MAC literatuur samenvatting
H1
Information system: formele, georganiseerde, tastbare documenten, informele, ontastbare stukjes data
en niet-financiële informatie
Internal accounting system: budgets, data over kosten en inventory en periodieke financiële rapporten
Control system: mechanismes die de belangen van de werknemers willen beheersen zodat ze zorgen
voor het maximaliseren van de waarde van de organisatie
Twee doelen van het internal accounting systeem:
- Decision making: Zorgen voor benodigde kennis voor plannen en beslissing maken
- Control: Helpen motiveren en toezicht houden op mensen in organisatie
Er is altijd een trade-off tussen deze twee doelen: een systeem kan altijd de één beter dan de ander
Interne en externe accounting rapporten zijn nauw verbonden.
Economic Darwinism: zegt dat succesvolle bedrijven (hier: bedrijven die overleven) hun interne
processen niet moeten veranderen, tenzij ze duidelijk defect zijn.
Een management accountant heeft verantwoordelijkheid voor het verzamelen en rapporteren van data
Verschillende fases in management accounting:
- Vóór 1800: vooral kleine, familie-georiënteerde bedrijven. Management accounting niet
belangrijk
- 1825-1925: ontstaan van moderne management accounting technieken door de groei van grote
organisaties
- 1925-1975: management accounting vooral beïnvloedt door externe overwegingen
- Sinds 1975: grote omgevingsveranderingen:
o Fabrieksautomatisering en informatietechnologie
o Globale competitie
H2
Opportunity cost: hetgeen wat opgegeven wordt als een keuze wordt gemaakt voor één actie i.p.v. een
andere actie. Karakteristieken:
- Opportunity kosten zijn niet hetzelfde als betalingen
- Opportunity kosten zijn vooruitkijkend
- Opportunity kosten verschillen van (accounting) expenses
Fixed costs: kosten die alsnog voorkomen als er geen productie is
Marginal cost: kosten van het produceren van 1 extra unit
totale kosten
Average cost:
aantal units geproduceerd
Variable costs: kosten die veranderen met de hoeveelheid productie
Relevant range: de hoeveelheden van de output waarbij de som van variabele en vaste kosten
ongeveer gelijk is aan de geschatte totale kosten
Step costs: kosten gefixeerd over verschillende output levels
Mixed cost: mix tussen vaste en variabele kosten
Cost driver: maat van fysieke activiteit met de grootste invloed op variatie in kosten
Cost-volume-profit analyse: break-even punt berekenen: het punt waar fixed kosten gedekt worden.
¿ costs
Break −even point= Contribution margin= prijs – variable cost per unit
Contribution margin
1
,Winstmaximalisatie bij MR = MC of Marginal revenue = Marginal cost. Marginal revenue: omzet van
de laatst verkochte unit.
Limitaties van cost-volume-profit analyse:
- Prijs en variabele kosten per unit moeten niet variëren met volume
- Cost-volume-profit is een analyse voor één periode
- Cost-volume-profit werkt op de aanname van een bedrijf dat één product maakt
Als een bedrijf meerdere producten maakt, kan break-even analyse uitgevoerd worden door middel
van bundles van producten.
Hoe hoger de fixed kosten van een bedrijf, hoe hoger de operating leverage (ratio van fixed kosten
t.o.v. totale kosten)
Product costs: alle accounting kosten voor het fabriceren van een product. Ze zijn geïnventariseerd en
worden pas uitgeschreven als het product verkocht is.
Period costs: kosten die uitgeschreven worden in de periode waarin ze gemaakt zijn. Het zijn alle niet-
fabricage kosten.
Direct costs: kosten die te verbinden zijn aan een product of service. Direct labor en direct material.
Overhead: algemene fabricage kosten die niet direct te linken zijn aan een product of service. Indirect
labor en indirect material.
Twee manieren om kosten te schatten:
- Account classification: variabele kosten per unit uitrekenen
- Motion and time studies: industriële ingenieurs schatten hoeveel tijd een taak kost met het
doel om de optimale werkmethode te bepalen
H4
Basis assumpties van economie is dat een individu in zijn eigen belang handelt om zijn eigen nut te
maximaliseren. Daarom vormen individuen alleen een bedrijf omdat:
- Een bedrijf meer kan produceren
- En daardoor meer kansen kan creëren
Er is sprake van een agency problem als:
- Er informatie asymmetrie is
- Er goal incongruence is: er zijn conflicterende belangen
Door een agency probleem komen agency costs: de vermindering in waarde van een bedrijf
doordat agenten hun eigen belangen najagen ten koste van de belangen van de principle.
Decision right: als een persoon autoriteit heef tover het maken van een beslissing. Employee
empowerment: meer decision rights toewijzen aan werknemers.
Probleem in organisatiearchitectuur is of en hoe kennis en decision rights gelinkt moeten worden.
Productie gebeurt binnen een bedrijf of in een markt. Als kennis kosteloos was en als er geen
transactiekosten waren, waren er geen bedrijven. Markten doen drie dingen automatisch die bedrijven
alleen door administratieve apparaten kunnen:
- Prestatie meten
- Prestatie belonen
- Verdelen van decision rights
Bedrijven moeten die drie taken uitvoeren in hun organizational architecture.
Decision management: de aspecten van een beslissingsproces waarin een manager een beslissing
initieert of implementeert.
Decision control: de aspecten van een beslissingsproces waarin een manager een beslissing goedkeurt
of controleert.
Stappen in beslissingsproces:
1. Initiation: decision management
2
, 2. Ratification: decision control
3. Implementation: decision management
4. Monitoring: decision control
Accounting systemen spelen een grote rol in decision control.
H5
Alle organisaties moeten onderverdeeld worden in subunits. Respnosibility accounting erkent deze
subunits als responsibility centers. Verschillende responsibility centers:
- Cost center: decision right over input mix. Prestatiemaat over minimalisering van totale kosten
voor een fixed output en maximalisatie van output voor fixed budget
- Profit center: decision right over input mix, product mix en verkoopprijzen. Prestatiematen:
actuele winsten en die winsten vergeleken met gebudgetteerdew winsten
- Investment center: decision rights over input mix, product mix, verkoopprijzen, capital
geinvesteerd in centers. Prestatiematen: atuele ROI, actuele residual income, en deze dingen
vergeleken met de gebudgetteerde ROI en residual income.
EVA: economic value added, maat van presatie
EVA=adjusted accounting earnings−¿
Controllability principle: managers alleen verantwoordelijk houden voor de beslissingen waar ze
autoriteit over hebben.
Controllabel costs: alle kosten die beïnvloedt worden door de beslissingen gemaakt door managers
Transfer price: de itnerne prijs voor de units die vervoerd worden van één profit of investment center
naar de ander. Twee belangrijke redenen voor transfer pricing:
- Internationale taxatie: er zijn verschillende regels omtrent belasting in verschillende landen, en
voor zover dat volgens de regels mag zullen bedrijven transfer prices zo zetten zodat de
belasting in verschillende landen wordt geminimaliseerd. Bedrijven kunnen twee
verschillende transfer prices hebben: één voor belasting en één voor interne doelen, maar het
is moeilijk om ze allebei tegelijk hoog te houden
- Performance measurement van profit en investment centers: bedrijven kunnen ook goederen
of services intern tussen verschillend centers transporteren tegen een bepaalde transfer price.
Dit doen ze zodat het de winsten verandert. De optimale transfer price voor een product of
service is zijn opportunity cost
Vier veel voorkomende methodes voor transfer pricing:
- Marktprijzen: transfer pricing naar de externe marktprijs
- Variabele productkosten: transfer pricing naar de variabele productkosten, dit gebeurt vaak als
er geen duidelijke externe marktprijzen zijn
- Volle kosten: transfer pricing naar volle kosten, die bestaan uit direct materials, direct labor en
overhead
- Negotiated pricing: onderhandelen over transfer price tussen Manufacturing en Distribution;
dit zal leiden tot een transfer price van ongeveer de opportunity cost
Als transfer prices niet meer werkt, moet het bedrijf gereorganiseerd worden.
Article: Sikka & Willmott
Transfer pricing: techniek voor de optimale allocatie van kosten en omzet onder onderdelen binnen
een groep gerelateerde entiteiten. Dit is steeds belangrijker in een geglobaliseerde economie. Transfer
pricing kan zorgen voor het ontwijken van dubbele taxatie, maar kan ook misbruikt worden.
Transfer pricing wordt vaak gebruikt voor belastingontwijking en belastingontduiking: dit is
onzichtbaar voor publiek en moeilijk en duur om door autoriteiten te ontdekken.
Advance pricing agreements (APA): manieren om belasting te ontwijken’
3
H1
Information system: formele, georganiseerde, tastbare documenten, informele, ontastbare stukjes data
en niet-financiële informatie
Internal accounting system: budgets, data over kosten en inventory en periodieke financiële rapporten
Control system: mechanismes die de belangen van de werknemers willen beheersen zodat ze zorgen
voor het maximaliseren van de waarde van de organisatie
Twee doelen van het internal accounting systeem:
- Decision making: Zorgen voor benodigde kennis voor plannen en beslissing maken
- Control: Helpen motiveren en toezicht houden op mensen in organisatie
Er is altijd een trade-off tussen deze twee doelen: een systeem kan altijd de één beter dan de ander
Interne en externe accounting rapporten zijn nauw verbonden.
Economic Darwinism: zegt dat succesvolle bedrijven (hier: bedrijven die overleven) hun interne
processen niet moeten veranderen, tenzij ze duidelijk defect zijn.
Een management accountant heeft verantwoordelijkheid voor het verzamelen en rapporteren van data
Verschillende fases in management accounting:
- Vóór 1800: vooral kleine, familie-georiënteerde bedrijven. Management accounting niet
belangrijk
- 1825-1925: ontstaan van moderne management accounting technieken door de groei van grote
organisaties
- 1925-1975: management accounting vooral beïnvloedt door externe overwegingen
- Sinds 1975: grote omgevingsveranderingen:
o Fabrieksautomatisering en informatietechnologie
o Globale competitie
H2
Opportunity cost: hetgeen wat opgegeven wordt als een keuze wordt gemaakt voor één actie i.p.v. een
andere actie. Karakteristieken:
- Opportunity kosten zijn niet hetzelfde als betalingen
- Opportunity kosten zijn vooruitkijkend
- Opportunity kosten verschillen van (accounting) expenses
Fixed costs: kosten die alsnog voorkomen als er geen productie is
Marginal cost: kosten van het produceren van 1 extra unit
totale kosten
Average cost:
aantal units geproduceerd
Variable costs: kosten die veranderen met de hoeveelheid productie
Relevant range: de hoeveelheden van de output waarbij de som van variabele en vaste kosten
ongeveer gelijk is aan de geschatte totale kosten
Step costs: kosten gefixeerd over verschillende output levels
Mixed cost: mix tussen vaste en variabele kosten
Cost driver: maat van fysieke activiteit met de grootste invloed op variatie in kosten
Cost-volume-profit analyse: break-even punt berekenen: het punt waar fixed kosten gedekt worden.
¿ costs
Break −even point= Contribution margin= prijs – variable cost per unit
Contribution margin
1
,Winstmaximalisatie bij MR = MC of Marginal revenue = Marginal cost. Marginal revenue: omzet van
de laatst verkochte unit.
Limitaties van cost-volume-profit analyse:
- Prijs en variabele kosten per unit moeten niet variëren met volume
- Cost-volume-profit is een analyse voor één periode
- Cost-volume-profit werkt op de aanname van een bedrijf dat één product maakt
Als een bedrijf meerdere producten maakt, kan break-even analyse uitgevoerd worden door middel
van bundles van producten.
Hoe hoger de fixed kosten van een bedrijf, hoe hoger de operating leverage (ratio van fixed kosten
t.o.v. totale kosten)
Product costs: alle accounting kosten voor het fabriceren van een product. Ze zijn geïnventariseerd en
worden pas uitgeschreven als het product verkocht is.
Period costs: kosten die uitgeschreven worden in de periode waarin ze gemaakt zijn. Het zijn alle niet-
fabricage kosten.
Direct costs: kosten die te verbinden zijn aan een product of service. Direct labor en direct material.
Overhead: algemene fabricage kosten die niet direct te linken zijn aan een product of service. Indirect
labor en indirect material.
Twee manieren om kosten te schatten:
- Account classification: variabele kosten per unit uitrekenen
- Motion and time studies: industriële ingenieurs schatten hoeveel tijd een taak kost met het
doel om de optimale werkmethode te bepalen
H4
Basis assumpties van economie is dat een individu in zijn eigen belang handelt om zijn eigen nut te
maximaliseren. Daarom vormen individuen alleen een bedrijf omdat:
- Een bedrijf meer kan produceren
- En daardoor meer kansen kan creëren
Er is sprake van een agency problem als:
- Er informatie asymmetrie is
- Er goal incongruence is: er zijn conflicterende belangen
Door een agency probleem komen agency costs: de vermindering in waarde van een bedrijf
doordat agenten hun eigen belangen najagen ten koste van de belangen van de principle.
Decision right: als een persoon autoriteit heef tover het maken van een beslissing. Employee
empowerment: meer decision rights toewijzen aan werknemers.
Probleem in organisatiearchitectuur is of en hoe kennis en decision rights gelinkt moeten worden.
Productie gebeurt binnen een bedrijf of in een markt. Als kennis kosteloos was en als er geen
transactiekosten waren, waren er geen bedrijven. Markten doen drie dingen automatisch die bedrijven
alleen door administratieve apparaten kunnen:
- Prestatie meten
- Prestatie belonen
- Verdelen van decision rights
Bedrijven moeten die drie taken uitvoeren in hun organizational architecture.
Decision management: de aspecten van een beslissingsproces waarin een manager een beslissing
initieert of implementeert.
Decision control: de aspecten van een beslissingsproces waarin een manager een beslissing goedkeurt
of controleert.
Stappen in beslissingsproces:
1. Initiation: decision management
2
, 2. Ratification: decision control
3. Implementation: decision management
4. Monitoring: decision control
Accounting systemen spelen een grote rol in decision control.
H5
Alle organisaties moeten onderverdeeld worden in subunits. Respnosibility accounting erkent deze
subunits als responsibility centers. Verschillende responsibility centers:
- Cost center: decision right over input mix. Prestatiemaat over minimalisering van totale kosten
voor een fixed output en maximalisatie van output voor fixed budget
- Profit center: decision right over input mix, product mix en verkoopprijzen. Prestatiematen:
actuele winsten en die winsten vergeleken met gebudgetteerdew winsten
- Investment center: decision rights over input mix, product mix, verkoopprijzen, capital
geinvesteerd in centers. Prestatiematen: atuele ROI, actuele residual income, en deze dingen
vergeleken met de gebudgetteerde ROI en residual income.
EVA: economic value added, maat van presatie
EVA=adjusted accounting earnings−¿
Controllability principle: managers alleen verantwoordelijk houden voor de beslissingen waar ze
autoriteit over hebben.
Controllabel costs: alle kosten die beïnvloedt worden door de beslissingen gemaakt door managers
Transfer price: de itnerne prijs voor de units die vervoerd worden van één profit of investment center
naar de ander. Twee belangrijke redenen voor transfer pricing:
- Internationale taxatie: er zijn verschillende regels omtrent belasting in verschillende landen, en
voor zover dat volgens de regels mag zullen bedrijven transfer prices zo zetten zodat de
belasting in verschillende landen wordt geminimaliseerd. Bedrijven kunnen twee
verschillende transfer prices hebben: één voor belasting en één voor interne doelen, maar het
is moeilijk om ze allebei tegelijk hoog te houden
- Performance measurement van profit en investment centers: bedrijven kunnen ook goederen
of services intern tussen verschillend centers transporteren tegen een bepaalde transfer price.
Dit doen ze zodat het de winsten verandert. De optimale transfer price voor een product of
service is zijn opportunity cost
Vier veel voorkomende methodes voor transfer pricing:
- Marktprijzen: transfer pricing naar de externe marktprijs
- Variabele productkosten: transfer pricing naar de variabele productkosten, dit gebeurt vaak als
er geen duidelijke externe marktprijzen zijn
- Volle kosten: transfer pricing naar volle kosten, die bestaan uit direct materials, direct labor en
overhead
- Negotiated pricing: onderhandelen over transfer price tussen Manufacturing en Distribution;
dit zal leiden tot een transfer price van ongeveer de opportunity cost
Als transfer prices niet meer werkt, moet het bedrijf gereorganiseerd worden.
Article: Sikka & Willmott
Transfer pricing: techniek voor de optimale allocatie van kosten en omzet onder onderdelen binnen
een groep gerelateerde entiteiten. Dit is steeds belangrijker in een geglobaliseerde economie. Transfer
pricing kan zorgen voor het ontwijken van dubbele taxatie, maar kan ook misbruikt worden.
Transfer pricing wordt vaak gebruikt voor belastingontwijking en belastingontduiking: dit is
onzichtbaar voor publiek en moeilijk en duur om door autoriteiten te ontdekken.
Advance pricing agreements (APA): manieren om belasting te ontwijken’
3
