Samenvatting inkomstenbelasting en toeslagen

Inkomstenbelasting en toeslagen samenvatting per week (week 4= roostervrij),
inclusief oefenvragen.

Week 1: Belastingrecht en kennismaken met inkomstenbelasting

Inkomsten overheid
1. Directe belastingen
2. Indirecte belastingen= met een tussenpersoon (verkoper) zoals BTW
3. Premies volksverzekeringen
4. Premies werknemersverzekeringen

Belasting= algemene verplichte betaling aan de overheid door een rechtssubject, waartegen
geen individuele prestatie van die overheid aan dat rechtssubject bestaat→ dus je kan niet
eisen waar je geld naartoe gaat of weten waarvoor het wordt gebruikt.

Legaliteitsbeginsel art. 104 Gw→ belastingen worden geheven uit kracht van een wet.

Retributie= bedrag naar de overheid en je weet wat ermee wordt gedaan, een concrete
tegenprestatie.
 Paspoort (betalen voor je paspoort)
 Marktkraam (betalen voor je kraam)

Doel van belastingen
1. Het financieren van voorzieningen: gezondheidszorg, wegen/dijken, onderwijs, politie,
rechtspraak, WWB
2. Gedrag stimuleren of ontmoedigen: milieuvriendelijk gedrag bevorderen, alcohol en
roken ontmoedigen. Investeren in jonge ondernemers

Draagkrachtbeginsel: inkomstenbelasting naar inkomen, de sterkste schouders dragen de
zwaarste lasten = progressief belastingtarief

Profijtbeginsel: de persoon die profijt heeft van een voorziening betaalt er ook voor, zoals
wegenbelasting en hondenbelasting.

Oefening: Maartje komt net van het werk, gaat tanken en boodschappen doen en gaat naar
haar huis (koopwoning). Met welke belastingsoorten heeft Maartje mee te maken?
 Inkomstenbelasting (salaris)
 Loonbelasting (salaris)
 Accijns (benzine)
 Wegenbelasting (auto)
 Bpm (auto registratie)
 Omzetbelasting (BTW bij boodschappen)
 Overdrachtsbelasting (woning)
 Gemeentebelasting (onroerendezaakbelasting eigen woning)
 Waterschapsbelasting (eigen woning)

Soorten belastingen
 Inkomstenbelasting: inkomsten natuurlijke personen
 Vennootschapsbelasting: winst van rechtspersonen
 Loonbelasting: loon werknemer, voorheffing op de IB, vrijwel gelijk aan IB
 Omzetbelasting: levering goederen en diensten van ondernemers
 Dividendbelasting: winstuitkering aandelen, voorheffing op IB
 Erfbelasting: over erfenissen
 Schenkbelasting: over schenkingen

Pagina 1 van 29

,  Kansspelbelasting: over gewonnen geld
 Overdrachtsbelasting: verkrijgen onroerend goed
 Motorrijtuigenbelasting: bij het hebben van een auto of motor
 Bpm (wet belasting personenauto´s en motorrijwielen): registratie voertuig
 Accijns: alcohol, tabaksproducten, frisdranken en brandstoffen
 Provinciale en gemeentelijke belastingen: onroerendezaakbelasting,
hondenbelasting, waterschapsbelasting, kwijtschelding, parkeerbelasting

Bronnen belastingrecht
 Wet
1. Ondersteund door Uitvoeringsregelingen en Uitvoeringsbesluiten
 Eenvoudige totstandkoming: geen parlement alleen minister van Financiën, bij
uitvoeringsbesluit wel ministerraad en Raad van State
 Handig bij snel veranderend belastingrecht
 Wel ondoorzichtig
 Uitvoeringsregeling= Algemene Maatregel van Bestuur
 Uitvoeringsregeling= Ministeriële regeling
 Verdragen
 Jurisprudentie
 ABBB: gedragsregels overheid

Inkomstenbelasting met een boxensysteem
 Voor natuurlijke personen art. 1.1 en 2.1 Wet IB
 Binnenlands belastingplichtig (wereldinkomen)
 Buitenlands belastingplichtig (inkomen uit NL belast in NL)
 Over het wereldinkomen art. 2.1-1-a Wet IB
 Eventueel zorgen de landen er onderling voor dat er niet dubbel belasting wordt
geheven
 Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting
 art. 7.8 lid 6 Wet IB→ kwalificerende buitenlandse betalingsverplichtingen
 Woonplaats ex 4 AWR→ feitelijke omstandigheden: inschrijving BRP, woonplaats
gezin en plaats waar sociale activiteiten worden verricht

Boxensysteem
Box 1: Inkomen uit werk en woning art. 2.10 Wet IB
 1 schijf→ 36,55 %
 2 schijf→ 40,85 %
 3 schijf→ 40,85 %
 4 schijf→ 51,95 %
Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang art. 2.12 Wet IB
 Tarief 25 %, meer dan 5 % aandelen in besloten vennootschap
Box 3: Vermogen art. 2.13 Wet IB
 Tarief 30 %
 1 januari is peildatum
 Forfaitair rendement art. 5.1 Wet IB

Persoonsgebonden aftrek op inkomen art. 6.1 Wet IB
 Eerst verminderen in box 1, is er geld over dan naar box 3 en dan box 2. Dit kan niet
verder dan nihil (0) dan gaat het restant naar volgend jaar

Heffingskortingen art. 8.1 Wet IB
 Belastingen in de drie boxen min heffingskorting en reeds betaalde loonbelasting
(loonheffing=voorheffing)

Pagina 2 van 29

, Pagina 3 van 29