Samenvatting btw (schijf 2)

Samenvatting BTW
1. Inleiding
1.1. Directe en indirecte belasting
Directe belasting Indirecte belasting
 Schuldenaar = drager  Schuldenaar ≠ drager
 Aanhoudende toestand  Toevallige / losstaande gebeurtenissen
 Inkomstenbelasting  BTW
o PB o Belastbare feiten (6)
o VenB  Registratierechten
o Belasting der niet inwoners o Rechtshandelingen
o Rechtspersoonbelasting  Erfrechten
 Met inkomen gelijkgestelde belasting o Vermogensverschuiving van
o Vb. verkeer erflater naar de erfgenaam
 Douane en accijnzen


Afkortingen:

 TNI = totaal netto inkomen
 GBI = gezamenlijk belastbaar inkomen
 BVS = belastingvrije som
 ABI = afzonderlijk belastbaar inkomen
 BBSZ = bijzondere bijdrage sociale zekerheid

1.2. De 5 BTW vragen

1) Wordt de handeling verricht door een Btw-plichtige?
 Artikel 4 – 8 bis WBTW

2) Betreft het een belastbare handeling?
 Artikel 9 – 25 WBTW

3) Waar vindt de handeling plaats?
 Artikel 14 – 15, 21 – 21 bis, 23§2, 25 quinquies WBTW
4) Is er geen vrijstelling mogelijk?
 Artikelen 39 – 44 WBTW

5) Wie moet de BTW voldoen
 Artikel 51 WBTW

Er zijn 6 belastbare handelingen ofwel betrekking op (goederen (art. 9 – 17) of diensten (art. 18 - 22)

 Levering van een goed
o Art. 9-17
 Intracommunautaire verwerving (= het verwerven van goederen afkomstig van een andere
Europese lidstaat)
o Art. 25bis


1

,  Intracommunautaire levering (= een Belgische btw bpl verkoopt goederen naar een andere
btw bpl van een andere Europese lidstaat)
 vrijgesteld
o Art. 39bis
 Uitvoer (= levering van goederen naar een plaats buiten Europa)
 vrijgesteld
o Art. 39
 Invoer (= het binnenbrengen van goederen van een niet Europese lidstaat )
o Art. 23
 Dienstverrichting
o Art. 18-22

1.2.1. Wordt de handeling verricht door een BTW-plichtige?


 Algemeen:
o Enkel indien verricht door BTW-plichtige (Art. 4§1 WBTW):
o “Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit
geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend,
leveringen van goederen of diensten verricht die in dit Wetboek zijn omschreven,
ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend.”
o Eenieder = natuurlijk persoon / rechtspersoon / vzw
 Uitzondering
o Invoer van goederen: invoerder is BTW-plichtige
o Toevallige BTW-plichtige
 Toevallige oprichter/vervreemder van nieuwe gebouwen
 Toevallige intracommunautaire levering van een nieuw vervoermiddel

1.2.2. Betreft het een belastbare handeling
Opdat een bepaalde handeling aan BTW onderworpen wordt, moet het gaan om één van de
volgende verrichtingen:

 Een levering van goederen;
 Een dienstverrichting;
 Een intracommunautaire verwerving van goederen;
 Een invoer van goederen.

1.2.3. Waar vindt de handeling plaats?
Voor de vier genoemde handelingen bestaan er specifieke localisatieregels

 Levering van een goed:
o de plaats waar het goed ter beschikking van de verkrijger of de overnemer wordt
gesteld
o de plaats waar de verzending of het vervoer naar de verkrijger aanvangt, wanneer
het goed door de leverancier, door de verkrijger of door een derde wordt verzonden
of vervoerd
o de plaats waar de installatie of de montage wordt verricht
o de plaats van vertrek van het vervoer van passagiers
o de plaats waar de afnemer de zetel van zijn economische activiteit of een vaste
inrichting heeft gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd

2

, o de plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen
heeft
o de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de aankomst van de
verzending of het vervoer naar de afnemer
 de bijzondere regel heeft voorrang op de algemene regel
 De dienstverrichting:
o de plaats waar de installatie of de montage wordt verricht
o de plaats van vertrek van het vervoer van passagiers
o de plaats waar de afnemer de zetel van zijn economische activiteit of een vaste
inrichting heeft gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd
o de plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen
heeft
o de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de aankomst van de
verzending of het vervoer naar de afnemer
o de plaats waar de installatie of de montage wordt verricht
o de plaats van vertrek van het vervoer van passagiers
o de plaats waar de afnemer de zetel van zijn economische activiteit of een vaste
inrichting heeft gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd
o de plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen
heeft
o de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de aankomst van de
verzending of het vervoer naar de afnemer
 Intracommunautaire verwerving van goederen:
o Plaats waar het vervoer van de goederen aankomt
o In de lidstaat die het Btw-identificatienummer aan de afnemer heeft toegekend
 Invoer:
o Plaats waar de goederen in het vrije verkeer worden gebracht
=> Alleen als deze plaats BE is, kan Belgische BTW verschuldigd zijn.

1.2.4. Is er een vrijstelling mogelijk
Er zijn twee soorten vrijstellingen:

 Die met recht op aftrek (art. 39-43)
 Die zonder recht op aftrek (art. 44)

Vrijstellingen met RoA:

 Levering van goederen
o De uitvoer
o De intracommunautaire levering
o Goederen onder een douaneregeling
o Goederen in een BTW-entrepot
o Leveringen van en aan schepen en vliegtuigen
o Leveringen aan diplomaten en internationale instellingen
 Diensten
o Internationaal goederen – en personenvervoer
o Diensten aan goederen onder een douaneregeling
o Sommige diensten aan goederen in een BTW-entrepot
o Bepaalde diensten aan schepen en vliegtuigen


3

, o Diensten aan diplomaten en internationale instellingen
 Invoer en intracommunautaire verwerving
o In bepaalde omstandigheden vrijstelling van BTW mogelijk.
o BTW-plichtige moet nodige bewijs voor voorziene vrijstelling voorleggen.

Vrijstelling zonder RoA:

 Voorbeeld: een doctor die btw op spuitjes niet mag terugvorderen

1.2.5. Wie moet de BTW voldoen?
 De leverancier
 De dienstverrichter
 De ontvanger van de dienst
 De aansprakelijke vertegenwoordiger

1.3. BTW
 Indirecte belasting
o SA ≠ drager
o Toevallige, losstaande handeling
 Verbruiksbelasting
o Eindverbruiker draagt de belasting
o Btw in de lidstaat van verbruik
 EU-belasting
o Zie richtlijnen
 Neutraal voor de bpl
o Geen kost (terugvorderen)
o Geen opbrengst (doorstorten)




4