Lecture 1
Wet LB 1964
Wet IB 2001
Wet OB
Lecture 2
Belastingplichtig voor de loonbelasting zijn (art. 1 Wet LB 1964):
Werknemers (art. 2 t/m 4 Wet LB 1964)
Inhoudingsplichtigen (art. 6 en 7 Wet LB 1964)
Artiesten (art. 5a Wet LB 1964)
Beroepssporters (art. 5a Wet LB 1964)
Andere natuurlijke personen (art. 34 Wet LB 1964)
Werknemer (art. 2 lid 1 Wet LB 1964):
Een natuurlijk persoon
Die in dienstbetrekking staat (privaatrechtelijk of
publiekrechtelijk) tot een inhoudingsplichtige
Die loon geniet uit een vroegere dienstbetrekking van een
inhoudingsplichtige
Dienstbetrekking (art. 7:610 BW):
Gezag: Instructies over de wijze waarop het werk moet worden
uitgevoerd.
Arbeid: Verplichting om persoonlijk arbeid te leveren
Loon: Ruim begrip
,Inhoudingsplichtige (art. 6 lid 1 sub a en b Wet LB 1964):
In het dagelijks spraakgebruik: de werkgever
Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking
staan. (sub a)
Degene die loon uit vroegere dienstbetrekking uitkeert. (sub b)
Kan zelf ook loonbelasting verschuldigd zijn. (WKR)
Fictieve dienstbetrekking (art. 3 en 4 Wet LB 1964):
Soms kan er twijfel bestaan of voldaan is aan gezag, arbeid en loon, terwijl
de werkzaamheden vergelijkbaar zijn met die van een werknemer.
Een directeur groot aandeelhouder (DGA) keert zichzelf geen
loon uit, omdat dividend uitkeren tot minder belastingheffing
leidt.
Werkt een stagiair daadwerkelijk mee of kijkt deze vooral de
kunst af?
Inhoudingsplichtige genoemd in art. 7 Wet LB 1964.
Voor DGA (art. 4 sub d Wet LB 1964):
Arbeid verrichten
Voor lichaam waarin DGA of partner een aanmerkelijk belang
heeft.
Inhoudingsplichtige: het lichaam (art. 7 sub j Wet LB 1964)
Voor stagiair (art. 3 sub e Wet LB 1964):
Vakbekwaamheid verwerven
Vergoeding ontvangen
Inhoudingsplichtige: het stagebedrijf (art. 7 sub c Wet LB
1964)
Uitzondering voor vrijwilligers (art. 2 lid 6 Wet LB 1964):
Geen werknemer indien:
Maximaal € 210 per maand wordt ontvangen,
Maximaal € 2.100 per jaar wordt ontvangen, en
, Werkzaamheden voor ANBI of sportorganisatie worden verricht
die niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting.
, De loonbelasting wordt geheven over het loon (art. 9 lid 1 en 2 Wet LB
1964)
Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten (art. 10 lid 1 Wet LB
1964):
Geld, vergoedingen en verstrekkingen (lid 1)
Aanspraken (lid 2)
Uitkeringen uit onbelaste aanspraken (lid 4)
Vrijstellingen (art. 11 Wet LB 1964)
Aanspraken op pensioen (lid 1 sub c)
Aanspraken op werknemersverzekeringen (lid 1 sub e)
Eigen bijdragen voor pensioen zijn aftrekbaar (lid 1 sub j 1e)
Vergoedingen en verstrekkingen wegens schade aan
persoonlijke zaken tijdens dienstbetrekking (lid 1 sub k)
Uitkeringen bij jubilea wegens 25- of 40-jarig dienstverband
(lid 1 sub o)
Loon in natura (art. 13 Wet LB 1964)
Waardering op waarde in het economisch verkeer of op
factuurwaarde (lid 1)
Waarde in het economisch verkeer voor branche-eigen
producten (lid 2)
Afwijkende waardering (lid 3a)
- Eten en drinken (art. 3.7 en 3.8 uitv. reg. LB)
- Werkkleding (art. 3.7 lid 1 sub b uitv. reg. LB)
Eigen bijdrage in mindering brengen op waarde (lid 6)
Wet LB 1964
Wet IB 2001
Wet OB
Lecture 2
Belastingplichtig voor de loonbelasting zijn (art. 1 Wet LB 1964):
Werknemers (art. 2 t/m 4 Wet LB 1964)
Inhoudingsplichtigen (art. 6 en 7 Wet LB 1964)
Artiesten (art. 5a Wet LB 1964)
Beroepssporters (art. 5a Wet LB 1964)
Andere natuurlijke personen (art. 34 Wet LB 1964)
Werknemer (art. 2 lid 1 Wet LB 1964):
Een natuurlijk persoon
Die in dienstbetrekking staat (privaatrechtelijk of
publiekrechtelijk) tot een inhoudingsplichtige
Die loon geniet uit een vroegere dienstbetrekking van een
inhoudingsplichtige
Dienstbetrekking (art. 7:610 BW):
Gezag: Instructies over de wijze waarop het werk moet worden
uitgevoerd.
Arbeid: Verplichting om persoonlijk arbeid te leveren
Loon: Ruim begrip
,Inhoudingsplichtige (art. 6 lid 1 sub a en b Wet LB 1964):
In het dagelijks spraakgebruik: de werkgever
Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking
staan. (sub a)
Degene die loon uit vroegere dienstbetrekking uitkeert. (sub b)
Kan zelf ook loonbelasting verschuldigd zijn. (WKR)
Fictieve dienstbetrekking (art. 3 en 4 Wet LB 1964):
Soms kan er twijfel bestaan of voldaan is aan gezag, arbeid en loon, terwijl
de werkzaamheden vergelijkbaar zijn met die van een werknemer.
Een directeur groot aandeelhouder (DGA) keert zichzelf geen
loon uit, omdat dividend uitkeren tot minder belastingheffing
leidt.
Werkt een stagiair daadwerkelijk mee of kijkt deze vooral de
kunst af?
Inhoudingsplichtige genoemd in art. 7 Wet LB 1964.
Voor DGA (art. 4 sub d Wet LB 1964):
Arbeid verrichten
Voor lichaam waarin DGA of partner een aanmerkelijk belang
heeft.
Inhoudingsplichtige: het lichaam (art. 7 sub j Wet LB 1964)
Voor stagiair (art. 3 sub e Wet LB 1964):
Vakbekwaamheid verwerven
Vergoeding ontvangen
Inhoudingsplichtige: het stagebedrijf (art. 7 sub c Wet LB
1964)
Uitzondering voor vrijwilligers (art. 2 lid 6 Wet LB 1964):
Geen werknemer indien:
Maximaal € 210 per maand wordt ontvangen,
Maximaal € 2.100 per jaar wordt ontvangen, en
, Werkzaamheden voor ANBI of sportorganisatie worden verricht
die niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting.
, De loonbelasting wordt geheven over het loon (art. 9 lid 1 en 2 Wet LB
1964)
Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten (art. 10 lid 1 Wet LB
1964):
Geld, vergoedingen en verstrekkingen (lid 1)
Aanspraken (lid 2)
Uitkeringen uit onbelaste aanspraken (lid 4)
Vrijstellingen (art. 11 Wet LB 1964)
Aanspraken op pensioen (lid 1 sub c)
Aanspraken op werknemersverzekeringen (lid 1 sub e)
Eigen bijdragen voor pensioen zijn aftrekbaar (lid 1 sub j 1e)
Vergoedingen en verstrekkingen wegens schade aan
persoonlijke zaken tijdens dienstbetrekking (lid 1 sub k)
Uitkeringen bij jubilea wegens 25- of 40-jarig dienstverband
(lid 1 sub o)
Loon in natura (art. 13 Wet LB 1964)
Waardering op waarde in het economisch verkeer of op
factuurwaarde (lid 1)
Waarde in het economisch verkeer voor branche-eigen
producten (lid 2)
Afwijkende waardering (lid 3a)
- Eten en drinken (art. 3.7 en 3.8 uitv. reg. LB)
- Werkkleding (art. 3.7 lid 1 sub b uitv. reg. LB)
Eigen bijdrage in mindering brengen op waarde (lid 6)
