Processus 1
Séquence 1 : les acteurs dans l'entreprise
1. LES PARTENAIRES DE L'ENTREPRISE
l'entreprise intéragit avec deux catégories d'acteurs :
les partenaires internes
– les propriétaires ( associés ou actionnaires ) : ils apportent le capital nécessaire au
démarrage et au développement. En échange, ils reç oivent des titres de propriété et ils
sont rémunérés par des dividendes, qui représentent une partie des bénéfces
– les salariés : ils fournissent leur force de travail et reç oivent en contrepartie un salaire
les partenaires externes
– les clients et fournisseurs : partenaires essentiels pour le cycle de production et de vente
– les banques : fnancent l'activité via des emprunts et gè rent les comptes de l'entreprise
– l'É tat : aide via des subventions ou des garanties, et prélè ve des impô
ts pour se fnancer
2. LES FLUX ENTRE L'ENTREPRISE ET SES ACTEURS
les opérations génè rents des échangent ( flux ). on en distingue trois trypes :
– flux physiques : transfert de biens ou de services (ex : livraison de marchandises )
– flux fnanciers : transfert d'argent ( ex : paiement, salaire, remboursement d'emprunt )
– flux physiques : échange de données (ex : envoi d'un catalogue, documents comptables )
3. LA COMPTABILITÉ : DÉ FINITION ET FINALITÉ S
la comptabilité consiste àcollecter et communiquer des informations fnanciè res
ses roles majeurs :
– aide àla prise de décision : fournir des données aux acteurs pour agir effcacement
– mémoire de l'entreprise : garder une trace de toutes les opérations ( factures, paies )
– moyen de preuve : justifcatif en cas de litige avec un tiers ou lors d'un contrô
le fscal
– outil de contrôle : permet de vérifer le calcul des impô
ts et de suivre les créances clients
4. LES BESOINS EN INFORMATION DES ACTEURS
chaque acteurs a besoin de données spécifques pour prendre des décisions :
– dirigeants : ont besoin de chiffres ( ventes journaliè res, bénéfces )
– associés : veulent connaître le bénéfce pour estimer leurs dividendes présents et futurs
– banques : vérifer la solvabilité et la capacité de l'entreprises àrembourses ses dettes.
– fournisseurs : s'assurer que l'entreprise peut payer ses factures avant le delai de paiement
– administration fscale : les montants des ventes pour calculer la TVA et le bénéfce pour
l'impô
t
– salariés : vérifer la durée de leur emploi et le calcul de leurs primes
5. OUTILS DE DIAGNOSTIC ET ANALYSE
le document présente des méthodes de calcul pour analyser la santé fnanciè re:
– calcul de variation ( % ) : étude de l'évolution de l'activité ( chiffre d'affaires, résultat )
– taux de variation = ( N – N-1 ) / N-1 X 100
, – niveau d'endettement : compare le montant des dettes au montant du capital ( apport )
– rentabilité fnanciè re :
ROE : Résultat / Capitaux propres
une rentabilité > 10 % est jugée trè s appréciable pour un investisseur
NOTE IMPORTANTE :
l'information comptable n'est pas que pour l'interne, elle est souvent consultables par tous.
Séquence 2 : le systè me d'information comptable
1. DÉ FINITION ET RÔLE DU SYSTÈME D'INFORMATION COMPTABLE ( SIC )
le SIC est un ensemble de ressources ( humaines, matérielles, logicielles ) qui permet de
collecter, stocker, traiter, diffuser des informations fnanciè res.
les 4 étapes du traitement de l'information :
– collecte : récupération des piè ces justifcatives ( factures, relevés )
– saisie : enregistrement manuel ou automatiques des données par le logiciel comptable
– traitement : calculs, classements et organisations des données par le systè me
– diffusion : édition des documents fnaux ( journaux, balance, états fnanciers )
objectif principal : transformer des données en informations pour aider àla prise de décision
fnalités :
– produire les documents de synthè se obligatoires ( bilan, compte de résultat )
– répondre aux besoins des partenaires internes ( dirigeants ) et externes ( banques, état )
2. L'ORGANISATION COMPTABLE : LES PIÈCES JUSTIFICATIVES
toute écriture comptable doit obligatoirement s'appuyer sur une piè ce justifcative datée et
conservée pendant 10 ans.
types de piè ces :
– externes : factures fournisseurs, avis de débit / crédit de la banque, quittances
– internes : doubles des factures clients, bulletins de paie
3. LES MÉ CANISMES DE L'ENREGISTREMENT COMPTABLES
le SIC repose sur le principe de la comptabilité en partie double : chaque opération affecte au
moins deux comptes, avec un équilibre strict entre le débit et le crédit.
LE COMPTE
un compte est un tableau divisé en deux parties : le DÉ BIT ( àgauche ) et le CRÉ DIT ( àdroite )
le solde : c'est la différence entre le total des débits et le total des crédits
– solde débiteur : si débit > crédit
– solde créditeur : si crédit > débit
LE PLAN DE COMPTE ( PCG )
les comptes sont par catégories ( classes 1 à7 ) selon le Plan Comptable Général ( PCG ) :
– comptes de bilan ( classes 1 à5 ) : ils décrivent le patrimoine de l'entreprise ( ce qu'elle
possè de et ce qu'elle doit )
– comptes de gestion ( classes 6 à7 ) : ils enregistrent les charges ( consommations ) et les
produits ( revenus ) pour calculer le résultat
, 4. LES DOCUMENTS COMPTABLES OBLIGATOIRES
le SIC génè re trois états principaux pour assurer la traç abilité et la synthè se des opérations :
– le Journal : enregistrement chronologique, au jour le jour, de toutes les opérations
– le Grand Livre : regroupement de toutes les opérations par numéro de compte
– la Balance : document de contrô
le qui récapitule tous les comptes avec leurs totaux
( débit / crédit ) et leurs soldes pour vérifer l'équilibre
5. L'OUTIL INFORMATIQUE : LE PGI
dans les sociétés , le SIC est souvent intégré dans un Progiciel de Gestion Intégré ( PGI ) ou ERP
– avantages : base de données unique, suppression des doubles saisies, gain de temps et
réduction des erreurs.
– sécurité : le SIC doit garantir l'intégrité, la fabilité et la confdentialité des données traitées.
6. ANALYSE DE LA PERFORMANCE ( LE RÉ SULTAT )
le SIC permet de déterminer la performance de l'entreprise àla fn d'une période ( exercice ) :
– calcul : produits ( CLASSE 7 ) - charges ( CLASSE 6 ) = Résultat
– bénéfce : si produits > charges ( enrichissement )
– perte: si charges > produits ( appauvrissement )
Séquence 3 : l'information comptable de synthè se
1. LES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE
la comptabilité doit produire des informations synthétiques déstinées àdivers utilisateurs
( actionnaires, banques, É tat ), elle s'appuie sur deux documents obligatoires qui permettent de
fger la situation fnanciè re de l'entreprise :
– le Bilan : récapitule le patrimoine ( ce que l'entreprise possè de et ce qu'elle doit ) a une
date précise.
– le Compte de Résultat : performance sur une période ( exercice comptable, généralement
du au )
2. LE BILAN : É TUDE DE PATRIMOINE
le bilan est toujours àl'équilibre : total de l'actif = total du passif, cela s'explique par le fait que
chaque bien possédé ( actif ) a été fnancé par une ressource correspondante ( passif )
ACTIF ( EMPLOIS )
l'actif regroupe les biens physiques ou monétaires possédés par l'entreprise qui généreront des
entrées d'argent futures
– actif immobilisé ( durables ) : destiné àservir plusieurs années
immobilisations incorporelles : biens immatériels comme les logiciels, les marques ou le
fonds de commerces
immobilisations corporelles : biens physiques comme les terrains, les locaux, les machines
et les véhicules
immobilisations fnanciè res : titres de participation ou actions possédées durablement
– actif circulant ( court terme ) : biens consommés rapidement ou monétaires
stocks : marchandises ou produits fnis non encore utilisés
Séquence 1 : les acteurs dans l'entreprise
1. LES PARTENAIRES DE L'ENTREPRISE
l'entreprise intéragit avec deux catégories d'acteurs :
les partenaires internes
– les propriétaires ( associés ou actionnaires ) : ils apportent le capital nécessaire au
démarrage et au développement. En échange, ils reç oivent des titres de propriété et ils
sont rémunérés par des dividendes, qui représentent une partie des bénéfces
– les salariés : ils fournissent leur force de travail et reç oivent en contrepartie un salaire
les partenaires externes
– les clients et fournisseurs : partenaires essentiels pour le cycle de production et de vente
– les banques : fnancent l'activité via des emprunts et gè rent les comptes de l'entreprise
– l'É tat : aide via des subventions ou des garanties, et prélè ve des impô
ts pour se fnancer
2. LES FLUX ENTRE L'ENTREPRISE ET SES ACTEURS
les opérations génè rents des échangent ( flux ). on en distingue trois trypes :
– flux physiques : transfert de biens ou de services (ex : livraison de marchandises )
– flux fnanciers : transfert d'argent ( ex : paiement, salaire, remboursement d'emprunt )
– flux physiques : échange de données (ex : envoi d'un catalogue, documents comptables )
3. LA COMPTABILITÉ : DÉ FINITION ET FINALITÉ S
la comptabilité consiste àcollecter et communiquer des informations fnanciè res
ses roles majeurs :
– aide àla prise de décision : fournir des données aux acteurs pour agir effcacement
– mémoire de l'entreprise : garder une trace de toutes les opérations ( factures, paies )
– moyen de preuve : justifcatif en cas de litige avec un tiers ou lors d'un contrô
le fscal
– outil de contrôle : permet de vérifer le calcul des impô
ts et de suivre les créances clients
4. LES BESOINS EN INFORMATION DES ACTEURS
chaque acteurs a besoin de données spécifques pour prendre des décisions :
– dirigeants : ont besoin de chiffres ( ventes journaliè res, bénéfces )
– associés : veulent connaître le bénéfce pour estimer leurs dividendes présents et futurs
– banques : vérifer la solvabilité et la capacité de l'entreprises àrembourses ses dettes.
– fournisseurs : s'assurer que l'entreprise peut payer ses factures avant le delai de paiement
– administration fscale : les montants des ventes pour calculer la TVA et le bénéfce pour
l'impô
t
– salariés : vérifer la durée de leur emploi et le calcul de leurs primes
5. OUTILS DE DIAGNOSTIC ET ANALYSE
le document présente des méthodes de calcul pour analyser la santé fnanciè re:
– calcul de variation ( % ) : étude de l'évolution de l'activité ( chiffre d'affaires, résultat )
– taux de variation = ( N – N-1 ) / N-1 X 100
, – niveau d'endettement : compare le montant des dettes au montant du capital ( apport )
– rentabilité fnanciè re :
ROE : Résultat / Capitaux propres
une rentabilité > 10 % est jugée trè s appréciable pour un investisseur
NOTE IMPORTANTE :
l'information comptable n'est pas que pour l'interne, elle est souvent consultables par tous.
Séquence 2 : le systè me d'information comptable
1. DÉ FINITION ET RÔLE DU SYSTÈME D'INFORMATION COMPTABLE ( SIC )
le SIC est un ensemble de ressources ( humaines, matérielles, logicielles ) qui permet de
collecter, stocker, traiter, diffuser des informations fnanciè res.
les 4 étapes du traitement de l'information :
– collecte : récupération des piè ces justifcatives ( factures, relevés )
– saisie : enregistrement manuel ou automatiques des données par le logiciel comptable
– traitement : calculs, classements et organisations des données par le systè me
– diffusion : édition des documents fnaux ( journaux, balance, états fnanciers )
objectif principal : transformer des données en informations pour aider àla prise de décision
fnalités :
– produire les documents de synthè se obligatoires ( bilan, compte de résultat )
– répondre aux besoins des partenaires internes ( dirigeants ) et externes ( banques, état )
2. L'ORGANISATION COMPTABLE : LES PIÈCES JUSTIFICATIVES
toute écriture comptable doit obligatoirement s'appuyer sur une piè ce justifcative datée et
conservée pendant 10 ans.
types de piè ces :
– externes : factures fournisseurs, avis de débit / crédit de la banque, quittances
– internes : doubles des factures clients, bulletins de paie
3. LES MÉ CANISMES DE L'ENREGISTREMENT COMPTABLES
le SIC repose sur le principe de la comptabilité en partie double : chaque opération affecte au
moins deux comptes, avec un équilibre strict entre le débit et le crédit.
LE COMPTE
un compte est un tableau divisé en deux parties : le DÉ BIT ( àgauche ) et le CRÉ DIT ( àdroite )
le solde : c'est la différence entre le total des débits et le total des crédits
– solde débiteur : si débit > crédit
– solde créditeur : si crédit > débit
LE PLAN DE COMPTE ( PCG )
les comptes sont par catégories ( classes 1 à7 ) selon le Plan Comptable Général ( PCG ) :
– comptes de bilan ( classes 1 à5 ) : ils décrivent le patrimoine de l'entreprise ( ce qu'elle
possè de et ce qu'elle doit )
– comptes de gestion ( classes 6 à7 ) : ils enregistrent les charges ( consommations ) et les
produits ( revenus ) pour calculer le résultat
, 4. LES DOCUMENTS COMPTABLES OBLIGATOIRES
le SIC génè re trois états principaux pour assurer la traç abilité et la synthè se des opérations :
– le Journal : enregistrement chronologique, au jour le jour, de toutes les opérations
– le Grand Livre : regroupement de toutes les opérations par numéro de compte
– la Balance : document de contrô
le qui récapitule tous les comptes avec leurs totaux
( débit / crédit ) et leurs soldes pour vérifer l'équilibre
5. L'OUTIL INFORMATIQUE : LE PGI
dans les sociétés , le SIC est souvent intégré dans un Progiciel de Gestion Intégré ( PGI ) ou ERP
– avantages : base de données unique, suppression des doubles saisies, gain de temps et
réduction des erreurs.
– sécurité : le SIC doit garantir l'intégrité, la fabilité et la confdentialité des données traitées.
6. ANALYSE DE LA PERFORMANCE ( LE RÉ SULTAT )
le SIC permet de déterminer la performance de l'entreprise àla fn d'une période ( exercice ) :
– calcul : produits ( CLASSE 7 ) - charges ( CLASSE 6 ) = Résultat
– bénéfce : si produits > charges ( enrichissement )
– perte: si charges > produits ( appauvrissement )
Séquence 3 : l'information comptable de synthè se
1. LES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE
la comptabilité doit produire des informations synthétiques déstinées àdivers utilisateurs
( actionnaires, banques, É tat ), elle s'appuie sur deux documents obligatoires qui permettent de
fger la situation fnanciè re de l'entreprise :
– le Bilan : récapitule le patrimoine ( ce que l'entreprise possè de et ce qu'elle doit ) a une
date précise.
– le Compte de Résultat : performance sur une période ( exercice comptable, généralement
du au )
2. LE BILAN : É TUDE DE PATRIMOINE
le bilan est toujours àl'équilibre : total de l'actif = total du passif, cela s'explique par le fait que
chaque bien possédé ( actif ) a été fnancé par une ressource correspondante ( passif )
ACTIF ( EMPLOIS )
l'actif regroupe les biens physiques ou monétaires possédés par l'entreprise qui généreront des
entrées d'argent futures
– actif immobilisé ( durables ) : destiné àservir plusieurs années
immobilisations incorporelles : biens immatériels comme les logiciels, les marques ou le
fonds de commerces
immobilisations corporelles : biens physiques comme les terrains, les locaux, les machines
et les véhicules
immobilisations fnanciè res : titres de participation ou actions possédées durablement
– actif circulant ( court terme ) : biens consommés rapidement ou monétaires
stocks : marchandises ou produits fnis non encore utilisés
