Samenvatting BTW | Fiscaal Recht | Odisee | 2025/26

Samenvatting btw
Btw bronnen:
Rechtspraak:
1) Rechtenbanken van eerste aanleg
2) Hoven van beroep
3) Hof van Cassatie
4) Hof van justitie
Voornaamste kenmerken van de btw:
Btw is een verbruiksbelasting
- wordt slechts 1 keer gedragen door de eindverbruiker
- staat krijgt effectief inkomsten als goederen bij de eindverbruiker terecht komen
- belastingplichtige =/ drager van de btw
 btw is geen kostprijselement in hoofde van de belastingplichtige
btw wordt door middel van gefractioneerde betalingen voldaan en stapsgewijs
geïnd.
 In elke fase word de toegevoegde waarde belast
Centrale positie belastingsplichtige in werking van het btw stelsel:
- Aanrekenen btw op uitgaande facturen
- Recht op aftrek op inkomende facturen
- Indienen periodieke btw aangifte
- Aan schatkist doorstorten van het verschil (of terugkrijgen)

 Btw systeem = neutraal -> wordt bereikt door recht op aftrek vd
voorbelasting
 Btw systeem = doorzichtig -> de btw druk is in elke fase van het proces
gekend, dit heeft een positieve invloed op het internationale handelsverkeer
 Btw systeem = geen afremmend effect meer op investeringen
 Btw systeem = geen voorheffingen meer op voorraden
 Het is nu geen kostprijselement meer
Communautaire begrippen Art 1.
- Lidstaat = binnenland
- Gemeenschap = het binnenland van alle lidstaten samen
- Derdelandsgebied = elk andere grondgebied dan het binnenland van een
lidstaat
! Goederentransacties v noord ierland -> belgie = intrcacom
Voor diensten is noord ierland wel een derdeland
Misbruik = wet volgen / fraude = wet niet volgen
Belastbaar feit: Art 1.
- Het leveren van goederen
- Het verrichten van diensten
- De invoer van goederen buiten de EU
- De intracomm verwerving van goederen uit een andere lidstaat

,Gestructureerde elektronische factuur = peppol
Voucher voor enkelvoudig gebruik = alle btw gevolgen zijn bekend bij uitgeven
van de voucher. En alles ligt vast bij de uitgave ervan. Op moment van gebruik
gebeurt op btw vlak niets. -> effectieve gebruik ervan is niet meer belast. Alles is al
gebeurt bij verkoop omtrent btw.
Voucher voor meervoudig verbruik = uitgifte van de bon is niet aan btw
onderwerpen, hier is de belastbare handeling bij effectief in gebruik name van de bon
werkingssfeer
4 belastbare handelingen:
- De levering van goederen
- Het verrichten van diensten
- De intracommunautaire verwerving van goederen
- De invoer
De levering van goederen
- De levering van een goed onder bezwarende titel of ermee gelijkgesteld
- In belgie
- Door een bel plichtige die handelt in de uitoefening van zijn economische
activiteit
Het verrichten van diensten:
- Bedoelde dienst of ermee gelijkgestelde handeling
- Onder bezwarende titel of ermee gelijkgesteld
- in belgie
- door een bel plichtige die handelt in uitvoering van zijn economische
activiteit
de invoer van goederen:
- inbrengen van goederen van buiten de EU naar het grondgebied van een EU
lidstaat
- in belgie
- door wie dan ook
de intracom verwerving van goederen:
- een intracom verwerving van een goed of een daarmee gelijkgestelde
handeling
- onder bezwarende titel
- in belgie
- wordt verricht door een belplichtige die handelt in uitoefening eco activiteit
- door een niet bel plichtige rechtspersoon = intracom verwerving v nieuwe
vervoersmiddelen
handelingen onder bezwarende titel:
- geld voor: levering van goederen
- het verrichten van diensten
- de ic verwerving van goederen
 vergoeding moet rechtstreekse tegenprestatie vormen van bel handeling
bepaalde zaken zijn gelijkgesteld aan handelingen onder bezwarende titel:

, - onttrekkingen
- overbrengingen
- het gratis gebruiken van “roerende” bedrijfsgoederen voor privé


hoedanigheid (rol) partijen:
 bij levering van goeder -> leverancier
 bij dienstverichtingen -> dienstverrichter
 intracom verw -> leverancier en afnemer
 bij invoer -> hoedanigheid van geen belang
btw denkpatroon:
5 hoofdvragen:
1) wordt de handeling verricht door een bp
 onderscheid tussen:
 bp met recht op aftrek
 bp zonder recht op aftrek
 bp die bijzondere regeling genieten
 toevallige bp

2) betreft het een bel handeling
 de levering van goederen
 het verrichten van diensten
 de ic verwerving van goederen
 de invoer


3) waar vindt de handleing plaats
 zie specifieke regels voor elke bel handeling (later)

4) is er geen vrijstelling mogelijk
 mogelijke vrijstellingen zijn
 de uitvoer
 ic levering
 etc
 bp moet altijd kunnen aantonen dat de vrijstellingsvoorwaarden vervuld zijn
anders blijft btw verschuldigd

5) wie moet de BTW voldoen Art 51.
 meestal persoon die de bel handling stelt

 voor sommige gevallen is het de afnemer

 b2b diensten waarop hoofdregel van toepassing is

 vereenvoudigd driehoeksverkeer

 handelingen mbt goederen die onder een douaneregeling of een regeling
van btw entrepot