lOMoARcPSD|1137712
Hoorcollege 4 - College aantekeningen en literatuur
Tax Accounting (Universiteit van Amsterdam)
StudeerSnel wordt niet gesponsord of ondersteund door een hogeschool of universiteit
Gedownload door Lilian Palliser ()
, lOMoARcPSD|1137712
Hoorcollege 4 – Tax Accounting
Oorzaken van verschillen tussen iscaal en vennootschappelijk
1. Fiscaal: Beoordelen op aanvaarbaarheid. Fiscalisten (inspecteur en adviseur) zijn geïnteresseerd
in de oorzaken
2. Vennootschappelijk: Verschil voor de accountant is een feit
Gevolgen van verschillen tussen iscaal en vennootschappelijk
1. Fiscaal: Geen verwerking (gebeurt in de vennootschappelijk jaarrekening)
2. Vennootschappelijk: Verwerking voor inzicht
Permanente verschillen leiden tot een onder- of overdruk
Tijdelijke verschillen leiden tot het opnemen van een belastinglatentie
Alleen in de vennootschappelijke jaarrekening wordt iets gedaan
met de verschillen (groene ei). Er zijn drie bedrijfseconomische
methoden voor de verwerking van latente belastingen.
Bedrijfseconomische methoden voor het verwerken van
latente belastingen
1. Deferral methode = resultaatbenadering (tot 1990 was dit in het jaarrekeningrecht
voorgeschreven) Stel de vennootschappelijke winst is € 300 en de iscale winst is € 200. Verschil
wordt veroorzaakt door bijvoorbeeld vorming van voorziening. De belasting volgens de jaarrekening
is: € 75 en de verschuldigde belasting is: € 50. Er ontstaat een passieve belastinglatentie van € 25.
Stel het tarief wijzigt in jaar 3 naar 15%. In jaar 3 wordt ook een winst gemaakt van € 300. De
belasting volgens de jaarrekening is: € 45. De belastinglatentie van € 25 wordt niet aangepast,
want winst is belangrijker. Op deze manier blijft de winst over de jaren hetzelfde.
2. Liability methodes = balansbenadering:
Belastinglatentie wordt aangepast naar € 15. De belastinglast volgens de jaarrekening is:
€ 45 + € 10 = € 55. De belastinglatentie van € 25 wordt aangepast, want waarde is belangrijker.
Op deze manier is de waarde van de latentie inzichtelijk.
Income statement (1990 tot 2010): Balans wordt aangepast, maar alleen voor timing
verschillen.
Balance sheet (2010 tot heden): Balans wordt aangepast, voor timing verschillen en
temporary verschillen. Dit is vreemd, want voor permante verschillen wordt helemaal geen
latentie opgenomen. Echter kennen andere landen niet zoiets als deelnemingsvrijstelling,
waardoor zij hiervoor wel een belastinglatentie opnemen.
RJ heeft IAS vertaald en hieraan toegevoegd:
Overige tijdelijke verschillen = permanente verschillen (deelnemingsvrijstelling of niet
aftrekbare kosten) leiden tot een belastinglatentie, tenzij niet leidt tot:
1. Belastbaarheid
2. Verrekenbaarheid
1. Deferral methode: Niks veranderingen
2. Income statement: Alleen voor timing verschillen tarief aanpassen
3. Balance sheet: Zowel voor timing als temporary verschillen tarief aanpassen
Relevante rechtsregels t.a.v. jaarrekening m.b.t. belastinglatenties
1. Nederland
Gedownload door Lilian Palliser ()
Hoorcollege 4 - College aantekeningen en literatuur
Tax Accounting (Universiteit van Amsterdam)
StudeerSnel wordt niet gesponsord of ondersteund door een hogeschool of universiteit
Gedownload door Lilian Palliser ()
, lOMoARcPSD|1137712
Hoorcollege 4 – Tax Accounting
Oorzaken van verschillen tussen iscaal en vennootschappelijk
1. Fiscaal: Beoordelen op aanvaarbaarheid. Fiscalisten (inspecteur en adviseur) zijn geïnteresseerd
in de oorzaken
2. Vennootschappelijk: Verschil voor de accountant is een feit
Gevolgen van verschillen tussen iscaal en vennootschappelijk
1. Fiscaal: Geen verwerking (gebeurt in de vennootschappelijk jaarrekening)
2. Vennootschappelijk: Verwerking voor inzicht
Permanente verschillen leiden tot een onder- of overdruk
Tijdelijke verschillen leiden tot het opnemen van een belastinglatentie
Alleen in de vennootschappelijke jaarrekening wordt iets gedaan
met de verschillen (groene ei). Er zijn drie bedrijfseconomische
methoden voor de verwerking van latente belastingen.
Bedrijfseconomische methoden voor het verwerken van
latente belastingen
1. Deferral methode = resultaatbenadering (tot 1990 was dit in het jaarrekeningrecht
voorgeschreven) Stel de vennootschappelijke winst is € 300 en de iscale winst is € 200. Verschil
wordt veroorzaakt door bijvoorbeeld vorming van voorziening. De belasting volgens de jaarrekening
is: € 75 en de verschuldigde belasting is: € 50. Er ontstaat een passieve belastinglatentie van € 25.
Stel het tarief wijzigt in jaar 3 naar 15%. In jaar 3 wordt ook een winst gemaakt van € 300. De
belasting volgens de jaarrekening is: € 45. De belastinglatentie van € 25 wordt niet aangepast,
want winst is belangrijker. Op deze manier blijft de winst over de jaren hetzelfde.
2. Liability methodes = balansbenadering:
Belastinglatentie wordt aangepast naar € 15. De belastinglast volgens de jaarrekening is:
€ 45 + € 10 = € 55. De belastinglatentie van € 25 wordt aangepast, want waarde is belangrijker.
Op deze manier is de waarde van de latentie inzichtelijk.
Income statement (1990 tot 2010): Balans wordt aangepast, maar alleen voor timing
verschillen.
Balance sheet (2010 tot heden): Balans wordt aangepast, voor timing verschillen en
temporary verschillen. Dit is vreemd, want voor permante verschillen wordt helemaal geen
latentie opgenomen. Echter kennen andere landen niet zoiets als deelnemingsvrijstelling,
waardoor zij hiervoor wel een belastinglatentie opnemen.
RJ heeft IAS vertaald en hieraan toegevoegd:
Overige tijdelijke verschillen = permanente verschillen (deelnemingsvrijstelling of niet
aftrekbare kosten) leiden tot een belastinglatentie, tenzij niet leidt tot:
1. Belastbaarheid
2. Verrekenbaarheid
1. Deferral methode: Niks veranderingen
2. Income statement: Alleen voor timing verschillen tarief aanpassen
3. Balance sheet: Zowel voor timing als temporary verschillen tarief aanpassen
Relevante rechtsregels t.a.v. jaarrekening m.b.t. belastinglatenties
1. Nederland
Gedownload door Lilian Palliser ()
