Bedrijfsadministratie 3
Verschillen tussen fiscale en commerciële W&V
Tijdelijke verschillen Definitieve verschillen Overige neutrale tijdelijk
verschillen
Waardering VA tegen VVW Investeringsaftrek Deelnemingsvrijstelling
Verschil in restwaarde Desinvesteringsbijtelling
Andere afschrijvingstermijn Fiscaal niet-aftrekbare kosten
Waardering vz incour vrrd Tantièmes
Waardering vz dub debiteuren
Tijdelijk verschillen
Gevolg:
Vennootschappelijke winst ≠ fiscale winst
Belastinglast ≠ te bet. vpb
Belastinglast wordt op de W&V rekening opgenomen (R9)
De te betalen vpb wordt op de balans opgenomen (R1)
Verschil tussen bovenstaande wordt verwerkt op de balans als een belastinglatentie (R0)
Belastbaar tijdelijk verschil Passieve latentie
Voorbeeld
AW Machine: € 30.000,-
Com afschrijven in 3 jaar, fiscaal in 1 jaar
Com (jr 1 t/m 3) Fiscaal (jr 1) Fiscaal (jr 2 & 3)
Winst voor afschr/VPB 250.000 250.000 250.000
Afschrijving 10.000 30.000 0
Winst voor VPB 240.000 220.000 250.000
25% VPB 60.000 55.000 62.500
Winst na belasting 180.000 165.000 187.500
Fisc Com Verschil 25% Latentie
Jr 0 30.000 -/- 30.000 = 0 0
Jr 1 0 -/- 20.000 = -20.000 -5.000
Jr 2 0 -/- 10.000 = -10.000 -2.500
Jr 3 0 -/- 0 = 0 0
JP:
Jr 1 9XX vpb last 60.000
a/1XX te bet vpb 55.000
0XX vz lat bel 5.000
Jr 2+3 0XX vz lat vpb 2.500
9XX vpb last 60.000
A/1XX te bet vpb 62.500
, Verrekenbaar tijdelijk verschil Actieve latentie
Voorbeeld 1a
AW machine: € 100.000,-
Afschrijven in 5 jaar
Com RW: € 0,-
Fisc RW: € 25.000,-
Com Fiscaal
Winst voor afschr/VPB 250.000 250.000
Afschrijving 20.000 15.000
Winst voor VPB 230.000 235.000
25% VPB 57.500 58.750
Winst na belasting 172.500 176.250
JP:
9XX vpb last 57.500
0XX vz lat bel 1.250
A/1XX te bet vpb 58.750
Voorbeeld 1b
Verkoop machine in jaar 6
Bedrijfsresultaat 250.000
Verkoopopbrengst 25.000
Com Fiscaal
Winst voor afschr/VPB 250.000 250.000
Afschrijving 0 0
Boekwinst 25.000 0
Winst voor VPB 275.000 250.000
25% VPB 68.750 62.500
Winst na belasting 206.250 187.500
JP:
9XX vpb last 68.750
A/0XX vz lat bel 62.500
A/1XX te bet vpb 6.250
Fisc Com Verschil 25% Latentie
Jr 0 100.000 -/- 100.000 = 0 0
Jr 1 85.000 -/- 80.000 = 5.000 1.250
Jr 2 70.000 -/- 60.000 = 10.000 2.500
Jr 3 55.000 -/- 40.000 = 15.000 3.750
Jr 4 40.000 20.000 = 20.000 5.000
Jr 5 25.000 0 = 25.000 6.250
Jr 6 0 25.000 = -25.000 -6.250
Carry forward mogelijkheid tot het vormen van een actieve latentie
Verschillen tussen fiscale en commerciële W&V
Tijdelijke verschillen Definitieve verschillen Overige neutrale tijdelijk
verschillen
Waardering VA tegen VVW Investeringsaftrek Deelnemingsvrijstelling
Verschil in restwaarde Desinvesteringsbijtelling
Andere afschrijvingstermijn Fiscaal niet-aftrekbare kosten
Waardering vz incour vrrd Tantièmes
Waardering vz dub debiteuren
Tijdelijk verschillen
Gevolg:
Vennootschappelijke winst ≠ fiscale winst
Belastinglast ≠ te bet. vpb
Belastinglast wordt op de W&V rekening opgenomen (R9)
De te betalen vpb wordt op de balans opgenomen (R1)
Verschil tussen bovenstaande wordt verwerkt op de balans als een belastinglatentie (R0)
Belastbaar tijdelijk verschil Passieve latentie
Voorbeeld
AW Machine: € 30.000,-
Com afschrijven in 3 jaar, fiscaal in 1 jaar
Com (jr 1 t/m 3) Fiscaal (jr 1) Fiscaal (jr 2 & 3)
Winst voor afschr/VPB 250.000 250.000 250.000
Afschrijving 10.000 30.000 0
Winst voor VPB 240.000 220.000 250.000
25% VPB 60.000 55.000 62.500
Winst na belasting 180.000 165.000 187.500
Fisc Com Verschil 25% Latentie
Jr 0 30.000 -/- 30.000 = 0 0
Jr 1 0 -/- 20.000 = -20.000 -5.000
Jr 2 0 -/- 10.000 = -10.000 -2.500
Jr 3 0 -/- 0 = 0 0
JP:
Jr 1 9XX vpb last 60.000
a/1XX te bet vpb 55.000
0XX vz lat bel 5.000
Jr 2+3 0XX vz lat vpb 2.500
9XX vpb last 60.000
A/1XX te bet vpb 62.500
, Verrekenbaar tijdelijk verschil Actieve latentie
Voorbeeld 1a
AW machine: € 100.000,-
Afschrijven in 5 jaar
Com RW: € 0,-
Fisc RW: € 25.000,-
Com Fiscaal
Winst voor afschr/VPB 250.000 250.000
Afschrijving 20.000 15.000
Winst voor VPB 230.000 235.000
25% VPB 57.500 58.750
Winst na belasting 172.500 176.250
JP:
9XX vpb last 57.500
0XX vz lat bel 1.250
A/1XX te bet vpb 58.750
Voorbeeld 1b
Verkoop machine in jaar 6
Bedrijfsresultaat 250.000
Verkoopopbrengst 25.000
Com Fiscaal
Winst voor afschr/VPB 250.000 250.000
Afschrijving 0 0
Boekwinst 25.000 0
Winst voor VPB 275.000 250.000
25% VPB 68.750 62.500
Winst na belasting 206.250 187.500
JP:
9XX vpb last 68.750
A/0XX vz lat bel 62.500
A/1XX te bet vpb 6.250
Fisc Com Verschil 25% Latentie
Jr 0 100.000 -/- 100.000 = 0 0
Jr 1 85.000 -/- 80.000 = 5.000 1.250
Jr 2 70.000 -/- 60.000 = 10.000 2.500
Jr 3 55.000 -/- 40.000 = 15.000 3.750
Jr 4 40.000 20.000 = 20.000 5.000
Jr 5 25.000 0 = 25.000 6.250
Jr 6 0 25.000 = -25.000 -6.250
Carry forward mogelijkheid tot het vormen van een actieve latentie
