Inhoud
Hoofdstuk 1 Praktisch Belastingrecht.....................................................................................................2
1.1 Doel van belastingheffing.............................................................................................................2
1.2 Rechtsgrond voor belastingheffing...............................................................................................3
1.3 Soorten belastingen......................................................................................................................3
1.4 Vindplaatsen in het belastingrecht..............................................................................................4
Hoofdstuk 2 Praktisch Belastingrecht.....................................................................................................5
2.1 Inleiding........................................................................................................................................5
2.2 Begripsbepalingen........................................................................................................................5
2.3 Opbouw van de AWR....................................................................................................................6
2.4 De aangifte....................................................................................................................................6
2.5 Aanslagbelastingen.......................................................................................................................6
2.6 Aangiftebelasting..........................................................................................................................7
2.7 Bezwaar en beroep.......................................................................................................................8
2.8 Belastingrente (art. 30f t/m 30k AWR).......................................................................................10
2.9 Vertegenwoordiging (art. 41 t/m 46 AWR).................................................................................10
2.10 Verplichtingen ten aanzien van de belastingheffing (art. 47 t/m 56 AWR)...............................11
2.11 Bewijslastverdeling in verhouding belastingdienst - belastingplichtige....................................12
2.12 Hardheidsclausule....................................................................................................................13
2.13 Ambtshalve vermindering.........................................................................................................13
2.14 Bestuurlijke boetes...................................................................................................................13
Reader week 1......................................................................................................................................14
Hoofdstuk 4 Praktisch Belastingrecht...................................................................................................15
4.1 Inleiding......................................................................................................................................15
4.2 Opbouw van de wet....................................................................................................................15
4.3 Belastingplicht............................................................................................................................15
4.4 Heffingsgrondslagen: Het boxenstelsel.......................................................................................16
4.5 Heffingskortingen.......................................................................................................................16
4.6 Toerekeningsregels.....................................................................................................................17
4.7 voorheffingen.............................................................................................................................19
Hoofdstuk 5 Praktisch Belastingrecht...................................................................................................20
5.1 Algemeen....................................................................................................................................20
Onderdeel A: onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden...............................................20
5.2 Inleiding......................................................................................................................................20
5.3 Onderneming..............................................................................................................................20
, 5.4 Ondernemers en andere winstgenieters....................................................................................20
5.5 Winst uit onderneming versus loon, resultaat overige werkzaamheden, en box 3....................23
Onderdeel B: Bepalen van de belastbare winst uit onderneming........................................................24
5.6 inleiding......................................................................................................................................24
5.7 Basisprincipe fiscale winstbepaling.............................................................................................25
5.8 Vermogensetikettering...............................................................................................................25
5.10 kapitaalstoringen en -onttrekkingen.........................................................................................27
5.14 Inleiding....................................................................................................................................29
5.20 Fiscale oudedagsreservering.....................................................................................................29
5.21 Ondernemersaftrek..................................................................................................................30
Hoofdstuk 10 Praktisch Belastingrecht.................................................................................................32
10.1 Inleiding....................................................................................................................................32
10.2 Wie moet omzetbelasting voldoen?.........................................................................................32
10.3 Belastbaar feit: levering van goederen (1.2.4)..........................................................................34
10.4 Belastbaar feit: intracommunautaire verwervingen (ICV)........................................................35
10.5 Belastbaar feit: invoer..............................................................................................................36
10.6 Belastbaar feit: diensten...........................................................................................................37
10.7 Belastbaar feit 5: Gemengde prestaties....................................................................................39
10.8 Waarover moet omzetbelasting worden berekend?................................................................40
10.9 Hoeveel omzetbelasting moet worden voldaan?.....................................................................41
10.10 In hoeverre bestaat recht op aftrek voorbelasting.................................................................42
10.11 Wanneer moet de OB worden voldaan?................................................................................45
Reader week 4......................................................................................................................................45
Reader week 5......................................................................................................................................47
10.12 Welke vrijstellingen kent de Wet OB?....................................................................................47
10.13 Bijzondere regelingen.............................................................................................................49
10.14 Administratieve verplichtingen...............................................................................................50
Reader week 6......................................................................................................................................52
Hoofdstuk 1 Praktisch Belastingrecht
1.1 Doel van belastingheffing
belasting is belangrijk omdat met de opbrengst wordt voorzien in een aantal
voorzieningen en behoeften van burgers.
,Belastingen hebben twee functies:
- Budgettaire functie: de belasting opbrengst draagt bij aan de financiering van
de collectieve goederen en diensten, zoals subsidies.
- Instrumentele functie: worden andere doelen dan vullen van de staatskas
bedoeld, zoals milieuvriendelijkheid. Hoeft niet altijd positief te zijn kan ook
negatief zoals accijns op sigaretten.
Belastingheffing is niet alleen op centraal niveau, maar ook in lagere overheden,
deze kunnen ook belasting heffen, zoals onroerendezaakbelasting.
Twee soorten heffingen:
- Belastingen, verplichte bijdrage door de burgers zonder dat daar een
specifieke tegenprestatie tegenover staat.
- Retributies, vergoedingen die een burger moet betalen omdat hij bepaalde
diensten van de overheid afneemt, afgeven van een rijbewijs.
Ook worden er volksverzekeringen en werknemersverzekeringen geïnd door de
overheid. Andere inkomsten zijn nog aardgasbaten en deelname in bedrijven.
1.2 Rechtsgrond voor belastingheffing
Elke belastingwet volgende onderdelen
- Subject van heffing, degene die belasting verschuldigd is.
- Object van heffing, bedrag waarover belasting verschuldigd is.
- De wijze van heffing, welke manier de belasting verschuldigd is.
- Het verschuldigd tarief of bedrag.
1.3 Soorten belastingen
Directe en indirecte belastingen
Directe belastingen: belasting wordt geheven bij degene die de belasting zelf moet
betalen, loonbelasting.
Indirecte belasting: belasting wordt geheven bij iemand en die wordt doorberekend
naar een ander. Hij kan de verschuldigde belasting afwenden op de afnemer,
omzetbelasting.
Tijdstip- en tijdvakbelastingen
Tijdvakbelasting: de verschuldigde moet belasting die in de loop van een tijdvak is
ontstaan, na 1 maand na de afloop van dit tijdvak afdragen of voldaan, loonbelasting.
Tijdstipbelasting: belastingen die betrekking hebben op een bepaald tijdstip deze
moet je ook afdragen na 1 maand na het tijdstip, dividendbelasting.
Aanslag- en aangiftebelastingen
Aanslagbelasting: de inspecteur stelt de verschuldigde belasting vast nadat bij de
belastingplichtige de aangifte heeft gedaan. Als dit niet gebeurt legt de inspecteur
‘ambtshalve’ op, zelf inkomen schatten, vennootschapsbelasting.
Aangiftebelasting: de belastingplichtige moet de aangifte doen en zelf het bedrag
berekenen en voldoen aan de belastingdienst, loonbelasting. Onderverdeeld:
- Voldoeningsbelasting: men is de belasting zelf verschuldigd, omzetbelasting.
- Afdrachtsbelasting: degene die de belasting afdraagt is iemand anders dan
degene die de belasting verschuldigd is, loonbelasting.
Subjectieve en objectieve belasting
, Subjectieve belasting: er wordt rekening gehouden met de persoon die de belasting
verschuldigd is. Bijvoorbeeld de leeftijd en studie, inkomstenbelasting.
Objectieve belasting: geen rekening gehouden met de persoon, dividendbelasting.
1.4 Vindplaatsen in het belastingrecht
Bronnen van belastingrecht
- Wetgeving
- Uitvoeringsregelingen en -besluiten
- Europese richtlijnen
- Besluiten
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
- Rechtspraak
Wetgeving
Gemaakt door de Eerste en Tweede Kamer en zijn verantwoordelijk voor de
structuur van de wetten.
Uitvoeringsregelingen en -besluiten
Uitvoeringsbesluit: wanneer in een wettekst staat dat een en ander nader geregeld is
in een algemene maatregel van bestuur. Wanneer in de wettekst staat dat een en
ander nader wordt uitgewerkt in een ministeriele regeling, kan je terug vinden in de
uitvoeringsregeling. Wetten minder snel wijzigen door toestemming van Raad van
State.
Europese richtlijnen
Deze richtlijnen moeten overgenomen worden in de nationale wetgeving en de
burger kan daar beroep op doen ook al is de wet nog niet tijdig opgenomen in de
nationale wet.
Besluiten
Via een besluit kan de staatssecretaris van Financiën aangeven hoe hij denkt dat de
wetgeving moet worden uitgelegd of hij kan bepaalde tegemoetkomingen geven,
wordt ook pseudowetgeving genoemd. Gebeurt als er toch onduidelijkheden zijn.
Belastingverplichtingen ook beroep op besluit, kunnen tegemoetkoming krijgen. Aan
bepalingen in een besluit waarin de staatssecretaris zijn visie geeft op de wetsuitleg
is de belastingplichtige niet gebonden.
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Belastingdienst moet met innen van belasting houden aan de regels en gedragen als
behoorlijk bestuurder. Aantal criteria
- Vertrouwensbeginsel: belastingplichtige op kunnen vertrouwen dat de
belastingdienst haar toezeggingen nakomt.
- Gelijkheidsbeginsel: belastingdienst geen onderscheid maken bij het
toepassen van de belastingwetten.
Rechtspraak
Bezwaarschrift als een belastingplichtige het er niet mee eens is. De inspecteur kan
de opgelegde aanslag herzien. Nog meningsverschil moet je naar de rechtbank.
Rechter moet dan kijken of de wet goed is toegepast. Na de uitspraak kan nog
Hoofdstuk 1 Praktisch Belastingrecht.....................................................................................................2
1.1 Doel van belastingheffing.............................................................................................................2
1.2 Rechtsgrond voor belastingheffing...............................................................................................3
1.3 Soorten belastingen......................................................................................................................3
1.4 Vindplaatsen in het belastingrecht..............................................................................................4
Hoofdstuk 2 Praktisch Belastingrecht.....................................................................................................5
2.1 Inleiding........................................................................................................................................5
2.2 Begripsbepalingen........................................................................................................................5
2.3 Opbouw van de AWR....................................................................................................................6
2.4 De aangifte....................................................................................................................................6
2.5 Aanslagbelastingen.......................................................................................................................6
2.6 Aangiftebelasting..........................................................................................................................7
2.7 Bezwaar en beroep.......................................................................................................................8
2.8 Belastingrente (art. 30f t/m 30k AWR).......................................................................................10
2.9 Vertegenwoordiging (art. 41 t/m 46 AWR).................................................................................10
2.10 Verplichtingen ten aanzien van de belastingheffing (art. 47 t/m 56 AWR)...............................11
2.11 Bewijslastverdeling in verhouding belastingdienst - belastingplichtige....................................12
2.12 Hardheidsclausule....................................................................................................................13
2.13 Ambtshalve vermindering.........................................................................................................13
2.14 Bestuurlijke boetes...................................................................................................................13
Reader week 1......................................................................................................................................14
Hoofdstuk 4 Praktisch Belastingrecht...................................................................................................15
4.1 Inleiding......................................................................................................................................15
4.2 Opbouw van de wet....................................................................................................................15
4.3 Belastingplicht............................................................................................................................15
4.4 Heffingsgrondslagen: Het boxenstelsel.......................................................................................16
4.5 Heffingskortingen.......................................................................................................................16
4.6 Toerekeningsregels.....................................................................................................................17
4.7 voorheffingen.............................................................................................................................19
Hoofdstuk 5 Praktisch Belastingrecht...................................................................................................20
5.1 Algemeen....................................................................................................................................20
Onderdeel A: onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden...............................................20
5.2 Inleiding......................................................................................................................................20
5.3 Onderneming..............................................................................................................................20
, 5.4 Ondernemers en andere winstgenieters....................................................................................20
5.5 Winst uit onderneming versus loon, resultaat overige werkzaamheden, en box 3....................23
Onderdeel B: Bepalen van de belastbare winst uit onderneming........................................................24
5.6 inleiding......................................................................................................................................24
5.7 Basisprincipe fiscale winstbepaling.............................................................................................25
5.8 Vermogensetikettering...............................................................................................................25
5.10 kapitaalstoringen en -onttrekkingen.........................................................................................27
5.14 Inleiding....................................................................................................................................29
5.20 Fiscale oudedagsreservering.....................................................................................................29
5.21 Ondernemersaftrek..................................................................................................................30
Hoofdstuk 10 Praktisch Belastingrecht.................................................................................................32
10.1 Inleiding....................................................................................................................................32
10.2 Wie moet omzetbelasting voldoen?.........................................................................................32
10.3 Belastbaar feit: levering van goederen (1.2.4)..........................................................................34
10.4 Belastbaar feit: intracommunautaire verwervingen (ICV)........................................................35
10.5 Belastbaar feit: invoer..............................................................................................................36
10.6 Belastbaar feit: diensten...........................................................................................................37
10.7 Belastbaar feit 5: Gemengde prestaties....................................................................................39
10.8 Waarover moet omzetbelasting worden berekend?................................................................40
10.9 Hoeveel omzetbelasting moet worden voldaan?.....................................................................41
10.10 In hoeverre bestaat recht op aftrek voorbelasting.................................................................42
10.11 Wanneer moet de OB worden voldaan?................................................................................45
Reader week 4......................................................................................................................................45
Reader week 5......................................................................................................................................47
10.12 Welke vrijstellingen kent de Wet OB?....................................................................................47
10.13 Bijzondere regelingen.............................................................................................................49
10.14 Administratieve verplichtingen...............................................................................................50
Reader week 6......................................................................................................................................52
Hoofdstuk 1 Praktisch Belastingrecht
1.1 Doel van belastingheffing
belasting is belangrijk omdat met de opbrengst wordt voorzien in een aantal
voorzieningen en behoeften van burgers.
,Belastingen hebben twee functies:
- Budgettaire functie: de belasting opbrengst draagt bij aan de financiering van
de collectieve goederen en diensten, zoals subsidies.
- Instrumentele functie: worden andere doelen dan vullen van de staatskas
bedoeld, zoals milieuvriendelijkheid. Hoeft niet altijd positief te zijn kan ook
negatief zoals accijns op sigaretten.
Belastingheffing is niet alleen op centraal niveau, maar ook in lagere overheden,
deze kunnen ook belasting heffen, zoals onroerendezaakbelasting.
Twee soorten heffingen:
- Belastingen, verplichte bijdrage door de burgers zonder dat daar een
specifieke tegenprestatie tegenover staat.
- Retributies, vergoedingen die een burger moet betalen omdat hij bepaalde
diensten van de overheid afneemt, afgeven van een rijbewijs.
Ook worden er volksverzekeringen en werknemersverzekeringen geïnd door de
overheid. Andere inkomsten zijn nog aardgasbaten en deelname in bedrijven.
1.2 Rechtsgrond voor belastingheffing
Elke belastingwet volgende onderdelen
- Subject van heffing, degene die belasting verschuldigd is.
- Object van heffing, bedrag waarover belasting verschuldigd is.
- De wijze van heffing, welke manier de belasting verschuldigd is.
- Het verschuldigd tarief of bedrag.
1.3 Soorten belastingen
Directe en indirecte belastingen
Directe belastingen: belasting wordt geheven bij degene die de belasting zelf moet
betalen, loonbelasting.
Indirecte belasting: belasting wordt geheven bij iemand en die wordt doorberekend
naar een ander. Hij kan de verschuldigde belasting afwenden op de afnemer,
omzetbelasting.
Tijdstip- en tijdvakbelastingen
Tijdvakbelasting: de verschuldigde moet belasting die in de loop van een tijdvak is
ontstaan, na 1 maand na de afloop van dit tijdvak afdragen of voldaan, loonbelasting.
Tijdstipbelasting: belastingen die betrekking hebben op een bepaald tijdstip deze
moet je ook afdragen na 1 maand na het tijdstip, dividendbelasting.
Aanslag- en aangiftebelastingen
Aanslagbelasting: de inspecteur stelt de verschuldigde belasting vast nadat bij de
belastingplichtige de aangifte heeft gedaan. Als dit niet gebeurt legt de inspecteur
‘ambtshalve’ op, zelf inkomen schatten, vennootschapsbelasting.
Aangiftebelasting: de belastingplichtige moet de aangifte doen en zelf het bedrag
berekenen en voldoen aan de belastingdienst, loonbelasting. Onderverdeeld:
- Voldoeningsbelasting: men is de belasting zelf verschuldigd, omzetbelasting.
- Afdrachtsbelasting: degene die de belasting afdraagt is iemand anders dan
degene die de belasting verschuldigd is, loonbelasting.
Subjectieve en objectieve belasting
, Subjectieve belasting: er wordt rekening gehouden met de persoon die de belasting
verschuldigd is. Bijvoorbeeld de leeftijd en studie, inkomstenbelasting.
Objectieve belasting: geen rekening gehouden met de persoon, dividendbelasting.
1.4 Vindplaatsen in het belastingrecht
Bronnen van belastingrecht
- Wetgeving
- Uitvoeringsregelingen en -besluiten
- Europese richtlijnen
- Besluiten
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
- Rechtspraak
Wetgeving
Gemaakt door de Eerste en Tweede Kamer en zijn verantwoordelijk voor de
structuur van de wetten.
Uitvoeringsregelingen en -besluiten
Uitvoeringsbesluit: wanneer in een wettekst staat dat een en ander nader geregeld is
in een algemene maatregel van bestuur. Wanneer in de wettekst staat dat een en
ander nader wordt uitgewerkt in een ministeriele regeling, kan je terug vinden in de
uitvoeringsregeling. Wetten minder snel wijzigen door toestemming van Raad van
State.
Europese richtlijnen
Deze richtlijnen moeten overgenomen worden in de nationale wetgeving en de
burger kan daar beroep op doen ook al is de wet nog niet tijdig opgenomen in de
nationale wet.
Besluiten
Via een besluit kan de staatssecretaris van Financiën aangeven hoe hij denkt dat de
wetgeving moet worden uitgelegd of hij kan bepaalde tegemoetkomingen geven,
wordt ook pseudowetgeving genoemd. Gebeurt als er toch onduidelijkheden zijn.
Belastingverplichtingen ook beroep op besluit, kunnen tegemoetkoming krijgen. Aan
bepalingen in een besluit waarin de staatssecretaris zijn visie geeft op de wetsuitleg
is de belastingplichtige niet gebonden.
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
Belastingdienst moet met innen van belasting houden aan de regels en gedragen als
behoorlijk bestuurder. Aantal criteria
- Vertrouwensbeginsel: belastingplichtige op kunnen vertrouwen dat de
belastingdienst haar toezeggingen nakomt.
- Gelijkheidsbeginsel: belastingdienst geen onderscheid maken bij het
toepassen van de belastingwetten.
Rechtspraak
Bezwaarschrift als een belastingplichtige het er niet mee eens is. De inspecteur kan
de opgelegde aanslag herzien. Nog meningsverschil moet je naar de rechtbank.
Rechter moet dan kijken of de wet goed is toegepast. Na de uitspraak kan nog
