Samenvatting Personenbelasting/ MKM21A

Onroerende inkomsten:
Onroerende goederen:
- Onroerende goederen:
o Ongebouwde onroerende goederen (bouwland, bossen,
gronden,)
o Gebouwde onroerende goederen (huizen, handelspanden,
fabrieken,)
o Materieel en outillage onroerend van nature of door
bestemming
 Outillage: machines, wat een bedrijf nodig heeft
 Wordt vastgemaakt aan de grond
- Inkomsten van onroerende goederen:
o Goed wordt verhuurd: ontvangen huur
o Goed wordt niet verhuurd: huurwaarde ervan
- Voor in België + in het buitenland gelegen onroerende goederen:
o Kadastraal inkomen

Kadastraal inkomen:
= normale gemiddelde jaarlijks netto-inkomen, vastgesteld door de
administratie van het kadaster op basis van de normale netto
huurwaarde op een bepaald referentietijdstip (01/01/1975)
o Normaal 10-jaarlijkse herziening
o Het is sinds 1991: jaarlijkse indexering

- Berekening:
o Geïndexeerd KI afgerond op de dichtstbijzijnde euro
 Normale afrondingsregels
 Boven 0,5  naar boven
o KI terug te vinden op aanslagbiljet onroerende voorheffing
o In aangifte: steeds het niet-geïndexeerd KI
o Index 2025: 2,2446 (wordt gegeven op examen)

- Bestaan van KI: (art. 9, eerste lid WIB)
o Nieuwgebouwd OG: vanaf de dag van ingebruikname/ eerste
verhuring
o Verbouwingswerken: verhoogd KI vanaf de dag van de
voltooiing van de werken
 KI moet aangepast worden
o Nog niet gekend: uitstel vragen van aangifte/ niets invullen en
nadien bezwaar

- Onroerend inkomen kan in een aantal gevallen vrijgesteld worden
van aangifte:
o OG gebruikt als eigen woning (art. 12, §3 WIB)
o Andere gevallen van art 12 WIB niet te kennen (bv. OG
gebruikt voor weldadigheidsdoeleinden (art. 12, §1 WIB) etc.)

,Wie moet het OI aangeven?
- Verplichting tot aangifte berust bij de begunstigde van het inkomen
(art. 11 WIB)
o Eigenaar: degene aan wie het goed juridisch toebehoort
o Bezitter: houder van het goed, juridisch geen eigenaar
o Vruchtgebruiker: heeft tijdelijk zakelijk recht om het genot van
een goed te hebben, zonder er eigenaar van te zijn. Mag de
bestemming van het goed niet wijzigen.
 Geen eigenaar maar mag het wel gebruiken
o Erfpachter: heeft tijdelijk zakelijk recht om het volle genot en
gebruik te hebben van een OG dat juridisch aan een 3de
behoort. Tijdelijk en beperkt eigendomsrecht, mag
bestemming van goed wel wijzigen.
o Opstalhouder: heeft tijdelijk zakelijk recht om op andermans
grond gebouwen, werken of beplantingen uit te voeren en te
bezitten. Is eigenaar van de gebouwen, werken of
beplantingen, maar slechts tijdelijk (max. 99 jaar).

o OG in onverdeeldheid: elke persoon slechts het deel van het
inkomen aangeven dat met zijn aandeel in eigendom
overeenstemt
 Hangt af van huwelijksstelsel/ samenwonend
o Voorbeeld:
 Een alleenstaande heeft een appartement in Brugge dat
hij verhuurt gedurende heel 2025 aan een
gepensioneerd echtpaar. Zij gebruiken het goed enkel
voor bewoning.
 KI = 1.200 EUR
 Wie moet het OG aangeven?
o Eigenaar (=alleenstaande) die gaat het KI
opnemen in aangifte
 Wat komt er in de aangifte (code en bedrag)?
o Code: 1106-58: 1.200
 Een feitelijk samenwonend koppel, Ilse en Tom, is
eigenaar van een tweede verblijf. Zij verhuren het aan
een gepensioneerd koppel die het goed enkel gebruiken
als bewoning.
 Ilse is voor 3/4e eigenaar, Tom voor 1/4e
 KI = 1.200 EUR
 Wie moet het OG aangeven?
o (Feitelijk kan met iedereen)
o Ilse & Tom
 Wat komt er in de aangifte (code en bedrag)?
o Ilse code: 1106-58: 1200 x ¾ = 900
o Tom code: 1106-58: 1200x ¼ = 300

,- Aangifte gemeenschappelijke aanslag:

, o Drie onderste = huwelijksstelsel
o Rekening houden met eigendomsaandeel
o Voorbeeld:
 Piet en Emma hebben een gezinswoning en een
appartementje met een KI van 600 euro dat gedurende
heel 2025 verhuurd wordt aan een gezin dat erin woont.
Eigendomsdeel Piet: 50%, Emma: 50%
 Er is nog een bijkomende woning met een KI van 1.000
euro dat verhuurd wordt aan een koppel dat erin woont.
Eigendomsdeel Piet: 80%, Emma: 20%
 Piet is ouder dan Emma.
 Vul de aangifte in als:
 Piet en Emma getrouwd zijn onder het wettelijk
stelsel
o Piet code: 1106-58: 800 = (50%x 600) +
(50%x 1000)
o Emma code: 2106-28: 800 = (50%x 600) +
(50%x 1000)
 Piet en Emma getrouwd zijn onder het stelsel van
scheiding van goederen
o Piet code: 1106-58: 1100 = (50%x 600) +
(80% 1000)
o Emma code: 2106-28: 500 = (50% x 600) +
(20%x 1000)
 Piet en Emma wettelijk samenwonend zijn
o Piet code: 1106-58: 1100 = (50%x 600) +
(80% 1000)
o Emma code: 2106-28: 500 = (50% x 600) +
(20%x 1000)
 Piet en Emma feitelijk samenwonend zijn
o Piet code: 1106-58: 1100 = (50%x 600) +
(80% 1000)
o Emma code: 1106-58: 500 = (50% x 600) +
(20%x 1000)

- Minderjarige kinderen (tot 18j) met onroerende inkomsten:
o Ouders hebben het wettelijk genot van de inkomsten
 Aangeven in aangifte van de ouders
- Verandering van eigenaar: