Belastingrecht
Week 1
Directe belasting Indirecte belasting
Belasting die wordt geheven bij Degene van wie wordt geheven zal de
degene op wie de belasting moet belasting doorbelasten. Bv.
drukken. Bv. inkomstenbelasting, omzetbelasting
vennootschapsbelasting,
loonbelasting, dividendbelasting
Tijdstipbelasting Tijdvakbelasting
Geheven als gevolg van een Geheven over een bepaald tijdvak. Bv.
gebeurtenis op een bepaald tijdstip. inkomstenbelasting,
Bv. erfbelasting, schenkbelasting, vennootschapsbelasting,
dividendbelasting, loonbelasting, omzetbelasting
overdrachtsbelasting
Subjectieve belasting Objectieve belastingplicht
Er wordt rekening gehouden met de Er wordt geen rekening gehouden met
persoonlijke omstandigheden van het de persoonlijke omstandigheden. Bv.
subject dat/die de belasting loonbelasting, overdrachtsbelasting
verschuldigd is. Bv.
inkomstenbelasting
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
Voorlopige aanslag opleggen Aangifte doen en betalen
Indienen aangifte Controle aangifte
Controle aangifte Naheffingsaanslag
Opletten voorlopige of definitieve Bv. loonbelasting, omzetbelasting
aanslag
Navorderingsaanslag
Bv. inkomstenbelasting,
vennootschapsbelasting, schenk- en
erfbelasting
Aangiftetermijnen
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
Art. 9 lid 1 AWR Art. 10 AWR
- Aangifte doen binnen een door - Tijdvakbelasting: 1 maand
de inspecteur gestelde termijn - Tijdstipbelasting: 1 maand
van min. 1 maand - Eventueel uitstel: art. 10 lid 3
- Aanvang termijn: uitnodiging tot AWR
het doen van aangifte art. 9 lid 1
AWR
- Eventueel uitstel: art. 9 lid 2
AWR
, Materieel belastingrecht: wie moet er hoeveel belasting betalen?
Formeel belastingrecht: manier waarop de belasting betaald moet worden.
Aanslagtermijnen
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
- Primitieve of definitieve aanslag - Naheffingsaanslag art. 20 AWR
art. 11 lid 3 AWR binnen 3 jaar Binnen 5 jaar na ontstaan
na ontstaan belastingschuld schuld of teruggaaf art. 20 lid 3
- Navorderingsaanslag art. 16 AWR
AWR
Tot 5 jaar na ontstaan
belastingschuld art. 16 lid 3
AWR
Eisen: nieuw feit of kwader
trouw
- Verleend uitstel art. 16 lid 3
AWR
Betaaltermijnen
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
- Definitieve aanslag: 6 weken - Tijdvakbelasting: 1 maand art.
art. 9 lid 1 INV 19 lid 1 AWR
- Navorderingsaanslag: 1 maand - Tijdstipbelasting: 1 maand art.
art. 9 lid 2 INV 19 lid 3 AWR
Verplichtingen t.a.v. de belastingheffing
- Informatieverplichtingen art. 47 en 53 AWR
- Identificatieverplichting art. 47b AWR
- Toegang tot gebouwen art. 50 AWR
- Geheimhouding art. 51 en 53a AWR
- Administratieplicht art. 52 lid 2 AWR
Bezwaar en beroep
- Bezwaar inspecteur. Termijn 6 weken
Art. 6:4 Awb termijn uitspraak inspecteur 6 weken
- Beroep Rechtbank
- Hoger beroep Gerechtshof
- Beroep in cassatie Hoge Raad
Bestuurlijke boeten
Art. 67a t/m 67f AWR
Verzuimboeten
- Aanslagbelasting art. 67a AWR
- Aangiftebelasting art. 67b en 67c AWR
Vergrijpboeten
- Aanslagbelasting o.a. art. 67d en 67e AWR
- Aangiftebelasting o.a. art. 67f AWR
Bij een verzuimboete is de bestraffing lichter dan bij een vergrijpboete. Voor de meer
“ernstige” vergrijpboete moet er sprake zijn van opzet dan wel grove schuld.
Week 1
Directe belasting Indirecte belasting
Belasting die wordt geheven bij Degene van wie wordt geheven zal de
degene op wie de belasting moet belasting doorbelasten. Bv.
drukken. Bv. inkomstenbelasting, omzetbelasting
vennootschapsbelasting,
loonbelasting, dividendbelasting
Tijdstipbelasting Tijdvakbelasting
Geheven als gevolg van een Geheven over een bepaald tijdvak. Bv.
gebeurtenis op een bepaald tijdstip. inkomstenbelasting,
Bv. erfbelasting, schenkbelasting, vennootschapsbelasting,
dividendbelasting, loonbelasting, omzetbelasting
overdrachtsbelasting
Subjectieve belasting Objectieve belastingplicht
Er wordt rekening gehouden met de Er wordt geen rekening gehouden met
persoonlijke omstandigheden van het de persoonlijke omstandigheden. Bv.
subject dat/die de belasting loonbelasting, overdrachtsbelasting
verschuldigd is. Bv.
inkomstenbelasting
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
Voorlopige aanslag opleggen Aangifte doen en betalen
Indienen aangifte Controle aangifte
Controle aangifte Naheffingsaanslag
Opletten voorlopige of definitieve Bv. loonbelasting, omzetbelasting
aanslag
Navorderingsaanslag
Bv. inkomstenbelasting,
vennootschapsbelasting, schenk- en
erfbelasting
Aangiftetermijnen
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
Art. 9 lid 1 AWR Art. 10 AWR
- Aangifte doen binnen een door - Tijdvakbelasting: 1 maand
de inspecteur gestelde termijn - Tijdstipbelasting: 1 maand
van min. 1 maand - Eventueel uitstel: art. 10 lid 3
- Aanvang termijn: uitnodiging tot AWR
het doen van aangifte art. 9 lid 1
AWR
- Eventueel uitstel: art. 9 lid 2
AWR
, Materieel belastingrecht: wie moet er hoeveel belasting betalen?
Formeel belastingrecht: manier waarop de belasting betaald moet worden.
Aanslagtermijnen
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
- Primitieve of definitieve aanslag - Naheffingsaanslag art. 20 AWR
art. 11 lid 3 AWR binnen 3 jaar Binnen 5 jaar na ontstaan
na ontstaan belastingschuld schuld of teruggaaf art. 20 lid 3
- Navorderingsaanslag art. 16 AWR
AWR
Tot 5 jaar na ontstaan
belastingschuld art. 16 lid 3
AWR
Eisen: nieuw feit of kwader
trouw
- Verleend uitstel art. 16 lid 3
AWR
Betaaltermijnen
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
- Definitieve aanslag: 6 weken - Tijdvakbelasting: 1 maand art.
art. 9 lid 1 INV 19 lid 1 AWR
- Navorderingsaanslag: 1 maand - Tijdstipbelasting: 1 maand art.
art. 9 lid 2 INV 19 lid 3 AWR
Verplichtingen t.a.v. de belastingheffing
- Informatieverplichtingen art. 47 en 53 AWR
- Identificatieverplichting art. 47b AWR
- Toegang tot gebouwen art. 50 AWR
- Geheimhouding art. 51 en 53a AWR
- Administratieplicht art. 52 lid 2 AWR
Bezwaar en beroep
- Bezwaar inspecteur. Termijn 6 weken
Art. 6:4 Awb termijn uitspraak inspecteur 6 weken
- Beroep Rechtbank
- Hoger beroep Gerechtshof
- Beroep in cassatie Hoge Raad
Bestuurlijke boeten
Art. 67a t/m 67f AWR
Verzuimboeten
- Aanslagbelasting art. 67a AWR
- Aangiftebelasting art. 67b en 67c AWR
Vergrijpboeten
- Aanslagbelasting o.a. art. 67d en 67e AWR
- Aangiftebelasting o.a. art. 67f AWR
Bij een verzuimboete is de bestraffing lichter dan bij een vergrijpboete. Voor de meer
“ernstige” vergrijpboete moet er sprake zijn van opzet dan wel grove schuld.
