samenvatting btw tweede jaar accountancy & fiscaliteit

0 Inleiding

PowerPoint(s)


Kenmerken van belasting op de toegevoegde waarde:
 Verbruiksbelasting die de consument draagt
 Indirecte belasting over belastbare handelingen
 Wordt in stukken aan de schatkist betaald door de btw-belastingplichtigen
 BP fungeren als kassier van de schatkist
 Fiscaal neutraal in bedrijfskolom
 Btw is geen kostprijsverhogende factor voor BP
 Doorzichtig systeem => steeds prijs incl. en excl.
 Inhaaleffect => laatste fase van bedrijfskolom bepaald de te betalen btw
5 Hoofdvragen:
1. Wordt de handeling verricht door een BTW-belastingplichtige
uitzondering van invoer en ICV?
2. Betreft het een belastbare handeling (en welke) onder
bezwarende titel?
3. Waar vindt de handeling plaats?
4. Is er vrijstelling mogelijk?
5. Wie moet de btw voldoen?


Boek



1 De belastingplichtige

PowerPoint(s)



1.1 Definitie
Art 4 P1
Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische
activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of
aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in de wetboek zijn
omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt
uitgeoefend.

1.1.1Vier essentiële elementen
1) Eenieder

, a) Natuurlijk persoon
b) Rechtspersoon
c) Groepering of verenigingen
2) Economische activiteit
a) Art 1 P21
i) Alle werkzaamheden van:
(1) Fabrikant
(2) Leverancier van goederen
(3) Dienstverrichter
3) Geregeld uitgeoefende werkzaamheid
a) veronderstelt opeenvolging van handelingen
b) intentie = voldoende
c) = feitenkwestie
4) Zelfstandig
a) Art 4 P1 2de lid
b) Op zelfstandige basis
c) Niet in dienstverband = geen band van ondergeschiktheid tov ander
persoon

1.1.2Twee niet-essentiële elementen
 Met of zonder winstoogmerk
 Hoofdzakelijk of aanvullend

1.1.3Levering van goederen of diensten die in wetboek BTW zijn
omschreven
 Goederen
o Art 9
o Lichamelijke goederen
o Elektriciteit, gas, warmte en koude
o Zakelijke rechten op onroerende goederen (uitz eigendom)
 Levering
o Art 10
o Overdracht of overgang van macht om als eigenaar over een
lichamelijk goed te beschikken
o Voorwaarde btw => onder bezwarende titel = rechtstreekse
tegenprestatie
o Meeste situaties => juridische eigendomsoverdracht obv contract
 Verkoop
 Ruil
 Inbreng in vennootschap
 Diensten
o Art 18
o Als dienst wordt beschouwd, elke handeling die geen levering van
een goed is in de zin van het wetboek BTW
 Belastbare levering van goederen en diensten in België
o Art 2
o Zijn in België belastbaar:
 Leveringen van goederen en diensten
 Onder bezwarende titel

,  Die in België plaatsvinden
 Door een belastingplichtige die handelt in de uitoefening van
zijn economische activiteit

1.1.4Ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt
uitgeoefend
 Plaats van werkzaamheid
 Wanneer de 4 essentiële voorwaarden zijn voldaan

1.2 BTW-belastingplichtige: Wanneer?
Vanaf
 Overname handelszaak
 Oprichting vennootschap
Tot
 Definitieve stopzetting
 faillissement


Boek




2 Levering van goederen

PowerPoint(s)



2.1 Inleiding
Wanneer zal een levering van goederen onderworpen zijn aan Belgische btw
 Art 2 WBTW: de levering van goederen en diensten die door een als
zodanig handelende belastingplichtige onder bezwarende titel worden
verricht, zijn aan de belasting onderworpen als ze in België plaatsvindt
(2de vraag van de 5 hoofdvragen)
“Betreft het een belastbare handeling onder bezwarende titel?
1 van volgende verrichting:
 Een levering van goederen
 Een dienstverrichting
 Een intracommunautaire verwerving van goederen
 Een invoer van goederen