Bachelor Bedrijfsmanagement
-
Fiscaliteit
,Basisbegrippen
1.1 Belasting
Geen wettelijke definitie
Kenmerken
o Financieel doel: overheidsuitgaven financieren – geen tegenprestatie!
o Dwingend karakter: sancties mogelijk. De fiscale wet is van openbare orde
Geen belastingen
o Inkomgelden musea
o Retributies
Vergoeding voor geïndividualiseerde dienstverlening – er is een
tegenprestatie vb. tolgelden, parkeerretributies
o Parafiscale heffingen (sociale bijdragen)
1.2 Situering
Privaat recht
o Individu vs individu
Burgerlijk recht
Handelsrecht
Gerechtelijk recht
Sociaal recht
Publiek recht
o Overheid vs individu
Staatsrecht
Administratief recht
Strafrecht
Fiscaal recht
Sociaal recht
,1.3 Belasting heffen
1.4 Fiscale autonomie
NON BIS IN IDEM
o Algemeen rechtsbeginsel
o Je kan niet 2x op dezelfde grondslag worden belast
o Regionale en lokale overheden kunnen geen belasting heffen op federale
bevoegdheden
1.5 Grondwettelijke beginselen
Legaliteitsbeginsel: vrije keuze van de minst belaste weg
o Alles is vrij van belasting, tenzij de wet anders bepaalt
o Daaruit volgt een strikte interpretatie van de fiscale wet, het verbod op analogische
toepassing en het principe in dubio contra fiscus
o De wet moet in het geval van dubbelzinnigheid tegen de fiscus worden uitgelegd
o Gebonden bevoegdheid van de administratie: zij moet de fiscale wetten toepassen
zoals zij zijn
o De belastingplichtige mag belastingen ontwijken op een legale manier. Hij mag geen
wettelijke verplichtingen schenden.
o Belastingontwijking = toegelaten
Bv een vennootschap oprichten ipv zelfstandig te zijn
o Belastingontduiking = niet-toegelaten
Bv fraude, zwartwerk, valse facturen
Annualiteitsbeginsel
o Gevolgen:
Elk jaar een nieuwe aangifte
Beroepskosten enkel aftrekbaar in het belastbaar tijdperk waarin zij zijn
gedaan/gedragen
Jaarlijkse indexatie fiscale bedragen
Gelijkheidsbeginsel
o Gevolgen:
, Elke fiscale wet kan door het Grondwettelijk Hof worden getoetst aan het
grondwettelijk gelijkheidsbeginsel
Verschillen zijn enkel mogelijk op basis van een objectief criterium dat
redelijk verantwoord is
-
Fiscaliteit
,Basisbegrippen
1.1 Belasting
Geen wettelijke definitie
Kenmerken
o Financieel doel: overheidsuitgaven financieren – geen tegenprestatie!
o Dwingend karakter: sancties mogelijk. De fiscale wet is van openbare orde
Geen belastingen
o Inkomgelden musea
o Retributies
Vergoeding voor geïndividualiseerde dienstverlening – er is een
tegenprestatie vb. tolgelden, parkeerretributies
o Parafiscale heffingen (sociale bijdragen)
1.2 Situering
Privaat recht
o Individu vs individu
Burgerlijk recht
Handelsrecht
Gerechtelijk recht
Sociaal recht
Publiek recht
o Overheid vs individu
Staatsrecht
Administratief recht
Strafrecht
Fiscaal recht
Sociaal recht
,1.3 Belasting heffen
1.4 Fiscale autonomie
NON BIS IN IDEM
o Algemeen rechtsbeginsel
o Je kan niet 2x op dezelfde grondslag worden belast
o Regionale en lokale overheden kunnen geen belasting heffen op federale
bevoegdheden
1.5 Grondwettelijke beginselen
Legaliteitsbeginsel: vrije keuze van de minst belaste weg
o Alles is vrij van belasting, tenzij de wet anders bepaalt
o Daaruit volgt een strikte interpretatie van de fiscale wet, het verbod op analogische
toepassing en het principe in dubio contra fiscus
o De wet moet in het geval van dubbelzinnigheid tegen de fiscus worden uitgelegd
o Gebonden bevoegdheid van de administratie: zij moet de fiscale wetten toepassen
zoals zij zijn
o De belastingplichtige mag belastingen ontwijken op een legale manier. Hij mag geen
wettelijke verplichtingen schenden.
o Belastingontwijking = toegelaten
Bv een vennootschap oprichten ipv zelfstandig te zijn
o Belastingontduiking = niet-toegelaten
Bv fraude, zwartwerk, valse facturen
Annualiteitsbeginsel
o Gevolgen:
Elk jaar een nieuwe aangifte
Beroepskosten enkel aftrekbaar in het belastbaar tijdperk waarin zij zijn
gedaan/gedragen
Jaarlijkse indexatie fiscale bedragen
Gelijkheidsbeginsel
o Gevolgen:
, Elke fiscale wet kan door het Grondwettelijk Hof worden getoetst aan het
grondwettelijk gelijkheidsbeginsel
Verschillen zijn enkel mogelijk op basis van een objectief criterium dat
redelijk verantwoord is
