij schade wordt de omvang van de schade zoveel mogelijk verrekend met de waarborgsom.
De getaxeerde schade wordt op de rekening Uit te voeren reparaties geboekt. Huurbaten
worden geboekt bij terugbezorging van het vaartuig.
Lessen
Een beginnerscursus, evenals een gevorderdencursus, bestaat uit 12 wekelijkse lessen. Een
beginnerscursus kost €600 een gevorderdencursus €720. De cursusgelden worden bij
vooruitbetaling voldaan.
Financiering
De boten zijn o.a. gefinancierd met een 8% onderhandse lening die 1 januari 2007
€30.000 groot was en waarop de interest steeds dient te worden vooruitbetaald per 31
maart en 30 september. Op 31 maart van elk jaar wordt tevens €3.000 aflossing voldaan.
De onderneming past de permanentie toe met maandelijkse resultaatbepaling.
Gebruik bij de uitwerking uitsluitend de aan het einde van de opgave vermelde
grootboekrekeningen.
Journaliseer de onderstaande financiële feiten over de maand maart 2007:
1) Een boot type Laser gereserveerd voor 1 dag (8 uur). Bedrag per kas ontvangen.
Kas 200
Vooruitontvangen huur 200
Kas 250
Waarborgsom 250
2) Een boot type Jet, de Diana 3, is terugbezorgd. De definitieve afrekening luidt als volgt:
6 uur gehuurd à €25 €150
Boete €50
Getaxeerde schade €175
€375
Betaald: 5 x €25 €125
Waarborgsom €250
€375
Te verrekenen €0
Vooruitontvangen huur 125
Waarborgsom 250
Uit te voeren reparaties 175
Opbrengst huur 150 (6*€25)
Boetes 50
,3) Per bank ontvangen wegens afgesloten lescontracten:
- beginners 9 contracten à € 600.
- gevorderden 12 contracten à € 720.
Bank 14.040
Vooruitontvangen lesgelden 14.040
4) Aantal gegeven lessen in maart: 240, waarvan;
- beginners 140 lessen.
- gevorderden 100 lessen.
Vooruitontvangen lesgelden 13.000 (€600/12*140 + €720/12*100)
Opbrengsten lesgelden 13.000
5) De aflossing alsmede de interest op de onderhandse lening per bank voldaan.
Onderhandse lening 3.000
Vooruitbetaalde interest 1.080 (27.000*8%*6/12)
Bank 4.080
6) De maandelijkse interestlast van de onderhandse lening moet worden verwerkt.
Interestkosten 200 (30.000*8%*1/12)
Vooruitbetaalde interest 200
, Case 2
Per 31 december 2015 heeft de administrateur van WASNEEPLUS te Leiden de saldibalans
opgesteld.
Deze ziet er als volgt uit:
Bedrijfsgebouw 350.000
Afschrijving bedrijfsgebouw 108.000
Machines 140.000
Afschrijving machines 72.000
Auto’s 130.000
Afschrijving auto’s 50.000
Aandelenkapitaal 100.000
Aandelen in portefeuille 20.000
Reserves 68.730
6% hypothecaire lening 220.000
Liquide middelen 145.200
Debiteuren 131.480
Voorziening debiteuren 38.000
Crediteuren 60.700
Nog te ontvangen bedragen 12.600
Vooruitbetaalde bedragen 28.680
Nog te betalen bedragen 38.000
Vooruitontvangen bedragen 1.500
Te verrekenen omzetbelasting 27.400
Verschuldigde omzetbelasting 45.660
Af te dragen omzetbelasting
Voorraad relatieschenken 400
Afschrijvingskosten bedrijfsgebouw 8.100
Afschrijvingskosten machines 10.125
Afschrijvingskosten auto’s 14.160
Loonkosten 115.100
Interestkosten 16.235
Assurantiekosten 30.700
Verkoopkosten 34.500
Algemene kosten 41.276
Voorraden verpakkingsmaterialen 58.854
Inkoopprijs verkopen 415.800
Rabatten en kortingen 16.429
Opbrengst verkopen 960.760
Interestbaten 230
Incidentele baten en lasten 1.294
1.748.333 1.748.333
Aanvullende gegevens:
- In de statuten van WASNEEPLUS is een aandelenkapitaal opgenomen van €100.000.
- De nominale waarde van een aandeel is €25.
- Op de balans staat naast de rekening Aandelenkapitaal een rekening Aandelen in
portefeuille.
