Summary Audit d'états financiers et autres missions (SCO5004)|NCA 505 - confirmations externes

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Final 5004 NCA Exigences


Audit d'états financiers et autres missions (Université du Québec à Montréal)




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NCA EXIGENCES Cours 9-10

NCA 505 - confirmations externes

Exigences

Procédures de confirmation externe

7. Lorsqu'il a recours à des procédures de confirmation externe, l'auditeur doit conserver le
contrôle des demandes de confirmation, ce qui implique notamment :

a) de déterminer les informations à faire confirmer ou à demander; (Réf. : par. A1)

b) de sélectionner les tiers appropriés; (Réf. : par. A2)

c) de concevoir les demandes de confirmation, en s'assurant que les demandes sont
bien adressées et qu'elles précisent que les réponses doivent lui être retournées
directement; (Réf. : par. A3 à A6)

d) de procéder à l'envoi des demandes aux tiers, ainsi que des lettres de suivi, au
besoin. (Réf. : par. A7)

Refus de la direction de permettre l'envoi d'une demande de confirmation par l'auditeur

8. Si la direction refuse de lui permettre d'envoyer une demande de confirmation, l'auditeur
doit :

a) s'enquérir des raisons du refus de la direction et chercher à obtenir des éléments
probants sur la validité et le caractère raisonnable de ces raisons; (Réf. : par. A8)

b) évaluer les incidences du refus de la direction sur l'évaluation par l'auditeur des
risques d'anomalies significatives concernés, y compris le risque de fraude, et
sur la nature, le calendrier et l'étendue des autres procédures d'audit; (Réf. :
par. A9)

c) mettre en oeuvre des procédures d'audit de remplacement pour obtenir des
éléments probants pertinents et fiables. (Réf. : par. A10)

9. Si l'auditeur conclut que le refus de la direction de lui permettre d'envoyer une demande
de confirmation est déraisonnable, ou s'il est incapable d'obtenir des éléments
probants pertinents et fiables au moyen de procédures d'audit de remplacement, il doit




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en informer les responsables de la gouvernance, conformément à la NCA 260 12.
L'auditeur doit également examiner les incidences d'une telle situation sur l'audit ainsi
que sur son opinion, conformément à la NCA 705 13.

Résultats des procédures de confirmation externe

Fiabilité des réponses aux demandes de confirmation

10. Si l'auditeur relève des facteurs qui soulèvent des doutes sur la fiabilité d'une réponse à
une demande de confirmation, il doit obtenir des éléments probants complémentaires
pour dissiper ces doutes. (Réf. : par. A11 à A16)

11. Si l'auditeur détermine qu'une réponse à une demande de confirmation n'est pas fiable, il
doit en évaluer les incidences sur son évaluation des risques d'anomalies significatives
concernés, y compris le risque de fraude, ainsi que sur la nature, le calendrier et
l'étendue des autres procédures d'audit. (Réf. : par. A17)

Non-réponses

12. En cas de non-réponse, l'auditeur doit mettre en oeuvre des procédures d'audit de
remplacement afin d'obtenir des éléments probants pertinents et fiables. (Réf. :
par. A18 et A19)

Cas où une réponse à une demande de confirmation expresse est nécessaire à l'obtention
d'éléments probants suffisants et appropriés

13. Si l'auditeur détermine qu'une réponse à une demande de confirmation expresse est
nécessaire à l'obtention d'éléments probants suffisants et appropriés, les procédures
d'audit de remplacement ne fourniront pas les éléments probants dont l'auditeur a
besoin. S'il n'obtient pas la confirmation nécessaire, l'auditeur doit en déterminer les
incidences sur l'audit et sur son opinion, conformément à la NCA 705. (Réf. : par. A20)

Divergences

14. L'auditeur doit procéder à une investigation des divergences afin de déterminer si elles
indiquent ou non l'existence d'anomalies. (Réf. : par. A21 et A22)

Confirmations tacites

15. Les confirmations tacites fournissent des éléments probants moins convaincants que ne le
font les confirmations expresses. En conséquence, l'auditeur ne doit avoir recours aux
demandes de confirmation tacite à titre de seule procédure de corroboration destinée à




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répondre à l'évaluation d'un risque d'anomalies significatives au niveau des assertions
que si toutes les conditions suivantes sont réunies : (Réf. : par. A23)

a) l'auditeur a évalué que le risque d'anomalies significatives est faible et il a obtenu
des éléments probants suffisants et appropriés sur l'efficacité du
fonctionnement des contrôles se rapportant à l'assertion concernée;

b) la population des éléments soumis à des procédures de confirmation tacite
comprend un grand nombre de soldes de comptes, d'opérations ou de
conditions de peu d'importance et homogènes;

c) un taux de divergences très bas est attendu;

d) l'auditeur n'est pas au courant de circonstances ou de situations qui conduiraient
les destinataires des demandes de confirmation tacite à ignorer celles-ci.

Évaluation des éléments probants obtenus

16. L'auditeur doit déterminer si les résultats des procédures de confirmation externe
fournissent des éléments probants pertinents et fiables ou s'il lui est nécessaire
d'obtenir des éléments probants complémentaires. (Réf. : par. A24 et A25)




NCA 501 – LES STOCKS (éléments probants — considérations particulières
concernant certains points)


Exigences

Stocks

4. Si les stocks sont significatifs au regard des états financiers, l'auditeur doit obtenir des
éléments probants suffisants et appropriés concernant leur existence et leur état :

a) en étant présent à la prise d'inventaire physique des stocks, à moins que cela ne
soit pas faisable en pratique, afin : (Réf. : par. A1 à A3)

i) d'évaluer les instructions et les procédures établies par la direction pour
l'enregistrement et le contrôle des résultats de la prise d'inventaire
physique de l'entité, (Réf. : par. A4)




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