Contabilidad Intermedia I · Grado en ADE · Universidad de Almería
TEMA 9. ANÁLISIS DE LOS ACTIVOS
FINANCIEROS
1. Los activos financieros: concepto, clases y reconocimiento
contable
Concepto y clases
Los activos financieros incluyen:
La tesorería.
Los créditos por operaciones comerciales (venta de bienes y prestación de servicios).
Las inversiones financieras realizadas al margen de la explotación de la empresa, para
obtener rentas o para controlar otras empresas.
Otros créditos no comerciales, como las fianzas y los depósitos constituidos.
Las inversiones financieras en créditos no instrumentados en valores pueden originarse por:
La venta de activos no corrientes con cobro aplazado.
Las imposiciones a plazo en entidades de crédito.
Los préstamos concedidos a personas y entidades.
Otras inversiones financieras son:
Las inversiones en valores representativos de deuda, como obligaciones y bonos.
Las inversiones en instrumentos de patrimonio, como acciones de sociedades anónimas
y comanditarias por acciones.
Las inversiones en instrumentos derivados.
A efectos de valoración, se clasifican en las siguientes categorías:
Contabilidad Intermedia I · UAL — Página 1 de 8
, PGC PGC Pymes
Activos financieros a valor razonable con cambios en Activos financieros a coste
pérdidas y ganancias amortizado
Activos financieros a coste amortizado Activos financieros mantenidos para
negociar
Activos financieros a valor razonable con cambios en el
patrimonio neto Activos financieros a coste
Activos financieros a coste
Reconocimiento contable
La empresa reconoce un activo financiero cuando se convierte en una parte obligada del
contrato. Lo da de baja, total o parcialmente, cuando expiran los derechos contractuales
sobre sus flujos de efectivo o cuando se ceden y se transfieren sustancialmente los riesgos y
beneficios de su titularidad.
Al darlo de baja, la diferencia entre la contraprestación recibida, neta de los costes de
transacción, y el valor en libros del activo determina la ganancia o la pérdida. Si no procede
darlo de baja (porque la empresa conserva los riesgos), se reconoce un pasivo financiero por
el importe de la contraprestación recibida.
2. La tesorería
Es el conjunto de medios líquidos de la empresa: el efectivo en moneda nacional o extranjera
y los fondos depositados en bancos y entidades de crédito en cuentas a la vista. También se
consideran equivalentes de efectivo los instrumentos financieros convertibles en efectivo
que, en el momento de su adquisición, vencen en un plazo no superior a tres meses y no
tienen riesgos significativos de cambio de valor.
Los fondos depositados a plazo no se consideran tesorería porque no están disponibles de
forma inmediata. Se consideran inversiones financieras a corto plazo si vencen en menos de
un año, o a largo plazo si vencen en más de un año.
Los flujos de tesorería
Flujos de las actividades de explotación: proceden de las operaciones que
constituyen la principal fuente de ingresos y gastos de la empresa: compra y consumo,
producción y venta, pago de intereses de la financiación ajena, cobro de rentas de
inversiones financieras y pago del impuesto sobre beneficios. Son los cobros y pagos del
periodo por ventas, compras de factores corrientes, intereses, dividendos e impuesto
sobre beneficios.
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TEMA 9. ANÁLISIS DE LOS ACTIVOS
FINANCIEROS
1. Los activos financieros: concepto, clases y reconocimiento
contable
Concepto y clases
Los activos financieros incluyen:
La tesorería.
Los créditos por operaciones comerciales (venta de bienes y prestación de servicios).
Las inversiones financieras realizadas al margen de la explotación de la empresa, para
obtener rentas o para controlar otras empresas.
Otros créditos no comerciales, como las fianzas y los depósitos constituidos.
Las inversiones financieras en créditos no instrumentados en valores pueden originarse por:
La venta de activos no corrientes con cobro aplazado.
Las imposiciones a plazo en entidades de crédito.
Los préstamos concedidos a personas y entidades.
Otras inversiones financieras son:
Las inversiones en valores representativos de deuda, como obligaciones y bonos.
Las inversiones en instrumentos de patrimonio, como acciones de sociedades anónimas
y comanditarias por acciones.
Las inversiones en instrumentos derivados.
A efectos de valoración, se clasifican en las siguientes categorías:
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Activos financieros a valor razonable con cambios en Activos financieros a coste
pérdidas y ganancias amortizado
Activos financieros a coste amortizado Activos financieros mantenidos para
negociar
Activos financieros a valor razonable con cambios en el
patrimonio neto Activos financieros a coste
Activos financieros a coste
Reconocimiento contable
La empresa reconoce un activo financiero cuando se convierte en una parte obligada del
contrato. Lo da de baja, total o parcialmente, cuando expiran los derechos contractuales
sobre sus flujos de efectivo o cuando se ceden y se transfieren sustancialmente los riesgos y
beneficios de su titularidad.
Al darlo de baja, la diferencia entre la contraprestación recibida, neta de los costes de
transacción, y el valor en libros del activo determina la ganancia o la pérdida. Si no procede
darlo de baja (porque la empresa conserva los riesgos), se reconoce un pasivo financiero por
el importe de la contraprestación recibida.
2. La tesorería
Es el conjunto de medios líquidos de la empresa: el efectivo en moneda nacional o extranjera
y los fondos depositados en bancos y entidades de crédito en cuentas a la vista. También se
consideran equivalentes de efectivo los instrumentos financieros convertibles en efectivo
que, en el momento de su adquisición, vencen en un plazo no superior a tres meses y no
tienen riesgos significativos de cambio de valor.
Los fondos depositados a plazo no se consideran tesorería porque no están disponibles de
forma inmediata. Se consideran inversiones financieras a corto plazo si vencen en menos de
un año, o a largo plazo si vencen en más de un año.
Los flujos de tesorería
Flujos de las actividades de explotación: proceden de las operaciones que
constituyen la principal fuente de ingresos y gastos de la empresa: compra y consumo,
producción y venta, pago de intereses de la financiación ajena, cobro de rentas de
inversiones financieras y pago del impuesto sobre beneficios. Son los cobros y pagos del
periodo por ventas, compras de factores corrientes, intereses, dividendos e impuesto
sobre beneficios.
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