Voor de volledigheid: de uitwerking dient alleen als illustratief voorbeeld. Het direct overnemen en
inleveren telt als plagiaat (academisch wangedrag). Goede voorbereiding toegewenst!
Opdracht 1
Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in
de afwegingen voor klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in
de Standaarden (210, 315), en welke elementen mis je, die je wel
zou verwachten op basis van het artikel?
Johnstone heeft een model ontwikkelt (zie figuur 1) en getest (zie figuur 2) dat de beslissing voor de
klant acceptatie beschrijft als een proces van risico evaluatie en integratie. Het model stelt dat
accountants een risico-inschatting toepassen alvorens ze de opdracht aanvaarden. Dit om te borgen
dat er geen verlies op de opdracht wordt behaald of dat er latere claims uit voort kunnen komen. Het
model gaat uit van een accountant die drie strategieën hanteert om in te spelen op klant gebonden
risico’s. Dit zijn:
1. Het screenen van klanten op hun risico karakteristieken
2. Het screenen van klanten op de mogelijkheid van een verlieslatende opdracht;
3. Proactief inspelen met strategieën om in te spelen op de klant gebonden risico’s, zoals:
a. Audit fee aanpassen;
b. Noodzakelijke controleinformatie heroverwegen;
c. Beschikbare capaciteit (handjes) meenemen in de overweging;
d. Aanpassen van de hoeveelheid verzamelde informatie tijdens het client
acceptatieproces;
Het model is getest door 137 zeer ervaren partners van BIG5 accountantskantoren. Waarbij de
partner gemiddeld 19 jaar ervaring had.
Uit de resultaten bleek dat de auditpartners de klanten alleen screende op de punten 1 en 2. Ze
gebruikten de derde strategie niet (het inspelen op risico’s), waaruit Johnstone opmerkt dat risico’s
liever worden vermeden dan dat erop ingespeeld worden. Better safe than sorry, zullen we maar
zeggen.
Verder lijkt op basis van tabel 3 alle factoren significant. Kan er eerlijk gezegd niet veel van maken.
Standaard 210:
Standaard 210 Is toe gericht op de voorwaarden voor het overeenkomen van de controle opdracht.
Het is mogelijk de 1e strategie van Johnstone aan deze standaard te koppelen. Wanneer er
bijvoorbeeld een DGA (dominant groot aandeelhouder) in het management zit en hij op voorhand de
accountant wil belemmeren om bepaalde personen te benaderen is het risico te groot en schrijft ook
standaard 210 voor dat de opdracht niet als controleopdracht te aanvaarden.
Standaard 220:
Standaard 220 gaat over het kwaliteitsbeheersingssysteem die er voort dient te zorgen dat er op elke
opdracht een redelijke mate van zekerheid wordt verschaft omtrent de compliance met wet en
regelgeving en dat de controleverklaring passend is.
inleveren telt als plagiaat (academisch wangedrag). Goede voorbereiding toegewenst!
Opdracht 1
Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in
de afwegingen voor klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in
de Standaarden (210, 315), en welke elementen mis je, die je wel
zou verwachten op basis van het artikel?
Johnstone heeft een model ontwikkelt (zie figuur 1) en getest (zie figuur 2) dat de beslissing voor de
klant acceptatie beschrijft als een proces van risico evaluatie en integratie. Het model stelt dat
accountants een risico-inschatting toepassen alvorens ze de opdracht aanvaarden. Dit om te borgen
dat er geen verlies op de opdracht wordt behaald of dat er latere claims uit voort kunnen komen. Het
model gaat uit van een accountant die drie strategieën hanteert om in te spelen op klant gebonden
risico’s. Dit zijn:
1. Het screenen van klanten op hun risico karakteristieken
2. Het screenen van klanten op de mogelijkheid van een verlieslatende opdracht;
3. Proactief inspelen met strategieën om in te spelen op de klant gebonden risico’s, zoals:
a. Audit fee aanpassen;
b. Noodzakelijke controleinformatie heroverwegen;
c. Beschikbare capaciteit (handjes) meenemen in de overweging;
d. Aanpassen van de hoeveelheid verzamelde informatie tijdens het client
acceptatieproces;
Het model is getest door 137 zeer ervaren partners van BIG5 accountantskantoren. Waarbij de
partner gemiddeld 19 jaar ervaring had.
Uit de resultaten bleek dat de auditpartners de klanten alleen screende op de punten 1 en 2. Ze
gebruikten de derde strategie niet (het inspelen op risico’s), waaruit Johnstone opmerkt dat risico’s
liever worden vermeden dan dat erop ingespeeld worden. Better safe than sorry, zullen we maar
zeggen.
Verder lijkt op basis van tabel 3 alle factoren significant. Kan er eerlijk gezegd niet veel van maken.
Standaard 210:
Standaard 210 Is toe gericht op de voorwaarden voor het overeenkomen van de controle opdracht.
Het is mogelijk de 1e strategie van Johnstone aan deze standaard te koppelen. Wanneer er
bijvoorbeeld een DGA (dominant groot aandeelhouder) in het management zit en hij op voorhand de
accountant wil belemmeren om bepaalde personen te benaderen is het risico te groot en schrijft ook
standaard 210 voor dat de opdracht niet als controleopdracht te aanvaarden.
Standaard 220:
Standaard 220 gaat over het kwaliteitsbeheersingssysteem die er voort dient te zorgen dat er op elke
opdracht een redelijke mate van zekerheid wordt verschaft omtrent de compliance met wet en
regelgeving en dat de controleverklaring passend is.
