ERFBELASTING
Inhoudsopgave
INLEIDING............................................................................................................... 3
1. WAT IS ERFBELASTING?.......................................................................................3
2. BELANG VAN ERFBELASTING................................................................................3
2.1. BELANG VAN BURGERLIJK RECHT................................................................................................. 3
2.2. BELANG IN RECHTSPRAKTIJK....................................................................................................... 3
2.3. BUDGETTAIRE BELANG.............................................................................................................. 3
3. WAAROVER SPREKEN WE? TARIEVEN....................................................................4
HOOFDSTUK I. INLEIDING OP HET SUCCESSIERECHT..................................................5
1. SITUERING VAN HET SUCCESSIERECHT IN DE FISCALITEIT......................................5
2. DE FISCALE WOONPLAATS...................................................................................6
HOOFDSTUK II. DE BEREKENING VAN ERFBELASTING................................................7
1. ALGEMEENHEDEN................................................................................................ 7
1.1.INLEIDING............................................................................................................................... 7
1.2.BELASTBARE BASIS................................................................................................................... 8
1.3.CATEGORIEËN VAN ERFGENAMEN EN RECHTHEBBENDEN...................................................................9
1.4.VERSCHILLEN TUSSEN GEWESTEN.............................................................................................. 10
1.5.INDELING IN DE NALATENSCHAP VAN EEN ONGEHUWDE EN EEN GEHUWDE OF WETTELIJK SAMENWONENDE
ERFLATER.................................................................................................................................... 10
2. NALATENSCHAP VAN EEN ONGEHUWDE..............................................................11
2.1. DE TARIEVEN........................................................................................................................ 11
2.2. BEREKENINGSWIJZE................................................................................................................ 12
3. NALATENSCHAP VAN EEN GEHUWDE OF WETTELIJK SAMENWONENDE PARTNER. . .15
3.1. WAARDERING VAN (LEVENSLANGE) VRUCHTGEBRUIK.....................................................................16
HOOFDSTUK III. UITBREIDING VAN DE WERKINGSSFEER VAN HET SUCCESSIERECHT. 17
HOOFDSTUK IV. DE AANGIFTE VAN DE NALATENSCHAP...........................................18
1. INLEIDING......................................................................................................... 19
1.1. WAAROM MOET AANGIFTE INGEVULD WORDEN?...........................................................................19
1.2. WIE MOET AANGIFTE INDIENEN?................................................................................................ 19
1.3. WAT IS DE TERMIJN OM EEN AANGIFTE IN TE DIENEN?...................................................................19
1.4. WAAR MOET AANGIFTE WORDEN INGEDIEND?..............................................................................20
1.5. SANCTIE BIJ NIET OF LAATTIJDIG INDIENEN VAN AANGIFTE?..............................................................20
1.6. INLICHTINGEN TE VERSTREKKEN DOOR ADMINISTRATIE...................................................................20
2. VORM EN INHOUD..............................................................................................20
2.1. TE GEBRUIKEN FORMULIER....................................................................................................... 20
2.2. TE VERMELDEN GEGEVENS....................................................................................................... 21
HOOFDSTUK V. BETALING VAN SUCCESSIERECHTEN................................................24
1. PROGRESSIEVOORBEHOUD (CUMULATIE MET VROEGERE SCHENKINGEN)..............25
2.1. UITZONDERINGEN OP PROGRESSIEBEHOUD..................................................................................26
,3. BETALING VAN SUCCESSIERECHTEN....................................................................27
3.1. WIE MOET BETALEN?.............................................................................................................. 27
3.2. TERMIJN VAN BETALING........................................................................................................... 27
3.3. LAATTIJDIGE BETALING............................................................................................................ 27
3.4. WIJZEN VAN BETALING............................................................................................................ 27
, INLEIDING
1. WAT IS ERFBELASTING?
Erfbelasting = overheid heft een belasting op alle overgangen door overlijden (= belasting op nalatenschap)
Als er nalatenschap is, dan kan die op 2 manieren vererft worden
1) Wettelijke devolutie
2) Testament
2. BELANG VAN ERFBELASTING
2.1. BELANG VAN BURGERLIJK RECHT
Erfrecht: bepaalt wie de erfgenamen zijn en in welke hoedanigheid
- Erfgenamen = krijgen aandeel in de hele nalatenschap
- Legatarissen = krijgen specifieke goederen of bepaald bedrag
Soorten legatarissen:
o Algemene legataris = persoon die geroepen wordt tot gehele nalatenschap
o Legataris ten algemene titel = een breukdeel (1/2 of 1/3) van nalatenschap, ofwel alle roerende en
onroerende goederen
o Bijzondere legataris = specifiek goed
Huwelijksvermogensrecht: eerst wordt huwelijksvermogen vereffend, daarna pas nalatenschap
2.2. BELANG IN RECHTSPRAKTIJK
Verdiepend vak: juridische kennis versterkt door eerder verworven kennis van fiscaal recht en
huwelijksvermogensrecht
Bruikbaar in veel sectoren (+ privéleven)
2.3. BUDGETTAIRE BELANG
Overheid haalt deel van inkomsten uit erfenis
Van alle gewestelijke belastingen is erfbelasting
de 2de grootste inkomst
Extra:
Erfbelasting wijzigt veel: mensen zoeken altijd
achterpoortjes in wet om belastingen te
ontwijken, dus als iemand iets vindt, wijzigt de
wet
Mogelijkheid vriendenerfenis: je kan nu 15.000
EUR geven aan wie je wil (kan sowieso, maar
nu onder laagste tarief van kinderen en
echtgenoten: 3%)
Redenen voor wijziging erfbelastingwetten
Inhoudsopgave
INLEIDING............................................................................................................... 3
1. WAT IS ERFBELASTING?.......................................................................................3
2. BELANG VAN ERFBELASTING................................................................................3
2.1. BELANG VAN BURGERLIJK RECHT................................................................................................. 3
2.2. BELANG IN RECHTSPRAKTIJK....................................................................................................... 3
2.3. BUDGETTAIRE BELANG.............................................................................................................. 3
3. WAAROVER SPREKEN WE? TARIEVEN....................................................................4
HOOFDSTUK I. INLEIDING OP HET SUCCESSIERECHT..................................................5
1. SITUERING VAN HET SUCCESSIERECHT IN DE FISCALITEIT......................................5
2. DE FISCALE WOONPLAATS...................................................................................6
HOOFDSTUK II. DE BEREKENING VAN ERFBELASTING................................................7
1. ALGEMEENHEDEN................................................................................................ 7
1.1.INLEIDING............................................................................................................................... 7
1.2.BELASTBARE BASIS................................................................................................................... 8
1.3.CATEGORIEËN VAN ERFGENAMEN EN RECHTHEBBENDEN...................................................................9
1.4.VERSCHILLEN TUSSEN GEWESTEN.............................................................................................. 10
1.5.INDELING IN DE NALATENSCHAP VAN EEN ONGEHUWDE EN EEN GEHUWDE OF WETTELIJK SAMENWONENDE
ERFLATER.................................................................................................................................... 10
2. NALATENSCHAP VAN EEN ONGEHUWDE..............................................................11
2.1. DE TARIEVEN........................................................................................................................ 11
2.2. BEREKENINGSWIJZE................................................................................................................ 12
3. NALATENSCHAP VAN EEN GEHUWDE OF WETTELIJK SAMENWONENDE PARTNER. . .15
3.1. WAARDERING VAN (LEVENSLANGE) VRUCHTGEBRUIK.....................................................................16
HOOFDSTUK III. UITBREIDING VAN DE WERKINGSSFEER VAN HET SUCCESSIERECHT. 17
HOOFDSTUK IV. DE AANGIFTE VAN DE NALATENSCHAP...........................................18
1. INLEIDING......................................................................................................... 19
1.1. WAAROM MOET AANGIFTE INGEVULD WORDEN?...........................................................................19
1.2. WIE MOET AANGIFTE INDIENEN?................................................................................................ 19
1.3. WAT IS DE TERMIJN OM EEN AANGIFTE IN TE DIENEN?...................................................................19
1.4. WAAR MOET AANGIFTE WORDEN INGEDIEND?..............................................................................20
1.5. SANCTIE BIJ NIET OF LAATTIJDIG INDIENEN VAN AANGIFTE?..............................................................20
1.6. INLICHTINGEN TE VERSTREKKEN DOOR ADMINISTRATIE...................................................................20
2. VORM EN INHOUD..............................................................................................20
2.1. TE GEBRUIKEN FORMULIER....................................................................................................... 20
2.2. TE VERMELDEN GEGEVENS....................................................................................................... 21
HOOFDSTUK V. BETALING VAN SUCCESSIERECHTEN................................................24
1. PROGRESSIEVOORBEHOUD (CUMULATIE MET VROEGERE SCHENKINGEN)..............25
2.1. UITZONDERINGEN OP PROGRESSIEBEHOUD..................................................................................26
,3. BETALING VAN SUCCESSIERECHTEN....................................................................27
3.1. WIE MOET BETALEN?.............................................................................................................. 27
3.2. TERMIJN VAN BETALING........................................................................................................... 27
3.3. LAATTIJDIGE BETALING............................................................................................................ 27
3.4. WIJZEN VAN BETALING............................................................................................................ 27
, INLEIDING
1. WAT IS ERFBELASTING?
Erfbelasting = overheid heft een belasting op alle overgangen door overlijden (= belasting op nalatenschap)
Als er nalatenschap is, dan kan die op 2 manieren vererft worden
1) Wettelijke devolutie
2) Testament
2. BELANG VAN ERFBELASTING
2.1. BELANG VAN BURGERLIJK RECHT
Erfrecht: bepaalt wie de erfgenamen zijn en in welke hoedanigheid
- Erfgenamen = krijgen aandeel in de hele nalatenschap
- Legatarissen = krijgen specifieke goederen of bepaald bedrag
Soorten legatarissen:
o Algemene legataris = persoon die geroepen wordt tot gehele nalatenschap
o Legataris ten algemene titel = een breukdeel (1/2 of 1/3) van nalatenschap, ofwel alle roerende en
onroerende goederen
o Bijzondere legataris = specifiek goed
Huwelijksvermogensrecht: eerst wordt huwelijksvermogen vereffend, daarna pas nalatenschap
2.2. BELANG IN RECHTSPRAKTIJK
Verdiepend vak: juridische kennis versterkt door eerder verworven kennis van fiscaal recht en
huwelijksvermogensrecht
Bruikbaar in veel sectoren (+ privéleven)
2.3. BUDGETTAIRE BELANG
Overheid haalt deel van inkomsten uit erfenis
Van alle gewestelijke belastingen is erfbelasting
de 2de grootste inkomst
Extra:
Erfbelasting wijzigt veel: mensen zoeken altijd
achterpoortjes in wet om belastingen te
ontwijken, dus als iemand iets vindt, wijzigt de
wet
Mogelijkheid vriendenerfenis: je kan nu 15.000
EUR geven aan wie je wil (kan sowieso, maar
nu onder laagste tarief van kinderen en
echtgenoten: 3%)
Redenen voor wijziging erfbelastingwetten
