SAMENVATTING - TAX MANAGEMENT '24-'25 2e jaar KMO-Management

TAX MANAGEMENT
INHOUDSOPGAVE
Les 1 basisprincipes fiscaliteit......................................................................................................................... 2

1. begrip “belasting”.........................................................................................................................................2

2. legaliteitsbeginsel.........................................................................................................................................2

3. eenjarigheidsbeginsel...................................................................................................................................3

4. gelijkheidsbeginsel........................................................................................................................................3
les 2 basisregels in de directe belastingen...................................................................................................... 4

1. inkomstenbelasting.......................................................................................................................................4

2. basisregels in de directe belastingen............................................................................................................6
les 3 basisregels in de vennootschapsbelastingen........................................................................................... 9

1. belastingplichtigen in de vennootschappsbelasting.....................................................................................9

2. basics vennootschapsbelasting.....................................................................................................................9

3. de weg van de boekhoudkundige naar de fiscale winst.............................................................................10

4. uiteenzetting van de winst.........................................................................................................................11

5. niet-belastbare bestanddelen.........................................................................Error! Bookmark not defined.

6. tarieven...........................................................................................................Error! Bookmark not defined.

7. kleine vennootschap.......................................................................................Error! Bookmark not defined.

8. verbonden vennootschap...............................................................................Error! Bookmark not defined.

9. loonvoorwaarde per vennootschap................................................................Error! Bookmark not defined.

10. voorafbetalingen........................................................................................Error! Bookmark not defined.

11. geld optimaal uit de vennootschap halen- dividenden..............................Error! Bookmark not defined.
les 4 winsten en baten................................................................................................................................. 12

les 5 vestiging als zelfstandige...................................................................................................................... 15

les 6 basisregels in de btw............................................................................................................................ 20

1. inleiding in de btw......................................................................................................................................20

2. 5 kernvragen van de btw............................................................................................................................20

3. omvang van het recht op aftrek: 5 basisregels...............................................................................................23

, LES 1 BASISPRINCIPES FISCALITEIT


1. BEGRIP “BELASTING”
= Eenzijdig betaling opgelegd door de overheid (staat, deelstaat, lokaal bestuur) aan personen die op
haar grondgebied wonen of er belangen hebben, om haar middelen te verschaffen om in haar
uitgaven van alle aard te voorzien.

 Betaling: in geld, maar kan ook in goederen en diensten
 Retributie: Verplichte bijdrage aan de overheid voor een GEÏNDIVIDUALISEERDE/specifieke dienst
(≠ algemeen belang)
 Een gedwongen betaling aan de overheid voor een verleende dienst bv straatverlichting, parkeergeld,
wegentaksen, een internationale reispas, bouwvergunning
 betaal je een retributie = krijgt een directe tegenprestatie van de overheid in vergelijking met belasting
 Retributies aftrekbaar van belasting
 Boete omdat geen ticket gepakt en hebt boete van dagticket prijs  aftrekbaar
 Boete omdat je op gehandicapte plaats staan  niet aftrekbaar
 Aan alle aard = onderwijs, defensie, infrastructuur, parlement, ambtenaren … in algemeen belang
 Verschill kennen algemeen belang <-> individueel belang

Verschillende functies belasting:
 Financiële functie (om te voorzien in uitgaven in algemeen belang, uitgaven financieren)
 Economische functie (economie beter draaien)
 Sociale functie (herverdelings mechanismen, principe sterkte schouders meest dragen)

2. ONDERSCHEID BELASTING


DIRECTE BELASTING INDIRECTE BELASTING
Personenbelasting BTW (WBTW)
= wereldwijd inkomen belast aan natuurlijke persoon= = belasting op de toegevoegde waarde
rijksinwoner (= domicilie in België)  verbruiksbelasting/consumptie tax
(salaris, huur of winsten uit investeringen)

Vennootschapsbelasting Registratierechten (Wreg + VCF)
= wereldwijd inkomen van vennootschappen (winsten) = schenkbelasting = verkooprechten, huurrechten,
waarvan maatschappelijke zetelen en BE verdeelrechten (verschuiving van eigendom),
hypotheekrechten …
 omdat je een geregistreerde akte hebt
Rechtspersonenbelasting Erfbelasting (VCF)/ successierechten
= inkomsten van rechtspersonen (zoals vereninging zonder = wanneer je erft naar aanleiding van overleiden, krijgt dan
winstoogmerk bv VZW) die rijksinwoner is (andere soorten vermogen
inkomsten, zoals huurinkomsten of opbrengsten uit
beleggingen

Belasting der niet inwoners Douane en accijnzen
= geheven op inkomsten van niet (rijks)inwoner, woont in BE
maar geen rijksinwoner, is hier tijdelijk verdient hier geld 
alleen Belgische inkomsten
Wereldwijd inkomen dat belast wordt = België + buitenland