ADVA NIEUWE
OPZET
OEFENVRAGEN VOOR DE ARTIKELEN VOOR DUMDUMS 😊
1
,Inhoud
C1 - Peecher - Strategic Systems Audit...............................................................................................3
C1 - Hogan - Fraude............................................................................................................................4
C2- Johnstone - Client acceptatie.......................................................................................................6
C2 - Fukukawa - Opdracht planning....................................................................................................8
C3 - Peecher - Accountability framework.........................................................................................10
C3 - Dezoort - Verantwoordingsdruk................................................................................................12
C4 - Knechel - BRA............................................................................................................................13
C4 - Curtis - ERP pakketten...............................................................................................................15
C5 - Werner - Procesmining..............................................................................................................15
C5 - Snoei - Data analyse..................................................................................................................17
C6 - Carson - Coing Concern.............................................................................................................19
C6 - Nolder - Prof. kritische instelling...............................................................................................21
C7 - Jensen - Agency Theorie............................................................................................................22
C7 - Gray - Verwachtingskloof..........................................................................................................23
C8 - Van Buuren - Audit Quality Indicators.......................................................................................24
2
,C1 - Peecher - Strategic Systems Audit
Wat is SSA?
Strategisch systems audit EBS (omgeving/extern) MII (intern/processen) MBR (FS/fin adm.)
Wat is de achtergrond/doel van SSA?
Een poging om de kwaliteit van de accountantscontrole te verbeteren
Aanleiding van SSA?
1. Vraag van de samenleving naar een betere bescherming tegen fraude met financiële
overzichten;
2. Veranderingen in de bedrijfsstrategieën en modellen van organisaties;
3. Opleving van vermeende FS-fraude in de 21e eeuw.
Wat is het verschil van SSA met traditionele aanpak (ARM)
4 dimensies van de audit omgeving:
1. New business models, strategies and processes door AC-kantoren;
2. Verhoogde zorg bij en verantwoordelijkheid voor ontdekken management fraude;
3. Als sprake is van audit failures; meestal vanwege onvoldoende beheersing van het
nonsampling risico (= prof. oordeelsvorming) door accountant;
4. Hanteren Audit Risk Model (maar kent inherente beperkingen voor ontdekken fraude)
Welke 4 judgement errors worden gemaakt volgens de auteurs?
1. Accountants hebben te weinig kennis over de omgeving van de klant (komt door ARM);
2. Accountants begrijpen de verklaringen van het management niet;
3. Accountants zijn niet prof. kritisch genoeg (ongewone transacties/verbonden partijen);
4. Accountants kunnen geen adequate risico inschatting maken door bovenstaande 3 punten
Wat is Audit risk?
AUR = IR*CR*DR
Wat is sampling risk?
Het risico dat de accountant een andere uitspraak zou hebben als hij de gehele populatie had gezien
Wat is non sampling risk?
Het risico dat dat accountant een fout oordeel geeft over een populatie o.b.v. gehanteerde prof.
judgement. (is bijv. risico-inschatting/scoping van posten/verschillen verklaren van cijferanalyses)
Wat is het probleem van ARM?
1. Houdt geen rekening met complexe omgeving van klant
2. Houdt geen rekening met nonsampling risk. SSA doet dat wel door Triangulated Evidence
(=Evidence driven belief-based-risk-assesment)
Wat is Triangulated Evidence?
Verwachting o.b.v. EBS afzetten tegen MBR en verschillen uitzoeken; wellicht verwachting van
accountant fout
Wat zijn de discussiepunten van SSA?
Poging om non audit services te verkopen (Wordt nu audit of non audit services verleend?) 1. Te veel
nadruk op analytical procedures ipv test of detail 2. Poging om de kosten van de audit te beheersen
3. Meer senior teamleden benodigd 4. Accountants hadden onvoldoende training in ‘systemthinking
3
, C1 - Hogan - Fraude
Wat is fraude?
FRAUDE = opzettelijke handeling en waarbij door misleiding een onrechtmatig voordeel wordt
behaald.
Welke 2 fraude soorten kennen we in cos 240?
1. Frauduleuze financiële verslaggeving;
2. Oneigenlijke toe-eigeningen van activa (ook wel diefstal)
Waarover gaat het artikel van Hogan?
De oorzaken/gebieden van (management)fraude en de effectiviteit van checklisten/analytical
procedures om dat te herkennen.
Waaruit bestaat de fraude driehoek?
1. Gelegenheid
2. Rationalisatie
3. Druk
Wat zijn volgens Hogan enkele gelegenheden?
1. Significante complexe transacties;
2. Transacties met verbonden partijen (waar accountants niet kritisch op zijn volgens Peecher);
3. Ineffectieve monitoring van management (Denk aan Jensen&Mecklin)
4. Complexe organisatiestructuur;
5. Ineffectieve controls
6. Slechte governance
7. Dominant management
Wat zijn de 6 redflags van hogan?
1. Boekhoudkundige afwijkingen;
2. Niet toereikende interne beheersingsmaatregelen;
3. Analytische afwijkingen;
4. Extravagante levensstijl;
5. Ongewoon gedrag;
6. Tips en klachten.
Wat zijn de 5 high risk area's volgens Hogan?
1. Revenue Recognition (het creëren van fictieve opbrengsten, het te hoog weergeven van
opbrengsten en ongebruikelijke opbrengsten)
2. Significant or Unusual accruals
3. Related Party Transactions
4. Fair Value Estimates
5. Quarterly Financial Information and Unusual Journal Entries
Gebruik van checklists leidt volgens Hogan tot?
1. Inaccuraat schatten van fraude/continuiteitrisico's;
2. Vertrouwd het management te vaak ook als er aanwijzingen zijn;
3. Gevoelloos voor nieuw bewijs inzake fraude;
4. Is voorspelbaar en dus niet effectief (SALY);
Wat zijn de aanbevelingen van Hogan?
1. Standaarden ontwerpen zodat er wordt overwogen hoe het management fraude kan plegen (is
anno 21 gedaan door verplicht teamgesprek) 2. Standaarden moeten
4
OPZET
OEFENVRAGEN VOOR DE ARTIKELEN VOOR DUMDUMS 😊
1
,Inhoud
C1 - Peecher - Strategic Systems Audit...............................................................................................3
C1 - Hogan - Fraude............................................................................................................................4
C2- Johnstone - Client acceptatie.......................................................................................................6
C2 - Fukukawa - Opdracht planning....................................................................................................8
C3 - Peecher - Accountability framework.........................................................................................10
C3 - Dezoort - Verantwoordingsdruk................................................................................................12
C4 - Knechel - BRA............................................................................................................................13
C4 - Curtis - ERP pakketten...............................................................................................................15
C5 - Werner - Procesmining..............................................................................................................15
C5 - Snoei - Data analyse..................................................................................................................17
C6 - Carson - Coing Concern.............................................................................................................19
C6 - Nolder - Prof. kritische instelling...............................................................................................21
C7 - Jensen - Agency Theorie............................................................................................................22
C7 - Gray - Verwachtingskloof..........................................................................................................23
C8 - Van Buuren - Audit Quality Indicators.......................................................................................24
2
,C1 - Peecher - Strategic Systems Audit
Wat is SSA?
Strategisch systems audit EBS (omgeving/extern) MII (intern/processen) MBR (FS/fin adm.)
Wat is de achtergrond/doel van SSA?
Een poging om de kwaliteit van de accountantscontrole te verbeteren
Aanleiding van SSA?
1. Vraag van de samenleving naar een betere bescherming tegen fraude met financiële
overzichten;
2. Veranderingen in de bedrijfsstrategieën en modellen van organisaties;
3. Opleving van vermeende FS-fraude in de 21e eeuw.
Wat is het verschil van SSA met traditionele aanpak (ARM)
4 dimensies van de audit omgeving:
1. New business models, strategies and processes door AC-kantoren;
2. Verhoogde zorg bij en verantwoordelijkheid voor ontdekken management fraude;
3. Als sprake is van audit failures; meestal vanwege onvoldoende beheersing van het
nonsampling risico (= prof. oordeelsvorming) door accountant;
4. Hanteren Audit Risk Model (maar kent inherente beperkingen voor ontdekken fraude)
Welke 4 judgement errors worden gemaakt volgens de auteurs?
1. Accountants hebben te weinig kennis over de omgeving van de klant (komt door ARM);
2. Accountants begrijpen de verklaringen van het management niet;
3. Accountants zijn niet prof. kritisch genoeg (ongewone transacties/verbonden partijen);
4. Accountants kunnen geen adequate risico inschatting maken door bovenstaande 3 punten
Wat is Audit risk?
AUR = IR*CR*DR
Wat is sampling risk?
Het risico dat de accountant een andere uitspraak zou hebben als hij de gehele populatie had gezien
Wat is non sampling risk?
Het risico dat dat accountant een fout oordeel geeft over een populatie o.b.v. gehanteerde prof.
judgement. (is bijv. risico-inschatting/scoping van posten/verschillen verklaren van cijferanalyses)
Wat is het probleem van ARM?
1. Houdt geen rekening met complexe omgeving van klant
2. Houdt geen rekening met nonsampling risk. SSA doet dat wel door Triangulated Evidence
(=Evidence driven belief-based-risk-assesment)
Wat is Triangulated Evidence?
Verwachting o.b.v. EBS afzetten tegen MBR en verschillen uitzoeken; wellicht verwachting van
accountant fout
Wat zijn de discussiepunten van SSA?
Poging om non audit services te verkopen (Wordt nu audit of non audit services verleend?) 1. Te veel
nadruk op analytical procedures ipv test of detail 2. Poging om de kosten van de audit te beheersen
3. Meer senior teamleden benodigd 4. Accountants hadden onvoldoende training in ‘systemthinking
3
, C1 - Hogan - Fraude
Wat is fraude?
FRAUDE = opzettelijke handeling en waarbij door misleiding een onrechtmatig voordeel wordt
behaald.
Welke 2 fraude soorten kennen we in cos 240?
1. Frauduleuze financiële verslaggeving;
2. Oneigenlijke toe-eigeningen van activa (ook wel diefstal)
Waarover gaat het artikel van Hogan?
De oorzaken/gebieden van (management)fraude en de effectiviteit van checklisten/analytical
procedures om dat te herkennen.
Waaruit bestaat de fraude driehoek?
1. Gelegenheid
2. Rationalisatie
3. Druk
Wat zijn volgens Hogan enkele gelegenheden?
1. Significante complexe transacties;
2. Transacties met verbonden partijen (waar accountants niet kritisch op zijn volgens Peecher);
3. Ineffectieve monitoring van management (Denk aan Jensen&Mecklin)
4. Complexe organisatiestructuur;
5. Ineffectieve controls
6. Slechte governance
7. Dominant management
Wat zijn de 6 redflags van hogan?
1. Boekhoudkundige afwijkingen;
2. Niet toereikende interne beheersingsmaatregelen;
3. Analytische afwijkingen;
4. Extravagante levensstijl;
5. Ongewoon gedrag;
6. Tips en klachten.
Wat zijn de 5 high risk area's volgens Hogan?
1. Revenue Recognition (het creëren van fictieve opbrengsten, het te hoog weergeven van
opbrengsten en ongebruikelijke opbrengsten)
2. Significant or Unusual accruals
3. Related Party Transactions
4. Fair Value Estimates
5. Quarterly Financial Information and Unusual Journal Entries
Gebruik van checklists leidt volgens Hogan tot?
1. Inaccuraat schatten van fraude/continuiteitrisico's;
2. Vertrouwd het management te vaak ook als er aanwijzingen zijn;
3. Gevoelloos voor nieuw bewijs inzake fraude;
4. Is voorspelbaar en dus niet effectief (SALY);
Wat zijn de aanbevelingen van Hogan?
1. Standaarden ontwerpen zodat er wordt overwogen hoe het management fraude kan plegen (is
anno 21 gedaan door verplicht teamgesprek) 2. Standaarden moeten
4
