Vragen MC 31 maart 2022
Vraag 1
Jean Francois, inwoner van Frankrijk, heeft een 1%-belang in de in Nederland gevestigde vennootschap
TomTom NV. Jean Francois heeft een lening verstrekt aan TomTom NV. In verband met deze lening
betaalt TomTom NV jaarlijks rente aan Jean Francois.
Welke van de onderstaande stellingen is juist:
a. Nederland kan de rente bij Jean Francois belasten als belastbaar inkomen uit werk en woning in
Nederland.
b. Nederland kan de rente bij Jean Francois belasten als belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in
een in Nederland gevestigde vennootschap.
c. Nederland kan de rente bij Jean Francois belasten als belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in
Nederland.
d. Nederland kan de rente niet belasten.
Vraag 2
Mevrouw DaCosta, gepensioneerd inwoner van Brazilië, is in haar actieve loopbaan voor haar Braziliaanse
werkgever – een koffieexporteur – vele malen in Nederland geweest om contact te onderhouden met
Nederlandse importeurs. Is Mevrouw DaCosta voor de pensioenbetalingen die zij in Brazilië ontvangt in
Nederland buitenlands belastingplichtig?
a. Nee, want haar werkgever is niet inhoudingsplichtig in Nederland.
b. Nee, want DaCosta voldeed niet aan het 183-dagencriterium.
c. Ja, voor zover deze betalingen betrekking hebben op haar werkzaamheden in Nederland.
d. Ja, want haar werkgever beschikte over een vaste inrichting in Nederland.
Vraag 3 De in de Duitsland gevestigde vennootschap Storck GmbH. huurt een pand in Nederland. Haar in
Nederland gevestigde zustermaatschappij Storck BV. houdt in dit pand een voorraad racefietsen aan voor
levering aan Nederlandse rijwielhandelaren. Is Storck GmbH in Nederland buitenlands belastingplichtig?
a. Ja, want het pand vormt een vaste inrichting in de zin van art. 17, lid 3, onderdeel a Wet Vpb 1969.
b. Ja, want het pand wordt geacht een vaste inrichting te zijn.
c. Neen, want het pand wordt niet door haar geëxploiteerd.
d. Neen, want zij beschikt niet over personeel in Nederland.
Vraag 4
Volgens art. 7.5, eerste lid Wet inkomstenbelasting 2001 is er sprake van belastbaar inkomen uit
aanmerkelijk belang indien het inkomen afkomstig is uit een aanmerkelijk belang in een in Nederland
gevestigde vennootschap, dat niet tot het vermogen van een onderneming behoort.
Wiens onderneming betreft het hier?
a. De onderneming gedreven door de aandeelhouder met behulp van een vaste inrichting in Nederland.
1
, b. De onderneming gedreven door de in Nederland gevestigde vennootschap.
c. De onderneming gedreven door de aandeelhouder.
d. Een willekeurige in Nederland gedreven onderneming.
Vraag 5
De heer Scholz is apotheker in Gronau, Duitsland, alwaar hij ook woont. In de loop der jaren heeft hij zijn
apotheek uitgebreid en ook een vestiging in Enschede geopend. Vanuit de vestiging in Enschede heeft hij
alle aandelen verkregen in een BV die een apotheek drijft, eveneens in Enschede. Het filiaal in Enschede
en de aldaar gevestigde BV werken intensief samen en de filiaalmanager in Enschede oefent alle rechten
uit die aan de aandelen in de BV zijn verbonden. In 2022 keert de BV dividend uit en houdt
dividendbelasting in.
Is de ingehouden dividendbelasting in Nederland verrekenbaar c.q kan deze worden teruggegeven?
a. Ja, want de aandelen in de BV behoren niet tot het vermogen van de heer Scholz in Duitsland.
b. Ja, want het dividend vormt winst uit Nederlandse onderneming.
c. Nee, want de deelnemingsvrijstelling is van toepassing op het dividend.
d. Nee, want de aandelen behoren tot het vermogen van een onderneming.
Vraag 6
De in Andorra wonende wielrenner Bobbie Resink werkt in dienstbetrekking bij de in Nederland
gevestigde vennootschap VumboJisma BV. Het salaris dat hij van VumboJisma BV ontvangt is zijn enige
bron van inkomen. Resink en zijn gezin bewonen een eigen woning in Andorra. De aankoop van deze
woning is gefinancierd door middel van een hypothecaire lening van Banque Andorra. In verband met
deze lening betaalt Resink jaarlijks hypothecaire interest aan Banque Andorra.
Welke van de onderstaande stellingen is juist?
a. Resink kan de hypothecaire interest in Nederland niet als negatieve inkomsten uit eigen woning in
aftrek brengen.
b. Resink kan de hypothecaire interest in Nederland altijd als negatieve inkomsten uit eigen woning in
aftrek brengen.
c. Resink kan de hypothecaire interest in Nederland alleen als negatieve inkomsten uit eigen woning in
aftrek brengen als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige.
d. De heer Resink kan de Duitse hypothecaire interest in Nederland als negatieve inkomsten uit eigen
woning in aftrek brengen indien hij gebruik maakt van zijn keuzerecht om te worden aangemerkt als
een buitenlandse belastingplichtige.
Vraag 7
Wanneer geniet een niet in Nederland wonende ondernemer winst uit Nederlandse onderneming?
a. Als de onderneming in Nederland wordt gedreven met behulp van een besloten vennootschap.
b. Als de ondernemer een aanmerkelijk belang heeft in een in Nederland gevestigde ‘open CV’.
c. Als de onderneming wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in Nederland.
d. Als de ondernemer een aanmerkelijk belang heeft in een in Nederland gevestigde vennootschap.
Vraag 8
2
Vraag 1
Jean Francois, inwoner van Frankrijk, heeft een 1%-belang in de in Nederland gevestigde vennootschap
TomTom NV. Jean Francois heeft een lening verstrekt aan TomTom NV. In verband met deze lening
betaalt TomTom NV jaarlijks rente aan Jean Francois.
Welke van de onderstaande stellingen is juist:
a. Nederland kan de rente bij Jean Francois belasten als belastbaar inkomen uit werk en woning in
Nederland.
b. Nederland kan de rente bij Jean Francois belasten als belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in
een in Nederland gevestigde vennootschap.
c. Nederland kan de rente bij Jean Francois belasten als belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in
Nederland.
d. Nederland kan de rente niet belasten.
Vraag 2
Mevrouw DaCosta, gepensioneerd inwoner van Brazilië, is in haar actieve loopbaan voor haar Braziliaanse
werkgever – een koffieexporteur – vele malen in Nederland geweest om contact te onderhouden met
Nederlandse importeurs. Is Mevrouw DaCosta voor de pensioenbetalingen die zij in Brazilië ontvangt in
Nederland buitenlands belastingplichtig?
a. Nee, want haar werkgever is niet inhoudingsplichtig in Nederland.
b. Nee, want DaCosta voldeed niet aan het 183-dagencriterium.
c. Ja, voor zover deze betalingen betrekking hebben op haar werkzaamheden in Nederland.
d. Ja, want haar werkgever beschikte over een vaste inrichting in Nederland.
Vraag 3 De in de Duitsland gevestigde vennootschap Storck GmbH. huurt een pand in Nederland. Haar in
Nederland gevestigde zustermaatschappij Storck BV. houdt in dit pand een voorraad racefietsen aan voor
levering aan Nederlandse rijwielhandelaren. Is Storck GmbH in Nederland buitenlands belastingplichtig?
a. Ja, want het pand vormt een vaste inrichting in de zin van art. 17, lid 3, onderdeel a Wet Vpb 1969.
b. Ja, want het pand wordt geacht een vaste inrichting te zijn.
c. Neen, want het pand wordt niet door haar geëxploiteerd.
d. Neen, want zij beschikt niet over personeel in Nederland.
Vraag 4
Volgens art. 7.5, eerste lid Wet inkomstenbelasting 2001 is er sprake van belastbaar inkomen uit
aanmerkelijk belang indien het inkomen afkomstig is uit een aanmerkelijk belang in een in Nederland
gevestigde vennootschap, dat niet tot het vermogen van een onderneming behoort.
Wiens onderneming betreft het hier?
a. De onderneming gedreven door de aandeelhouder met behulp van een vaste inrichting in Nederland.
1
, b. De onderneming gedreven door de in Nederland gevestigde vennootschap.
c. De onderneming gedreven door de aandeelhouder.
d. Een willekeurige in Nederland gedreven onderneming.
Vraag 5
De heer Scholz is apotheker in Gronau, Duitsland, alwaar hij ook woont. In de loop der jaren heeft hij zijn
apotheek uitgebreid en ook een vestiging in Enschede geopend. Vanuit de vestiging in Enschede heeft hij
alle aandelen verkregen in een BV die een apotheek drijft, eveneens in Enschede. Het filiaal in Enschede
en de aldaar gevestigde BV werken intensief samen en de filiaalmanager in Enschede oefent alle rechten
uit die aan de aandelen in de BV zijn verbonden. In 2022 keert de BV dividend uit en houdt
dividendbelasting in.
Is de ingehouden dividendbelasting in Nederland verrekenbaar c.q kan deze worden teruggegeven?
a. Ja, want de aandelen in de BV behoren niet tot het vermogen van de heer Scholz in Duitsland.
b. Ja, want het dividend vormt winst uit Nederlandse onderneming.
c. Nee, want de deelnemingsvrijstelling is van toepassing op het dividend.
d. Nee, want de aandelen behoren tot het vermogen van een onderneming.
Vraag 6
De in Andorra wonende wielrenner Bobbie Resink werkt in dienstbetrekking bij de in Nederland
gevestigde vennootschap VumboJisma BV. Het salaris dat hij van VumboJisma BV ontvangt is zijn enige
bron van inkomen. Resink en zijn gezin bewonen een eigen woning in Andorra. De aankoop van deze
woning is gefinancierd door middel van een hypothecaire lening van Banque Andorra. In verband met
deze lening betaalt Resink jaarlijks hypothecaire interest aan Banque Andorra.
Welke van de onderstaande stellingen is juist?
a. Resink kan de hypothecaire interest in Nederland niet als negatieve inkomsten uit eigen woning in
aftrek brengen.
b. Resink kan de hypothecaire interest in Nederland altijd als negatieve inkomsten uit eigen woning in
aftrek brengen.
c. Resink kan de hypothecaire interest in Nederland alleen als negatieve inkomsten uit eigen woning in
aftrek brengen als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige.
d. De heer Resink kan de Duitse hypothecaire interest in Nederland als negatieve inkomsten uit eigen
woning in aftrek brengen indien hij gebruik maakt van zijn keuzerecht om te worden aangemerkt als
een buitenlandse belastingplichtige.
Vraag 7
Wanneer geniet een niet in Nederland wonende ondernemer winst uit Nederlandse onderneming?
a. Als de onderneming in Nederland wordt gedreven met behulp van een besloten vennootschap.
b. Als de ondernemer een aanmerkelijk belang heeft in een in Nederland gevestigde ‘open CV’.
c. Als de onderneming wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in Nederland.
d. Als de ondernemer een aanmerkelijk belang heeft in een in Nederland gevestigde vennootschap.
Vraag 8
2
