Inleiding op successierecht
Fiscale woonplaats
Kijken naar gewest waarin overledene zijn woonplaats had op ogenblik van overlijden
In 5 jaar voor overlijden in meerdere gewesten gewoond, dan wordt fiscale woonplaats bepaald door na te
gaan in welk gewest de overledene in die 5 jaar het langst heeft gewoond
Werkelijke woonplaats primeert op inschrijving in bevolkingsregister
Succesrecht of rechten van overgang bij overlijden
De hoedanigheid van de overleden rijksinwoner of niet bepaalt of het gaat om
- Successierecht: belasting verschuldigd bij overlijden rijksinwoner wiens vermogen overgaat erfgenaam
- Recht van overgang bij overlijden: niet-rijksinwoner overlijdt, OG BE gaan over op erfgenamen (NL)
Toestand op dag overlijden is belangrijk
Berekening van successierechten
Successierechten worden geheven op de waarde, na aftrek van schulden, van al wat uit de NAL
(nalatenschap) van een rijksinwoner wordt verkregen (netto actief – schulden passief)
Het gaat om goederen die op het ogenblik van overlijden effectief in de NAL aanwezig zijn + enkele
goederen die fictief aanwezig zijn (later, op basis van fictiebetalingen)
In sommige gevallen zullen geen successierechten verschuldigd zijn, hoewel er op het ogenblik van
overlijden een overdracht van goederen plaatsvindt. Geen overdracht door overlijden maar ter gelegenheid
van overlijden (niet als erfgenaam!, bv beding van aanwas, als blote eigenaar vruchtgebruik krijgen)
Het feit of de verkrijger de goederen effectief en onmiddellijk in bezit krijgt of niet speelt geen enkele rol
Elke erfgenaam is daarenboven met zijn persoonlijk vermogen verantwoordelijk voor de betaling van zijn
successierechten, zelfs als heeft hij nog niets uit de nalatenschap ontvangen
Belastbare basis
Aangifte van NLS moet worden ingediend waarin het actief geschat moet worden op datum van overlijden
mits aftrek daarvan van een aantal schulden
Vaststellen van verkoopwaarde van actief op dag van overlijden is geen evidentie
Verschillende categorieën van erfgenamen en rechthebbenden
De categorie rechte lijn en gelijkgeschakelden
= descendenten (afstammelingen: bloedband in neergaande lijn: kinderen, kleinkinderen..)
= ascendenten (rechte lijn bloedband: ouders, grootouders..) en samenwonenden
Rechte lijn
De langstlevende echtgenoot
Adoptiekinderen (volledig)
Samenwonenden
Stiefrelatie of gelijkgeschakeld
Zorgkinderen (min 21 jaar en min 3 jaar in gezin hebben gewoond)
De categorie (half)broers en (half)zussen
De categorie anderen
Biologische ouders van kinderen die door ander zijn geadopteerd, neven, nichten, nonkels..
Fiscale woonplaats
Kijken naar gewest waarin overledene zijn woonplaats had op ogenblik van overlijden
In 5 jaar voor overlijden in meerdere gewesten gewoond, dan wordt fiscale woonplaats bepaald door na te
gaan in welk gewest de overledene in die 5 jaar het langst heeft gewoond
Werkelijke woonplaats primeert op inschrijving in bevolkingsregister
Succesrecht of rechten van overgang bij overlijden
De hoedanigheid van de overleden rijksinwoner of niet bepaalt of het gaat om
- Successierecht: belasting verschuldigd bij overlijden rijksinwoner wiens vermogen overgaat erfgenaam
- Recht van overgang bij overlijden: niet-rijksinwoner overlijdt, OG BE gaan over op erfgenamen (NL)
Toestand op dag overlijden is belangrijk
Berekening van successierechten
Successierechten worden geheven op de waarde, na aftrek van schulden, van al wat uit de NAL
(nalatenschap) van een rijksinwoner wordt verkregen (netto actief – schulden passief)
Het gaat om goederen die op het ogenblik van overlijden effectief in de NAL aanwezig zijn + enkele
goederen die fictief aanwezig zijn (later, op basis van fictiebetalingen)
In sommige gevallen zullen geen successierechten verschuldigd zijn, hoewel er op het ogenblik van
overlijden een overdracht van goederen plaatsvindt. Geen overdracht door overlijden maar ter gelegenheid
van overlijden (niet als erfgenaam!, bv beding van aanwas, als blote eigenaar vruchtgebruik krijgen)
Het feit of de verkrijger de goederen effectief en onmiddellijk in bezit krijgt of niet speelt geen enkele rol
Elke erfgenaam is daarenboven met zijn persoonlijk vermogen verantwoordelijk voor de betaling van zijn
successierechten, zelfs als heeft hij nog niets uit de nalatenschap ontvangen
Belastbare basis
Aangifte van NLS moet worden ingediend waarin het actief geschat moet worden op datum van overlijden
mits aftrek daarvan van een aantal schulden
Vaststellen van verkoopwaarde van actief op dag van overlijden is geen evidentie
Verschillende categorieën van erfgenamen en rechthebbenden
De categorie rechte lijn en gelijkgeschakelden
= descendenten (afstammelingen: bloedband in neergaande lijn: kinderen, kleinkinderen..)
= ascendenten (rechte lijn bloedband: ouders, grootouders..) en samenwonenden
Rechte lijn
De langstlevende echtgenoot
Adoptiekinderen (volledig)
Samenwonenden
Stiefrelatie of gelijkgeschakeld
Zorgkinderen (min 21 jaar en min 3 jaar in gezin hebben gewoond)
De categorie (half)broers en (half)zussen
De categorie anderen
Biologische ouders van kinderen die door ander zijn geadopteerd, neven, nichten, nonkels..
