Introductie online aangifte
Iedereen die in Nederland woont en inkomsten heeft moet inkomstenbelasting betalen, dit zijn
binnenlands belastingplichtigen.
Soms moet ook de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) betaald worden.
Rijksbelasting
- Art. 1 lid 2 AWR: ‘Belasting welke van rijkswege door de overheid wordt geheven.’
Rijk
- Art. 2 lid 3 sub d onder 2 AWR: ‘Rijk: het land Nederland, zijnde Nederland en de BES
eilanden.’
Als iemand niet in Nederland woont maar wel inkomsten uit Nederland heeft moet hij onder
voorwaarde over die inkomsten in Nederland belasting betalen. Dit zijn buitenlands
belastingplichtigen.
Iedereen die in Nederland woont is verzekerd voor volksverzekeringen, deze wordt door de premie
van inkomstenbelastingen betaald.
Wie bepaalt of je belasting moet betalen of terugkrijgt en hoe heet het besluit van deze
persoon/instantie?
- Art. 11 AWR: ‘De aanslag wordt vastgesteld door de belastingdienstinspecteur.’
Wie moet aangifte doen?
- Art. 8 AWR: ‘Iedereen die is uitgenodigd tot het doen van aangifte, is gehouden om aangifte
te doen.’
De belastingplichtige wordt geacht om de aangifte naar waarheid in te vullen en op te sturen, bij
fouten kan de Belastingdienst dit corrigeren.
Heeft de belastingplichtige helemaal geen aangifte ingezonden? Dan kan de Belastingdienst zelf een
aanslag opleggen, waarbij deze het inkomen zelf vaststelt, dit heet een ambtshalve aanslag.
Bij een bewuste fout in de aangifte kan de Belastingdienst een boete opleggen.
Zodra er een ambtshalve aanslag word ingediend legt de Belastingdienst altijd een boete op.
Aangifte verstuurd voor 1 april? Bericht voor 1 juli.
Aangifte verstuurd tussen 30 maart en 1 mei? Bericht voor 1 juli.
Aangifte verstuurd op of a 1 mei? Bericht binnen 3 maanden.
Voorlopige aanslag is een bericht waarin staat hoeveel belasting iemand terugkrijgt of moet betalen,
dit bedrag is gebaseerd op een voorlopige berekening. Hierna krijg je altijd een definitieve aanslag.
Definitieve aanslag is gebaseerd op:
- De aangifte
- De gegevens van de Belastingdienst
- De antwoorden en stukken die de Belastingdienst heeft ontvangen op een verzoek om
informatie.
,Voorlopige aanslag over lopend kalanderjaar: een belastingplichtige betaalt via de loonheffing
belasting, hierbij wordt geen rekening gehouden met persoonlijke aftrekkosten. De belastingplichtige
kan een voorlopige aanslag aanvragen met een te betalen bedrag of met een terug te krijgen bedrag.
Voorlopige aanslag als aangifte is gedaan: nadat aangifte is gedaan legt de Belastingdienst soms een
voorlopige aanslag op die is gebaseerd op de gegevens die in de aangifte staan, hierna wordt altijd
een definitieve aanslag opgelegd.
Veranderingen
Wijzigingen die betrekking hebben tot de inkomstenbelasting:
- Inkomen
o Heffingskortingen zijn aangepast
Werkbonus vervalt met ingang van 1 januari 2018
Uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende
partner wordt verder afgebouwd
o AOW-leeftijd gaat omhoog
AOW-leeftijd verhoogd naar 66 jaar
o Belastingtarieven wijzigen
Tarieven in box 1 wijzigen
Tarieven in box 2 en box 3 veranderen niet
- Auto
o Bijtelling privégebruik auto van de zaak wijzigt
- Woning
o De tariefsaanpassing aftrek kosten eigen woning wordt hoger
o De percentages van het eigenwoningforfait en het woningforfait veranderen
o Voor nieuwe restschulden zijn de rente en kosten niet meer aftrekbaar
- Zorg
o Specifieke zorgkosten wijzigen
- Vermogen
o Heffingsvrij vermogen box 3 verandert
o Berekening voordeel sparen en beleggen is veranderd
Persoonsgegevens
Fiscaal partnerschap
- Heeft gevolgen voor?
o Hoogte inkomen
o Hoogte van drempelbedragen
o Heffingskortingen (tenminste 6 maanden fiscaal partner)
o Verrekening dividendbelasting
- Wanneer is er sprake van fiscaal partnerschap?
1. Huwelijk/geregistreerd partnerschap óf
2. (aanvraag) scheiding/ontbinding partnerschap maar nog op hetzelfde ingeschreven in de
BRP
, 3. Op hetzelfde adres ingeschreven in de BRP én
4. A. notarieel samenlevingscontract en beiden meerderjarig (bij eerstegraads
bloedverwant leeftijd tenminste 27 jaar) óf
B. gezamenlijk kind of de één heeft kind van de ander erkend
C. één of beiden partner voor pensioenregeling
D. beiden eigenaar van de woning waarin wordt gewoond
E. samengesteld gezin (twee minderjarigen en minderjarig kind van één van hen)
F. vorig jaar fiscaal partner
- Zodra je voldoet aan de voorwaarden ben je voor heel het jaar fiscaal partner.
- Als er meer dan 1 eigenaar is kan je nooit samen fiscaal partner zijn.
- Als twee belastingplichtigen het hele jaar fiscaal partner van elkaar zijn, dan kunnen ze
gemeenschappelijke inkomsten en aftrekposten onderling verdelen. Dit zijn:
o Saldo van de inkomsten en aftrekposten van de eigen woning
o De aftrek vanwege geen of een kleine eigenwoningschuld
o Voordeel uit aanmerkelijk belang
o De gezamenlijke grondslag sparen en beleggen (box 3)
o Betaalde partneralimentatie en andere onderhoudsverplichtingen
o Uitgaven voor specifieke zorgkosten
o Uitgaven voor tijdelijk verblijf thuis van ernstig gehandicapte kinderen, broers of
zussen
o Studiekosten of andere scholingsuitgaven
o Onderhoudskosten voor een rijksmonumentenpand
o Giften
o Verliezen op beleggingen in durfkapitaal
o Restant persoonsgebonden aftrek over vorige jaren
- De maximale eigenwoningschuld is € 312.422. De aftrekbare rente bedraagt daarom
(312.422/320.000) x € 12.800 = € 12.497.
- Als belastingplichtigen maar een deel van het jaar fiscaal partner zijn, ieder vult dan zijn
eigen deel in van de gemeenschappelijke inkomsten en aftrekposten.
- Je kan ervoor kiezen om toch voor het hele jaar aangemerkt te worden als fiscaal partners als
je maar een deel van het jaar fiscaal partners bent.
- Iemand is buitenlands belastingplichtig als hij niet in Nederland woont maar wel inkomsten
ontvang uit Nederland, of bezittingen heeft in Nederland.
- Bij een buitenlands belastingplichtige wordt alleen over zijn inkomsten uit Nederland
belasting berekend en kun je geen fiscaal partner hebben.
- Dit betekent dat hij naast het inkomen dat hij in Nederland ontvangt, ook zijn buitenlandse
inkomen moet aangeven. Over het buitenlandse inkomen heeft hij recht op aftrek om
dubbele belasting te voorkomen.
- Voorwaarden buitenlands belastingplichtige
o Belastingplichtige moet wonen in een EU-land.
o Over bijna al zijn inkomen moet in Nederland belasting betaald worden. Dit is het
geval als over minstens 90% van het wereldinkomen in Nederland belasting wordt
betaald.
o Er moet een inkomensverklaring van de belastingdienst van zijn woonland kunnen
zijn.
- Belastingplichtige heeft recht op dezelfde aftrekposten als een inwoner van Nederland, maar
alleen als daar in het woonland geen recht op is.
Iedereen die in Nederland woont en inkomsten heeft moet inkomstenbelasting betalen, dit zijn
binnenlands belastingplichtigen.
Soms moet ook de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) betaald worden.
Rijksbelasting
- Art. 1 lid 2 AWR: ‘Belasting welke van rijkswege door de overheid wordt geheven.’
Rijk
- Art. 2 lid 3 sub d onder 2 AWR: ‘Rijk: het land Nederland, zijnde Nederland en de BES
eilanden.’
Als iemand niet in Nederland woont maar wel inkomsten uit Nederland heeft moet hij onder
voorwaarde over die inkomsten in Nederland belasting betalen. Dit zijn buitenlands
belastingplichtigen.
Iedereen die in Nederland woont is verzekerd voor volksverzekeringen, deze wordt door de premie
van inkomstenbelastingen betaald.
Wie bepaalt of je belasting moet betalen of terugkrijgt en hoe heet het besluit van deze
persoon/instantie?
- Art. 11 AWR: ‘De aanslag wordt vastgesteld door de belastingdienstinspecteur.’
Wie moet aangifte doen?
- Art. 8 AWR: ‘Iedereen die is uitgenodigd tot het doen van aangifte, is gehouden om aangifte
te doen.’
De belastingplichtige wordt geacht om de aangifte naar waarheid in te vullen en op te sturen, bij
fouten kan de Belastingdienst dit corrigeren.
Heeft de belastingplichtige helemaal geen aangifte ingezonden? Dan kan de Belastingdienst zelf een
aanslag opleggen, waarbij deze het inkomen zelf vaststelt, dit heet een ambtshalve aanslag.
Bij een bewuste fout in de aangifte kan de Belastingdienst een boete opleggen.
Zodra er een ambtshalve aanslag word ingediend legt de Belastingdienst altijd een boete op.
Aangifte verstuurd voor 1 april? Bericht voor 1 juli.
Aangifte verstuurd tussen 30 maart en 1 mei? Bericht voor 1 juli.
Aangifte verstuurd op of a 1 mei? Bericht binnen 3 maanden.
Voorlopige aanslag is een bericht waarin staat hoeveel belasting iemand terugkrijgt of moet betalen,
dit bedrag is gebaseerd op een voorlopige berekening. Hierna krijg je altijd een definitieve aanslag.
Definitieve aanslag is gebaseerd op:
- De aangifte
- De gegevens van de Belastingdienst
- De antwoorden en stukken die de Belastingdienst heeft ontvangen op een verzoek om
informatie.
,Voorlopige aanslag over lopend kalanderjaar: een belastingplichtige betaalt via de loonheffing
belasting, hierbij wordt geen rekening gehouden met persoonlijke aftrekkosten. De belastingplichtige
kan een voorlopige aanslag aanvragen met een te betalen bedrag of met een terug te krijgen bedrag.
Voorlopige aanslag als aangifte is gedaan: nadat aangifte is gedaan legt de Belastingdienst soms een
voorlopige aanslag op die is gebaseerd op de gegevens die in de aangifte staan, hierna wordt altijd
een definitieve aanslag opgelegd.
Veranderingen
Wijzigingen die betrekking hebben tot de inkomstenbelasting:
- Inkomen
o Heffingskortingen zijn aangepast
Werkbonus vervalt met ingang van 1 januari 2018
Uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende
partner wordt verder afgebouwd
o AOW-leeftijd gaat omhoog
AOW-leeftijd verhoogd naar 66 jaar
o Belastingtarieven wijzigen
Tarieven in box 1 wijzigen
Tarieven in box 2 en box 3 veranderen niet
- Auto
o Bijtelling privégebruik auto van de zaak wijzigt
- Woning
o De tariefsaanpassing aftrek kosten eigen woning wordt hoger
o De percentages van het eigenwoningforfait en het woningforfait veranderen
o Voor nieuwe restschulden zijn de rente en kosten niet meer aftrekbaar
- Zorg
o Specifieke zorgkosten wijzigen
- Vermogen
o Heffingsvrij vermogen box 3 verandert
o Berekening voordeel sparen en beleggen is veranderd
Persoonsgegevens
Fiscaal partnerschap
- Heeft gevolgen voor?
o Hoogte inkomen
o Hoogte van drempelbedragen
o Heffingskortingen (tenminste 6 maanden fiscaal partner)
o Verrekening dividendbelasting
- Wanneer is er sprake van fiscaal partnerschap?
1. Huwelijk/geregistreerd partnerschap óf
2. (aanvraag) scheiding/ontbinding partnerschap maar nog op hetzelfde ingeschreven in de
BRP
, 3. Op hetzelfde adres ingeschreven in de BRP én
4. A. notarieel samenlevingscontract en beiden meerderjarig (bij eerstegraads
bloedverwant leeftijd tenminste 27 jaar) óf
B. gezamenlijk kind of de één heeft kind van de ander erkend
C. één of beiden partner voor pensioenregeling
D. beiden eigenaar van de woning waarin wordt gewoond
E. samengesteld gezin (twee minderjarigen en minderjarig kind van één van hen)
F. vorig jaar fiscaal partner
- Zodra je voldoet aan de voorwaarden ben je voor heel het jaar fiscaal partner.
- Als er meer dan 1 eigenaar is kan je nooit samen fiscaal partner zijn.
- Als twee belastingplichtigen het hele jaar fiscaal partner van elkaar zijn, dan kunnen ze
gemeenschappelijke inkomsten en aftrekposten onderling verdelen. Dit zijn:
o Saldo van de inkomsten en aftrekposten van de eigen woning
o De aftrek vanwege geen of een kleine eigenwoningschuld
o Voordeel uit aanmerkelijk belang
o De gezamenlijke grondslag sparen en beleggen (box 3)
o Betaalde partneralimentatie en andere onderhoudsverplichtingen
o Uitgaven voor specifieke zorgkosten
o Uitgaven voor tijdelijk verblijf thuis van ernstig gehandicapte kinderen, broers of
zussen
o Studiekosten of andere scholingsuitgaven
o Onderhoudskosten voor een rijksmonumentenpand
o Giften
o Verliezen op beleggingen in durfkapitaal
o Restant persoonsgebonden aftrek over vorige jaren
- De maximale eigenwoningschuld is € 312.422. De aftrekbare rente bedraagt daarom
(312.422/320.000) x € 12.800 = € 12.497.
- Als belastingplichtigen maar een deel van het jaar fiscaal partner zijn, ieder vult dan zijn
eigen deel in van de gemeenschappelijke inkomsten en aftrekposten.
- Je kan ervoor kiezen om toch voor het hele jaar aangemerkt te worden als fiscaal partners als
je maar een deel van het jaar fiscaal partners bent.
- Iemand is buitenlands belastingplichtig als hij niet in Nederland woont maar wel inkomsten
ontvang uit Nederland, of bezittingen heeft in Nederland.
- Bij een buitenlands belastingplichtige wordt alleen over zijn inkomsten uit Nederland
belasting berekend en kun je geen fiscaal partner hebben.
- Dit betekent dat hij naast het inkomen dat hij in Nederland ontvangt, ook zijn buitenlandse
inkomen moet aangeven. Over het buitenlandse inkomen heeft hij recht op aftrek om
dubbele belasting te voorkomen.
- Voorwaarden buitenlands belastingplichtige
o Belastingplichtige moet wonen in een EU-land.
o Over bijna al zijn inkomen moet in Nederland belasting betaald worden. Dit is het
geval als over minstens 90% van het wereldinkomen in Nederland belasting wordt
betaald.
o Er moet een inkomensverklaring van de belastingdienst van zijn woonland kunnen
zijn.
- Belastingplichtige heeft recht op dezelfde aftrekposten als een inwoner van Nederland, maar
alleen als daar in het woonland geen recht op is.
