Samenvatting Alles wat je nodig hebt voor het tentamen Vennootschapsbelasting! 24/25

Inhoudsopgave
HC 1 – 3 september 2024 Subjectieve belastingplicht ...............................................................2
WG 1 – 10 september 2024 Subjectieve belastingplicht  WIE .................................................9
HC 2 – 10 september 2024 Objectieve belastingplicht ............................................................ 13
WG 2 – 17 september 2024 .................................................................................................... 20
3 HC 3 – 17 september 2024 Objectieve belastingplicht 2 ....................................................... 24
WG 3 – 26 september 2024 Objectieve belastingplicht ............................................................ 26
HC 4 – 24 september 2024 Onzakelijke lening......................................................................... 30
4 WG 3 oktober 2024 – eigen vermogen vs vreemd vermogen .................................................. 37
5 HC 1 oktober 2024 – hybride mismatches ............................................................................ 44
5 WG 10 oktober 2024 – EV, vs VV en deelnemingsvrijstelling .................................................. 52
6 HC 8 oktober 2024 – Deelnemingsvrijstelling deel 2 ............................................................. 59
6 WG 24 oktober 2024 – deelnemingsvrijstelling vervolg .......................................................... 66
7 HC – 15 oktober 2024 Fusies ............................................................................................... 74
7 WG – 31 oktober 2024 ......................................................................................................... 81
8 HC 22 oktober 2024 – Fiscale eenheid ................................................................................. 88
8 WG 7 november 2024 (9.9.3 hoeft niet uit boek) ................................................................... 96
9 HC 29 november 2024 – Fiscale eenheid 2.0 ...................................................................... 102
9 WG – 14 november 2024 ................................................................................................... 114
10 HC – 5 november 2024 buitenlandse belastingplicht ........................................................ 120
11 HC Verliesverrekening..................................................................................................... 127




1

,HC 1 – 3 september 2024 Subjectieve belastingplicht
√ Literatuur
Hoofdstuk 2
 Binnenlandse belastingplichtigen  Woonplaatsbeginsel
o Onbeperkt  art. 2 lid 6 Vpb
o Beperkt  art. 2 lid 1 sub e en g
 Indien en voor zover zij een onderneming drijven
 Duurzame organisatie
 Kapitaal en arbeid
 Deelname eco verkeer
 Beoogd winstoogmerk  aanwezig bij regelmatig overschot
 Art. 4 Vpb concurrentie = ook onderneming
 Art. 2 lid 10 culturele instellingen  keuze integrale vpb-plicht
o Overheidsondernemingen
 Direct  de staat, de gemeente, de provincie, het waterschap 
‘belastingplichtig, tenzij’  voor zover zij onderneming drijven
 Indirect  ondernemingen gehouden door publiekrechtelijke
rechtspersonen  volledig vpb-plichtig met gehele vermogen
 Buitenlandse belastingplichtigen  Bronlandbeginsel
o Genieten NLs inkomen is een vw voor belastingplicht in NL
o Art. 2 lid 5 Vpb gaat voor: naar NLs recht opgerichte lichamen, ook als hun
werkelijke vestigingsplaats in buitenland is, betrokken in de he ing v Vpb
als binnenlands belastingplichtig  geacht steeds in NL te zijn gevestigd

Lichaam naar NLs recht opgericht  nationaliteitsbeginsel  art. 2 lid 5 Vpb
 vaak ingeperkt agv verdragen ter voorkoming v dubbele he ing omdat verdragen vaak
voor bepaling vd woonplaats aansluiten bij inwonersbegrip in nationale wetgeving 
vaak dual residency  tie breaker vkt dit.

Lichamen die zijn opgericht naar vreemd recht  art. 4 lid 1 AWR werkelijke leiding

Hoofdstuk 12
Volgorde Vpb:

1. Subject vd he ing: wie moet de belasting betalen?
2. Object vd he ing: ter zake waarvan moet belasting worden betaald?
3. Maatstaf vd he ing: Waarover moet belasting worden betaald?
4. Tarief: Hoeveel belasting moet worden betaald?
a. Bij een belastbaar bedrag van € 700.000 is BV X verschuldigd:
€ 200.000 x 0,19 = € 38.000


2

, € 500.000 x 0,258 = € 129.000
Totaal € 167.000.
Het verlaagde mkb-tarief kan het aantrekkelijk mk om een fiscale eenheid
aan te gaan of te beëindigen.

Voor FBI’s geldt een tarief van 0% ex art. 28 Vpb  particuliere beleggers die privé
beleggen gelijk stellen aan belegger die dit via een FBI doen. Er is zo geen extra Vpb
verschuldigd en er wordt enkel IB betaald over de winst vd FBI.

Vpb is een aanslagbelasting; de belasting wordt geheven bij wege van aanslag. Bij een
fiscale eenheid wordt de vpb geheven vd moeder vd fiscale eenheid ex art. 24 Vpb.
Belplichtige moeder dient dan een aangifte in waarin het belastbare bedrag
(binnenlands belplichtigen) of het belastbare NLse bedrag (buitenlandse belplichtigen)
wordt aangegeven.

Er is verrekening van voorhe ingen mogelijk ex art. 25a Vpb tot nihil. Evt surplus wordt
vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking ex art. 25b lid 1 Vpb met carry forward
mogelijkheid ex lid 4.

√ Kennisclip Informeel kapitaal en verkapt dividend
Stortingen verhogen nooit winst. Onttrekkingen zijn nooit aftrekbaar vd winst

Informele kapitaalstortingen: storting anders dan door storting op aandelen

 Bevoordeling door vermogensverschuiving (bv door te goedkoop verkopen
waarbij de moeder de dochter bevoordeeld. Dochter wordt bevoordeeld)
 Dubbel bewustheidsvereiste

Kapitaalstorting is in 2 sferen:

 Vermogenssfeer: BV X verkoopt te goedkoop aan dochter
 Kostensfeer: BNB 1978/252 Zweeds grootmoederarrest: aandeelhouder leent
geld te goedkoop uit aan dochter. Voordeel moet dan gecorrigeerd worden voor
de winstbepaling  art. 8b Vpb.
o Art. 8ba Vpb: door infokapstortingen of anderszins verkapte dividenden
bestaan discrepanties tussen landen. Art. 8ba lost dit op.




3

, Kapitaalsfeer
 WEV = bevoordeling
€ 150.000 dochter
BV M  Machine
Machine staat
staat bij X voor
bij M voor€€50.000
50.000op
opbalans
balans
 BV D betaalt slechts € 50.000
BV D betaalt slechts € 50.000 bij WEV € 150.000
BV
BV M
M journaalposten:
journaalposten:
Kas
LM 50
50
Graafmachine
Deelneming
Deelneming 100
100
WEV € 150
Aan
Aan Machine
Machine 50
50
Aan
Aan Winst
Winst 100
100 (belast
(belast met
met Vpb)
Vpb)
BV D BV
BV D
D journaalposten:
journaalposten:
Machine
Machine 150
150 (WEV;
(WEV; afschrijvingsbasis)
afschrijvingsbasis)
Aan
Aan Infokap
Infokap 100
100
Aan
Aan LM
LM 50
50


Kostensfeer bevoordeling dochter

BV M leent renteloos uit aan kleindochter BV K (looptijd
BV M 4 jaar). Zakelijke rente zou € 100 zijn.

BV M journaalposten:

Deelneming 100

Aan Winst 100 (belast met Vpb)

BV D BV K journaalposten:

Rentekosten 100 (aftrekbaar)

Aan Infokap 100



BV K




4