SAMENVATTING
HORNGREN’S COST
ACCOUNTING 16DE DRUK
HOOFDSTUKKEN 12-16
Srikant M. Datar & Madhav V. Rajan
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 12 Strategy, Balanced Scorecard, and Strategic Profitability Analysis ..............................................3
Strategie.......................................................................................................................................................3
Balanced Scorecard.......................................................................................................................................3
Strategie map ...............................................................................................................................................4
Verschillende effecten ...................................................................................................................................4
Hoofdstuk 13 Pricing Decisions and Cost Management ....................................................................................6
Waardeketen ................................................................................................................................................6
Target pricing en target costing ....................................................................................................................6
Levenscyclusbudgetten .................................................................................................................................8
Hoofdstuk 14 Cost Allocation, Customer Profitability Analysis, and Sales-Variance Analysis ............................9
Customer Profitability Analysis ......................................................................................................................9
Verkoopvarianties....................................................................................................................................... 10
Verkoopmix variantie .................................................................................................................................. 11
Marktaandeel en marktomvang varianties.................................................................................................. 12
Hoofdstuk 15 Allocation of Support Department Costs, Common Costs, and Revenues .................................13
Single rate en dual rate methoden .............................................................................................................. 13
Kosten verdelen over meerdere ondersteunende afdelingen ........................................................................ 14
Directe methode .................................................................................................................................... 14
Step-down methode .............................................................................................................................. 15
Wederzijdse methode (reciprocal method) ............................................................................................. 17
Toewijzing van gemeenschappelijke kosten (allocating common costs)........................................................ 19
Stand-alone cost-allocation methode ..................................................................................................... 19
Incremental cost-allocation methode ..................................................................................................... 19
Shapley value methode .......................................................................................................................... 19
Omzetverdeling (revenue allcoatie) ............................................................................................................. 20
Stand-alone revenue allocation methode ............................................................................................... 20
Incremental revenue-allocation methode ............................................................................................... 21
Hoofdstuk 16 Cost Allocation: Joint Products and Byproducts ........................................................................22
Joint costs basics......................................................................................................................................... 22
Joint costs allocation ................................................................................................................................... 22
Bijproducten ............................................................................................................................................... 27
Horngren’s Cost Accounting A Managerial Emphasis 16de druk 2
Srikant M. Datar & Madhav V. Rajan
Samenvatting Hoofdstukken 12-16
Pagina’s 497-694
,Hoofdstuk 12 Strategy, Balanced Scorecard, and Strategic Profitability
Analysis
Strategie
Strategie specificeert hoe een bedrijf haar eigen capaciteiten koppelt aan de kansen op de
markt om haar doelstellingen te bereiken. Hierbij wordt gekeken naar de volgende krachten:
• Concurrenten;
• Potentiële toetreders in de markt;
• Equivalente producten;
• Onderhandelingskracht van klanten;
• Onderhandelingskracht van toeleveranciers.
Hier zijn twee strategieën voor:
1) Productdifferentiatie = het vermogen van het bedrijf om producten en diensten aan
te bieden aan haar klanten, die superieur en uniek zijn ten opzichte van de producten
en diensten van de concurrenten.
2) Cost leadership = het vermogen van het bedrijf om lagere kosten te realiseren ten
opzichte van de concurrenten door productiviteit en efficiëntie verbeteringen, afval
elimineren en strakke kostenbeheersing.
Balanced Scorecard
De balanced scorecard vertaalt de missie en strategie van het bedrijf naar een aantal
prestatiemaatstaven die het kader bieden voor de uitvoering van de strategie. De balanced
scorecard bestaat uit de volgende perspectieven:
• Financieel = de opbrengsten en gecreëerde waardes voor de aandeelhouders;
• Klant = het succes van het bedrijf bij de doelgroep;
• Interne bedrijfsprocessen = de interne processen die waarde creëren voor de klant;
• Leer en groei = de mensen en systemen die de processen steunen.
Het interne bedrijfsprocessen perspectief bestaat uit drie delen:
1) Innovatieproces = ontwikkel nieuwe producten en diensten die voldaan aan de
klantbehoeften;
2) Operationele processen = produceer en lever bestaande producten en diensten die
voldoen aan de klantbehoeften;
3) Service na verkoop = service aanbieden aan de klant na de verkoop van een product
of dienst.
Een goede balanced scorecard heeft een aantal kenmerken:
• Het geeft de strategie van het bedrijf aan met oorzaak-gevolg relaties;
• Het helpt bij het communiceren van de strategie naar de medewerkers door
begrijpelijke doelen te stellen;
• Het motiveert managers om acties te ondernemen die zorgen voor een verbetering
van de financiële prestaties;
• Het focust alleen op de belangrijkste maatregelen.
Horngren’s Cost Accounting A Managerial Emphasis 16de druk 3
Srikant M. Datar & Madhav V. Rajan
Samenvatting Hoofdstukken 12-16
Pagina’s 497-694
, Strategie map
Een stragegie map is een diagram dat aangeeft hoe een bedrijf waarde creëert door de
strategische doelstellingen te koppelen aan het financieel-, klant-, interne bedrijfsprocessen-
en leer en groeiperspectief.
Er worden drie factoren geanalyseerd bij een evaluatie van het operationeel inkomen:
1) Groei = het verschil in operationeel inkomen komt alleen voort uit een verschil in het
aantal verkochte producten;
2) Prijsherstel = het verschil in operationeel inkomen komt alleen voort uit een verschil
in de prijzen van de grondstoffen en de eindproducten;
3) Productiviteit = het verschil in kosten komt voort uit een verschil in gebruikte
grondstoffen en de hoeveelheid gebruikte grondstoffen die nodig zouden zij
geweest.
Verschillende effecten
Omzeteffect van groei (revenue effect on growth)
= (aantal verkochte eenheden in 2020 − aantal verkochte eenheden in 2019) x verkoopprijs 2019
Het is goed voor het bedrijf (Favorable) als het aantal verkochte eenheden in 2020 hoger is
in 2020 dan in 2019.
Kosteneffect van groei voor variabele kosten (cost effect of growth for variable costs)
= (aantal eenheden nodig om in 2020 de output in 2016 te produceren −
werkelijk aantal eenheden gebruikt voor productie in 2016) x input price 2019
Kosteneffect van groei voor vaste kosten (cost effect of growth for fixed costs)
= (werkelijke eenheden van capaciteit in 2019 omdat capaciteit bestaat om 2020 output in 2019 te produceren −
werkelijke eenheden van capaciteit in 2019) x prijs per eenheid van capaciteit in 2019
Omzeteffect van prijsherstel (revenue effect of price recovery)
= (verkoopprijs 2020 − verkoopprijs 2019) x werkelijk verkochte eenheden in 2020
Kosteneffect van prijsherstel voor variabele kosten (cost effect of price recovery var. costs)
= (input prijs 2020 − input prijs 2019) x input eenheden nodig om 2020 output in 2019 te produceren
Kosteneffect van prijsherstel voor vaste kosten (cost effect of price recovery fixed costs)
= (prijs per capaciteit eenheid in 2020
– prijs per capaciteit eenheid in 2019) x werkelijke eenheden van capaciteit in 2019 omdat capaciteit bestaat om 2020 output in 2019 te produceren
Kosteneffect voor productiviteit voor var. kosten (cost effect of productivity var. costs)
= (werkelijke input eenheden om 2020 output te produceren −
input eenheden nodig om output 2020 in 2019 te produceren) x input prijs 2020
Kosteneffect voor productiviteit voor vaste kosten (cost effect of productivity fixed costs)
= (werkelijke capaciteit eenheden 2020
– werkelijke capaciteit eenheden in 2019 omdat capaciteit bestaat om output 2020 te produceren in 2019) x prijs per eenheid capaciteit 2020
Horngren’s Cost Accounting A Managerial Emphasis 16de druk 4
Srikant M. Datar & Madhav V. Rajan
Samenvatting Hoofdstukken 12-16
Pagina’s 497-694
HORNGREN’S COST
ACCOUNTING 16DE DRUK
HOOFDSTUKKEN 12-16
Srikant M. Datar & Madhav V. Rajan
,Inhoudsopgave
Hoofdstuk 12 Strategy, Balanced Scorecard, and Strategic Profitability Analysis ..............................................3
Strategie.......................................................................................................................................................3
Balanced Scorecard.......................................................................................................................................3
Strategie map ...............................................................................................................................................4
Verschillende effecten ...................................................................................................................................4
Hoofdstuk 13 Pricing Decisions and Cost Management ....................................................................................6
Waardeketen ................................................................................................................................................6
Target pricing en target costing ....................................................................................................................6
Levenscyclusbudgetten .................................................................................................................................8
Hoofdstuk 14 Cost Allocation, Customer Profitability Analysis, and Sales-Variance Analysis ............................9
Customer Profitability Analysis ......................................................................................................................9
Verkoopvarianties....................................................................................................................................... 10
Verkoopmix variantie .................................................................................................................................. 11
Marktaandeel en marktomvang varianties.................................................................................................. 12
Hoofdstuk 15 Allocation of Support Department Costs, Common Costs, and Revenues .................................13
Single rate en dual rate methoden .............................................................................................................. 13
Kosten verdelen over meerdere ondersteunende afdelingen ........................................................................ 14
Directe methode .................................................................................................................................... 14
Step-down methode .............................................................................................................................. 15
Wederzijdse methode (reciprocal method) ............................................................................................. 17
Toewijzing van gemeenschappelijke kosten (allocating common costs)........................................................ 19
Stand-alone cost-allocation methode ..................................................................................................... 19
Incremental cost-allocation methode ..................................................................................................... 19
Shapley value methode .......................................................................................................................... 19
Omzetverdeling (revenue allcoatie) ............................................................................................................. 20
Stand-alone revenue allocation methode ............................................................................................... 20
Incremental revenue-allocation methode ............................................................................................... 21
Hoofdstuk 16 Cost Allocation: Joint Products and Byproducts ........................................................................22
Joint costs basics......................................................................................................................................... 22
Joint costs allocation ................................................................................................................................... 22
Bijproducten ............................................................................................................................................... 27
Horngren’s Cost Accounting A Managerial Emphasis 16de druk 2
Srikant M. Datar & Madhav V. Rajan
Samenvatting Hoofdstukken 12-16
Pagina’s 497-694
,Hoofdstuk 12 Strategy, Balanced Scorecard, and Strategic Profitability
Analysis
Strategie
Strategie specificeert hoe een bedrijf haar eigen capaciteiten koppelt aan de kansen op de
markt om haar doelstellingen te bereiken. Hierbij wordt gekeken naar de volgende krachten:
• Concurrenten;
• Potentiële toetreders in de markt;
• Equivalente producten;
• Onderhandelingskracht van klanten;
• Onderhandelingskracht van toeleveranciers.
Hier zijn twee strategieën voor:
1) Productdifferentiatie = het vermogen van het bedrijf om producten en diensten aan
te bieden aan haar klanten, die superieur en uniek zijn ten opzichte van de producten
en diensten van de concurrenten.
2) Cost leadership = het vermogen van het bedrijf om lagere kosten te realiseren ten
opzichte van de concurrenten door productiviteit en efficiëntie verbeteringen, afval
elimineren en strakke kostenbeheersing.
Balanced Scorecard
De balanced scorecard vertaalt de missie en strategie van het bedrijf naar een aantal
prestatiemaatstaven die het kader bieden voor de uitvoering van de strategie. De balanced
scorecard bestaat uit de volgende perspectieven:
• Financieel = de opbrengsten en gecreëerde waardes voor de aandeelhouders;
• Klant = het succes van het bedrijf bij de doelgroep;
• Interne bedrijfsprocessen = de interne processen die waarde creëren voor de klant;
• Leer en groei = de mensen en systemen die de processen steunen.
Het interne bedrijfsprocessen perspectief bestaat uit drie delen:
1) Innovatieproces = ontwikkel nieuwe producten en diensten die voldaan aan de
klantbehoeften;
2) Operationele processen = produceer en lever bestaande producten en diensten die
voldoen aan de klantbehoeften;
3) Service na verkoop = service aanbieden aan de klant na de verkoop van een product
of dienst.
Een goede balanced scorecard heeft een aantal kenmerken:
• Het geeft de strategie van het bedrijf aan met oorzaak-gevolg relaties;
• Het helpt bij het communiceren van de strategie naar de medewerkers door
begrijpelijke doelen te stellen;
• Het motiveert managers om acties te ondernemen die zorgen voor een verbetering
van de financiële prestaties;
• Het focust alleen op de belangrijkste maatregelen.
Horngren’s Cost Accounting A Managerial Emphasis 16de druk 3
Srikant M. Datar & Madhav V. Rajan
Samenvatting Hoofdstukken 12-16
Pagina’s 497-694
, Strategie map
Een stragegie map is een diagram dat aangeeft hoe een bedrijf waarde creëert door de
strategische doelstellingen te koppelen aan het financieel-, klant-, interne bedrijfsprocessen-
en leer en groeiperspectief.
Er worden drie factoren geanalyseerd bij een evaluatie van het operationeel inkomen:
1) Groei = het verschil in operationeel inkomen komt alleen voort uit een verschil in het
aantal verkochte producten;
2) Prijsherstel = het verschil in operationeel inkomen komt alleen voort uit een verschil
in de prijzen van de grondstoffen en de eindproducten;
3) Productiviteit = het verschil in kosten komt voort uit een verschil in gebruikte
grondstoffen en de hoeveelheid gebruikte grondstoffen die nodig zouden zij
geweest.
Verschillende effecten
Omzeteffect van groei (revenue effect on growth)
= (aantal verkochte eenheden in 2020 − aantal verkochte eenheden in 2019) x verkoopprijs 2019
Het is goed voor het bedrijf (Favorable) als het aantal verkochte eenheden in 2020 hoger is
in 2020 dan in 2019.
Kosteneffect van groei voor variabele kosten (cost effect of growth for variable costs)
= (aantal eenheden nodig om in 2020 de output in 2016 te produceren −
werkelijk aantal eenheden gebruikt voor productie in 2016) x input price 2019
Kosteneffect van groei voor vaste kosten (cost effect of growth for fixed costs)
= (werkelijke eenheden van capaciteit in 2019 omdat capaciteit bestaat om 2020 output in 2019 te produceren −
werkelijke eenheden van capaciteit in 2019) x prijs per eenheid van capaciteit in 2019
Omzeteffect van prijsherstel (revenue effect of price recovery)
= (verkoopprijs 2020 − verkoopprijs 2019) x werkelijk verkochte eenheden in 2020
Kosteneffect van prijsherstel voor variabele kosten (cost effect of price recovery var. costs)
= (input prijs 2020 − input prijs 2019) x input eenheden nodig om 2020 output in 2019 te produceren
Kosteneffect van prijsherstel voor vaste kosten (cost effect of price recovery fixed costs)
= (prijs per capaciteit eenheid in 2020
– prijs per capaciteit eenheid in 2019) x werkelijke eenheden van capaciteit in 2019 omdat capaciteit bestaat om 2020 output in 2019 te produceren
Kosteneffect voor productiviteit voor var. kosten (cost effect of productivity var. costs)
= (werkelijke input eenheden om 2020 output te produceren −
input eenheden nodig om output 2020 in 2019 te produceren) x input prijs 2020
Kosteneffect voor productiviteit voor vaste kosten (cost effect of productivity fixed costs)
= (werkelijke capaciteit eenheden 2020
– werkelijke capaciteit eenheden in 2019 omdat capaciteit bestaat om output 2020 te produceren in 2019) x prijs per eenheid capaciteit 2020
Horngren’s Cost Accounting A Managerial Emphasis 16de druk 4
Srikant M. Datar & Madhav V. Rajan
Samenvatting Hoofdstukken 12-16
Pagina’s 497-694
