Hoofdstuk 11 Belastingrecht voor Bachelors en Masters – 2013/2014
Uitwerkingen Oefenopgaven
Opgave 11.1
De Successiewet kent twee belastingen:
– de erfbelasting ;
– de schenkbelasting;
De erfbelasting wordt geheven over de waarde van al wat krachtens erfrecht wordt verkregen
door het overlijden van iemand die ten tijde van het overlijden in Nederland woonde (art. 1 lid
1 onder 1° SW).
De schenkbelasting wordt geheven over de waarde van al wat door schenking wordt
verkregen van iemand die ten tijde van die schenking in Nederland woonde (art. 1 lid 1 onder
2° SW).
Let op: bij de beoordeling van de vraag of iemand in Nederland woonde, moet rekening
worden gehouden met de woonplaatsficties van art. 2 en art. 3 SW.
Opgave 11.2
De vrijstellingen voor de erfbelasting zijn geregeld in art. 32 SW. De vrijstellingen zijn lager
naarmate de verwantschap tussen de erflater en de verkrijger minder nauw is.
Echtgenoten en partners € 616.880 (minimaal art. 32 lid 1 sub 4e letter a SW
€ 159.361 na pensioenimputatie) art. 32 lid 2 SW
(Klein)kinderen € 19.535 art. 32 lid 1 sub 4e letter c en d SW
Zieke en gehandicapte € 58.604 art. 32 lid 1 sub 4e letter b SW
kinderen
Verkrijging ouders van een € 46.266 art. 32 lid 1 sub 4e letter e SW
kind
Overige gevallen € 2.057 art. 32 lid 1 sub 4e letter f SW
ANBI/SBBI geheel vrijgesteld art. 32 lid 1 sub 3e en lid 8 SW
De hoogte van de vrijstellingen voor de schenkbelasting is eveneens afhankelijk van de
verwantschap tussen de schenker en de verkrijger (art. 33 SW).
Verkrijging kind van ouders art. 33 sub 5e SW
- jaarlijkse vrijstelling € 5.141
- eenmalige verhoging kind tussen 18 en 40 jaar (tot 2013: 35 € 24.676
jaar)
- verhoging bij verwerving eigen woning (daarnaast bij directe
schenking eigen woning, schenking in verband met
onderhoud/verbetering, afkoop erfpacht of aflossing € 51.407
eigenwoningschuld), of
verhoging bij studie/opleiding
Verkrijging kind van ouders (overgangsrecht) € 26.732 art. 33 sub 6e SW
- eenmalige verhoogde vrijstelling is benut vóór 2010
- kind verwerft eigen woning (niet studie/opleiding!)
- kind is tussen 18 en 40 jaar (tot 2013: 35 jaar)
© Convoy Uitgevers 1
Uitwerkingen Oefenopgaven
Opgave 11.1
De Successiewet kent twee belastingen:
– de erfbelasting ;
– de schenkbelasting;
De erfbelasting wordt geheven over de waarde van al wat krachtens erfrecht wordt verkregen
door het overlijden van iemand die ten tijde van het overlijden in Nederland woonde (art. 1 lid
1 onder 1° SW).
De schenkbelasting wordt geheven over de waarde van al wat door schenking wordt
verkregen van iemand die ten tijde van die schenking in Nederland woonde (art. 1 lid 1 onder
2° SW).
Let op: bij de beoordeling van de vraag of iemand in Nederland woonde, moet rekening
worden gehouden met de woonplaatsficties van art. 2 en art. 3 SW.
Opgave 11.2
De vrijstellingen voor de erfbelasting zijn geregeld in art. 32 SW. De vrijstellingen zijn lager
naarmate de verwantschap tussen de erflater en de verkrijger minder nauw is.
Echtgenoten en partners € 616.880 (minimaal art. 32 lid 1 sub 4e letter a SW
€ 159.361 na pensioenimputatie) art. 32 lid 2 SW
(Klein)kinderen € 19.535 art. 32 lid 1 sub 4e letter c en d SW
Zieke en gehandicapte € 58.604 art. 32 lid 1 sub 4e letter b SW
kinderen
Verkrijging ouders van een € 46.266 art. 32 lid 1 sub 4e letter e SW
kind
Overige gevallen € 2.057 art. 32 lid 1 sub 4e letter f SW
ANBI/SBBI geheel vrijgesteld art. 32 lid 1 sub 3e en lid 8 SW
De hoogte van de vrijstellingen voor de schenkbelasting is eveneens afhankelijk van de
verwantschap tussen de schenker en de verkrijger (art. 33 SW).
Verkrijging kind van ouders art. 33 sub 5e SW
- jaarlijkse vrijstelling € 5.141
- eenmalige verhoging kind tussen 18 en 40 jaar (tot 2013: 35 € 24.676
jaar)
- verhoging bij verwerving eigen woning (daarnaast bij directe
schenking eigen woning, schenking in verband met
onderhoud/verbetering, afkoop erfpacht of aflossing € 51.407
eigenwoningschuld), of
verhoging bij studie/opleiding
Verkrijging kind van ouders (overgangsrecht) € 26.732 art. 33 sub 6e SW
- eenmalige verhoogde vrijstelling is benut vóór 2010
- kind verwerft eigen woning (niet studie/opleiding!)
- kind is tussen 18 en 40 jaar (tot 2013: 35 jaar)
© Convoy Uitgevers 1
