Auditing Practices theorie
Terugblik introduction to auditing
Verwachtingskloof
Soorten opdrachten
,Opdrachten:
Assurance opdrachten (geeft mate van zekerheid af)
Controle opdrachten (historisch, financieel)
Redelijke mate van zekerheid ‘geeft een getrouw beeld’
Andere assurance opdrachten
o Financieel (historisch/toekomst)
o Niet financieel
o Systemen en processen
o Gedrag
Beperkte mate van zekerheid ‘ons is niets gebleken dat …
geen getrouw beeld geeft’
Overige opdrachten (aan assurance verwante opdrachten)
Opdracht tot specifieke werkzaamheden: feitelijke bevindingen
Samenstellingsopdracht
Assurance opdrachten inzoomen
Stramien HRA: elementen en doel van assurance opdrachten. Het is geen
standaard, maar een richtlijn. Of een assurance opdracht voorzien kan worden
van redelijke of beperkte mate van zekehrheid moet het stramien (HRA) gevolgt
worden en aan eisen voldoen:
- 3 partijen (accountant, gebruikers JRN, verantwoordelijke partij
(onderneming))
- Object van controle
- Normen kader
- Assurance informatie
- Assurance rapport obv standaarden
- Rationeel doel
Controleverklaring kan:
- Goedgekeurd
- Met beperking (materieel belang)
- Van oordeelsonthouding (onvoldoende info + materieel belang + diep
invloed)
- Afkeuring (afwijking + materieel belang + diepgaande invloed)
- Met toelichtende paragraaf = goedkeurig maar met attentie
Proces van jaarrekeningcontrole
1. Clientacceptatie/continuering
2. Planning en ontwerp controleaanpak
3. Interim controle (testen controls)
4. Jaarrekeningcontrole (testen details)
5. Afronding van de controle/afgifte controleverklaring
, Je controleert boven een materialiteitsgrens. Informatie is materieel indien het
weglaten of het onjuist weergeven daarvan de economische beslissingen die
gebruikers op basis van de jaarrekening nemen, zou kunnen beïnvloeden.
1. Materialiteit voor hele JRN, obv interesse gebruikers
100%
2. Uitvoeringsmaterialiteit, controle per post 50-90%
3. Grenswaarde, duidelijk triviaal 5%
Verschillen onder grenswaarde doen we niks mee, tussen GW en UM tel je op om
te kijken of je totaal boven UM uitkomt, verschil boven UM
corrigeren/controleverklaring aanpassen.
Wet en regelgeving
Doel JRN controle: oordeel geven of JRN (zaken van materieel belang) in
overeenstemming zijn met grondslagen van financiële verslaggeving.
Grondslagen:
WAB: wet op accountants beroep
WTA: wet toezicht accountantorganisaties
WTRA: wet tuchtrechtspraak accountants
Terugblik introduction to auditing
Verwachtingskloof
Soorten opdrachten
,Opdrachten:
Assurance opdrachten (geeft mate van zekerheid af)
Controle opdrachten (historisch, financieel)
Redelijke mate van zekerheid ‘geeft een getrouw beeld’
Andere assurance opdrachten
o Financieel (historisch/toekomst)
o Niet financieel
o Systemen en processen
o Gedrag
Beperkte mate van zekerheid ‘ons is niets gebleken dat …
geen getrouw beeld geeft’
Overige opdrachten (aan assurance verwante opdrachten)
Opdracht tot specifieke werkzaamheden: feitelijke bevindingen
Samenstellingsopdracht
Assurance opdrachten inzoomen
Stramien HRA: elementen en doel van assurance opdrachten. Het is geen
standaard, maar een richtlijn. Of een assurance opdracht voorzien kan worden
van redelijke of beperkte mate van zekehrheid moet het stramien (HRA) gevolgt
worden en aan eisen voldoen:
- 3 partijen (accountant, gebruikers JRN, verantwoordelijke partij
(onderneming))
- Object van controle
- Normen kader
- Assurance informatie
- Assurance rapport obv standaarden
- Rationeel doel
Controleverklaring kan:
- Goedgekeurd
- Met beperking (materieel belang)
- Van oordeelsonthouding (onvoldoende info + materieel belang + diep
invloed)
- Afkeuring (afwijking + materieel belang + diepgaande invloed)
- Met toelichtende paragraaf = goedkeurig maar met attentie
Proces van jaarrekeningcontrole
1. Clientacceptatie/continuering
2. Planning en ontwerp controleaanpak
3. Interim controle (testen controls)
4. Jaarrekeningcontrole (testen details)
5. Afronding van de controle/afgifte controleverklaring
, Je controleert boven een materialiteitsgrens. Informatie is materieel indien het
weglaten of het onjuist weergeven daarvan de economische beslissingen die
gebruikers op basis van de jaarrekening nemen, zou kunnen beïnvloeden.
1. Materialiteit voor hele JRN, obv interesse gebruikers
100%
2. Uitvoeringsmaterialiteit, controle per post 50-90%
3. Grenswaarde, duidelijk triviaal 5%
Verschillen onder grenswaarde doen we niks mee, tussen GW en UM tel je op om
te kijken of je totaal boven UM uitkomt, verschil boven UM
corrigeren/controleverklaring aanpassen.
Wet en regelgeving
Doel JRN controle: oordeel geven of JRN (zaken van materieel belang) in
overeenstemming zijn met grondslagen van financiële verslaggeving.
Grondslagen:
WAB: wet op accountants beroep
WTA: wet toezicht accountantorganisaties
WTRA: wet tuchtrechtspraak accountants
