Week 3 Toegang tot het verdrag & Bvdb 2001
Deze week centraal: Is er toegang tot het verdrag? Zo nee: is het besluit ter voorkoming
dubbele belasting 2001
Vraag 1 – plaats van effectieve leiding
Paul heeft Paolo B.V. opgericht in Nederland in 1995. Paolo B.V. is gespecialiseerd in
interieuradvies. In 2005 is Paul naar Madrid verhuisd. Paul is enig aandeelhouder en één van
de twee directeuren van Paolo BV. De andere directeur is Lisette, een zakenpartner van Paul
die woont in Duitsland. Bij de oprichting konden de directeuren ervoor kiezen dat slechts één
van de twee bevoegd was om de vennootschap te binden, Paul en Lisette hebben daarop
afgesproken dat Paul deze bevoegdheid kreeg.
Paul heeft in 1997 geld beschikbaar gesteld aan de BV om een 100% deelneming aan te
kopen, Interior GmbH gevestigd in Duitsland. Lisette heeft veel bestuursvergaderingen van de
B.V. alleen bijgewoond. Tijdens vele vergaderingen werden geen strategische dan wel
dagelijkse beslissingen genomen. Integendeel, Paul maakte de belangrijke beslissingen
wanneer hij in Madrid was, zonder een formele bestuursvergadering. Adviseurs werden door
Paul geïnstrueerd om enkel aan hem te rapporteren. Zij stuurden gedetailleerde rapporten naar
Anton en slechts een verkorte versie naar Lisette. De verkorte versie van de rapporten waren
vaak te summier om relevante beslissingen te nemen. In 2024 verkoopt Paolo B.V. Interior
GmbH aan Lisette.
Stappenplan:
1. Zal Nederland hier belasting willen heffen?
, a. Nationaal heffingsrecht (Ib, VPB, DB, BB)
i. AWR art 4! Waar is de feitelijke leiding gevestigd? Is
gevestigd in Spanje, alle belangrijke beslissingen
worden in Spanje genomen.
ii. Hoofdregel: Paolo BV is niet in Nederland gevestigd!
iii. Let op de fictie: alsnog belastingplichtig voor de
nederlandse vennootschapsbelasting.
iv. Paolo BV is binnenlands belastingplichtig in NL (art 1 jo
2 (5) VPB)
v. Verkoopopbrengst behoort tot de winst (art 8 Wet VPB
1969 jo 3.8 Wet BI 2001)
Is de deelnemingsvrijstelling hier van toepassing?
- Ja, want er is hier sprake van een deelneming.
- Art 2 lid 5 vestigingsplaatsficite is n.v.t. indien er sprake is van de
deelnemignsvrijsteling
Is hier dividendbelasting van toepassing?
- Art 1 lid 1 Wet divididendbelasting 1965!
- Het gaat om de Gmbh
- Dividendbelasting is hier van toepassing
Nederland zal vennootschapsbelasting willen heffen!
1.2 Fiscale claims van andere landen:
- Bronheffing?
- Spanje zal willen heffen als woonstaat
- Duitsland wil eventueel ook heffen als bronstaat (want bron is in
Duitsland gevestigd (Gmbh)
2. .1 Is er toegang tot het verdrag?
a. Welke belastingverdragen zijn er hier mogelijk van toepassing?
i. Duitsland, Nederland en Spanje die drie hier te
identificeren
b. Is er ook toegang tot die belastingverdragen? Hoe bepalen we
de toegang?
i. Art 1 jo art 4 OESO modelverdrag is er toegang tot het
verdrag?
ii. Paulo BV Spanje, werkelijke leiding zit daar art 3
iii. Art 4 Resident bepaling: Hoe bepalen we met art 4 of er
toegang is tot het verdrag? Waar is iemands
leefomgeving? Je moet volledig onderworpen zijn
(OESO-commentaar) §8.3
iv. Plaats van feitelijke leiding is een van de criteria
c.
3.
Deze week centraal: Is er toegang tot het verdrag? Zo nee: is het besluit ter voorkoming
dubbele belasting 2001
Vraag 1 – plaats van effectieve leiding
Paul heeft Paolo B.V. opgericht in Nederland in 1995. Paolo B.V. is gespecialiseerd in
interieuradvies. In 2005 is Paul naar Madrid verhuisd. Paul is enig aandeelhouder en één van
de twee directeuren van Paolo BV. De andere directeur is Lisette, een zakenpartner van Paul
die woont in Duitsland. Bij de oprichting konden de directeuren ervoor kiezen dat slechts één
van de twee bevoegd was om de vennootschap te binden, Paul en Lisette hebben daarop
afgesproken dat Paul deze bevoegdheid kreeg.
Paul heeft in 1997 geld beschikbaar gesteld aan de BV om een 100% deelneming aan te
kopen, Interior GmbH gevestigd in Duitsland. Lisette heeft veel bestuursvergaderingen van de
B.V. alleen bijgewoond. Tijdens vele vergaderingen werden geen strategische dan wel
dagelijkse beslissingen genomen. Integendeel, Paul maakte de belangrijke beslissingen
wanneer hij in Madrid was, zonder een formele bestuursvergadering. Adviseurs werden door
Paul geïnstrueerd om enkel aan hem te rapporteren. Zij stuurden gedetailleerde rapporten naar
Anton en slechts een verkorte versie naar Lisette. De verkorte versie van de rapporten waren
vaak te summier om relevante beslissingen te nemen. In 2024 verkoopt Paolo B.V. Interior
GmbH aan Lisette.
Stappenplan:
1. Zal Nederland hier belasting willen heffen?
, a. Nationaal heffingsrecht (Ib, VPB, DB, BB)
i. AWR art 4! Waar is de feitelijke leiding gevestigd? Is
gevestigd in Spanje, alle belangrijke beslissingen
worden in Spanje genomen.
ii. Hoofdregel: Paolo BV is niet in Nederland gevestigd!
iii. Let op de fictie: alsnog belastingplichtig voor de
nederlandse vennootschapsbelasting.
iv. Paolo BV is binnenlands belastingplichtig in NL (art 1 jo
2 (5) VPB)
v. Verkoopopbrengst behoort tot de winst (art 8 Wet VPB
1969 jo 3.8 Wet BI 2001)
Is de deelnemingsvrijstelling hier van toepassing?
- Ja, want er is hier sprake van een deelneming.
- Art 2 lid 5 vestigingsplaatsficite is n.v.t. indien er sprake is van de
deelnemignsvrijsteling
Is hier dividendbelasting van toepassing?
- Art 1 lid 1 Wet divididendbelasting 1965!
- Het gaat om de Gmbh
- Dividendbelasting is hier van toepassing
Nederland zal vennootschapsbelasting willen heffen!
1.2 Fiscale claims van andere landen:
- Bronheffing?
- Spanje zal willen heffen als woonstaat
- Duitsland wil eventueel ook heffen als bronstaat (want bron is in
Duitsland gevestigd (Gmbh)
2. .1 Is er toegang tot het verdrag?
a. Welke belastingverdragen zijn er hier mogelijk van toepassing?
i. Duitsland, Nederland en Spanje die drie hier te
identificeren
b. Is er ook toegang tot die belastingverdragen? Hoe bepalen we
de toegang?
i. Art 1 jo art 4 OESO modelverdrag is er toegang tot het
verdrag?
ii. Paulo BV Spanje, werkelijke leiding zit daar art 3
iii. Art 4 Resident bepaling: Hoe bepalen we met art 4 of er
toegang is tot het verdrag? Waar is iemands
leefomgeving? Je moet volledig onderworpen zijn
(OESO-commentaar) §8.3
iv. Plaats van feitelijke leiding is een van de criteria
c.
3.
