,
,HOOFDSTUK 0: INLEIDING ............................................................................................................ 1
0.1. HET BEGRIP BELASTING ............................................................................................................. 1
0.2. KENMERKEN VAN EEN BELASTING ................................................................................................ 1
0.3. FUNCTIES VAN BELASTINGEN ...................................................................................................... 1
0.3.1. DE FINANCIËLE FUNCTIE ................................................................................................................... 1
0.3.2. DE ECONOMISCHE FUNCTIE............................................................................................................... 2
0.3.3. DE SOCIALE FUNCTIE ........................................................................................................................ 2
0.4. WIE MAG BELASTINGEN HEFFEN(5)? – GRONDWET- ART. 170 ........................................................... 2
0.5. GRONDWETTELIJKE BEGINSELEN OP BELASTINGHEFFING .................................................................... 3
0.5.1. HET WETTELIJKHEIDSBEGINSEL = LEGALITEITSBEGINSEL – ART.170 G.W. ................................................. 3
0.5.2. HET ÉÉNJARIGHEIDSBEGINSEL – ART.171 G.W. ................................................................................... 3
0.5.3. GELIJKHEIDSBEGINSEL – ART.172 G.W. ............................................................................................. 3
0.6. ANDERE BEGINSELEN EN KENMERKEN VAN HET FISCAAL RECHT ............................................................ 3
0.6.1. FISCAAL RECHT IS GEEN VOLSTREKT AUTONOME RECHTSTAK ................................................................... 3
0.6.2. FISCAAL RECHT IS DWINGEND RECHT (VAN OPENBARE ORDE) .............................................................. 4
0.6.3. STRIKT INTERPRETATIE VAN DE BELASTINGWET (WETTELIJKHEIDSBEGINSEL) ............................................... 5
0.6.4. NIET-RETROACTIVITEIT VAN DE BELASTINGWETTEN ............................................................................... 5
0.6.5. FISCUS MOET HANDELEN VOLGENS DE BEGINSELEN VAN BEHOORLIJK BESTUUR .......................................... 5
0.6.6. REALITEITSBEGINSEL ........................................................................................................................ 5
0.6.7. NON BIS IN IDEM............................................................................................................................. 5
0.6.8. TERRITORIALITEITSBEGINSEL.............................................................................................................. 5
0.6.9. FISCAAL RECHT MOET REKENING HOUDEN LET DE BEGINSELEN DIE VOORKOMEN IN INTERNATIONALE
VERDRAGEN ................................................................................................................................................ 5
0.7. INDELING VAN DE BELASTINGEN .................................................................................................. 6
DEEL 1: DE DIRECTE BELASTING..................................................................................................... 7
HOOFDSTUK 1: DE PERSONENBELASTING – ALGEMEEN ................................................................. 7
1.1. WIE IS ONDERWORPEN AAN DE PB? – ART. 3 & 4 WIB .................................................................... 7
1.2. DE BELASTBARE GRONDSLAG VOOR RIJKSINWONERS ........................................................................ 8
1.2.1. REMEDIES TEGEN DUBBELE BELASTINGEN ............................................................................................ 8
1.3. GEMEENSCHAPPELIJK OF ALLEENSTAANDE AANGIFTE? ...................................................................... 8
1.4. INKOMSTEN VAN KINDEREN? ..................................................................................................... 8
1.5. BELASTBAAR TIJDPERK (BT) EN AANSLAGJAAR (AJ) ......................................................................... 9
1.5.1. AANGIFTETERMIJN IN DE PB ............................................................................................................. 9
1.6. OVERZICHT VAN DE PB ............................................................................................................. 9
HOOFDSTUK 2: DE PERSONENBELASTING – ONROERENDE INKOMSTEN ....................................... 10
2.1. .ALGEMEEN ......................................................................................................................... 10
2.1.1. ONDERSCHEID .............................................................................................................................. 10
2.1.2. BIJ WIE BELASTBAAR? – ART. 11 WIB .............................................................................................. 10
,2.1.3. BELASTBAAR ONROEREND INKOMEN ................................................................................................ 11
2.2. DE BELASTBARE GRONDSLAG .................................................................................................... 11
2.2.1. GEBOUWDE OG ........................................................................................................................... 11
2.2.2. GRONDEN ....................................................................................................................................... 11
2.2.3. BUITENLAND ................................................................................................................................ 12
2.3. AFTREKBARE KOSTEN ............................................................................................................. 13
2.3.1. FEDERALE GEWONE INTERESTAFTREK VAN LENINGEN........................................................................... 13
2.3.2. BELASTINGVERMINDERING: DE WOONBONUS .................................................................................... 13
2.4. DE ONROERENDE VOORHEFFING ............................................................................................... 14
HOOFDSTUK 3: DE PERSONENBELASTING – ROERENDE INKOMSTEN ............................................ 15
3.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 15
3.1.1. SOORTEN..................................................................................................................................... 15
3.1.2. WIE IS BELASTBAAR? ..................................................................................................................... 15
3.2. NIET VERPLICHTE AANGIFTE ..................................................................................................... 15
3.2.1. DIVIDENDEN EN INTERESTEN ........................................................................................................... 15
3.3. WEL VERPLICHTE AANGIFTE ..................................................................................................... 16
3.3.1. SPECIAAL GEVAL............................................................................................................................ 17
3.3.2. HERKWALIFICATIE INTRESTEN IN DIVIDENDEN ..................................................................................... 17
3.3.3. AUTEURSRECHTEN ........................................................................................................................ 18
3.4. AANSLAGMODALITEITEN RI ..................................................................................................... 18
HOOFDSTUK 4: DE PERSONENBELASTING – BEROEPSINKOMSTEN................................................ 19
4.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 19
4.2. WINSTEN ............................................................................................................................ 19
4.2.1. WIE IS DE BELASTINGPLICHTIGE? ..................................................................................................... 19
4.2.2. BELASTBARE GRONDSLAG ............................................................................................................... 19
4.2.3. TIJDSTIP VAN OPEISBAARHEID.......................................................................................................... 19
4.2.4. TAXATIE ...................................................................................................................................... 19
4.3. BATEN ................................................................................................................................ 20
4.3.1. ALGEMEEN .................................................................................................................................. 20
4.3.2. MEERWAARDEN (GELDT OOK BIJ WINSTEN) ....................................................................................... 20
4.4. NABATEN EN NAWINSTEN ....................................................................................................... 22
4.4.1. STOPZETTINGSMEERWAARDEN ART.28 EN 47 WIB ............................................................................ 22
4.5. BEZOLDIGINGEN.................................................................................................................... 23
4.5.1. ALGEMEEN .................................................................................................................................. 23
4.5.2. RAMING VAN VOORDELEN IN NATURA .............................................................................................. 24
4.5.3. VRIJGESTELDE BEZOLDIGINGEN ........................................................................................................ 24
4.6. VAN BRUTO- NAAR NETTO BEROEPSINKOMSTEN ........................................................................... 25
4.6.1. STAP 1 -: AFTREK VAN SOCIALE ZEKERHEIDSBIJDRAGEN........................................................................ 25
4.6.2. STAP2: AFTREK VAN BEROEPSKOSTEN- ART.49 WIB ........................................................................... 25
4.6.3. STAP 3: TOEPASSING VAN ECONOMISCHE VRIJSTELLINGEN ................................................................... 25
4.6.4. STAP 4: VERREKENING BEROEPSVERLIEZEN ........................................................................................ 26
4.6.5. STAP 5: TOEKENNING VAN HUWELIJKSQUOTIËNT................................................................................ 26
4.6.6. STAP 6: TOEKENNING VAN EEN MEEWERKINKOMEN - ART.86 WIB ....................................................... 26
,HOOFDSTUK 5: DE PERSONENBELASTING – DIVERSE INKOMSTEN (ART.90) .................................. 27
5.1. 1°:TOEVALLIGE WINSTEN EN BATEN ........................................................................................... 27
5.1.1. TAXATIE: ..................................................................................................................................... 27
5.2. 1° BIS, TER, QUATER: INKOMSTEN UIT DE DEELECONOMIE, OCCASIONELE DIENSTEN TUSSEN BURGERS EN
VERENIGINGSWERK ......................................................................................................................... 27
5.2.1. 1° BIS: INKOMSTEN UIT DE DEELECONOMIE ....................................................................................... 27
5.2.2. 1° TER: OCCASIONELE DIENSTEN TUSSEN BURGERS .............................................................................. 27
5.2.3. 1° QUATER: VERENIGINGSWERK....................................................................................................... 27
5.2.4. TAXATIE ...................................................................................................................................... 27
5.3. 3°+4° ONDERHOUDSUITKERINGEN (ALIMENTATIE) ........................................................................ 28
5.3.1. TAXATIEREGIME ............................................................................................................................ 28
5.4. 5° ONDERVERHURING VAN EEN ONROEREND GOED ........................................................................ 28
5.5. 8° MEERWAARDEN OP GRONDEN .............................................................................................. 28
5.5.1. TAXATIE ...................................................................................................................................... 29
5.6. 10° MEERWAARDEN OP GEBOUWEN .......................................................................................... 29
5.6.1. TAXATIE ...................................................................................................................................... 29
5.7. 9°MEERWAARDEN OP AANDELEN .............................................................................................. 30
HOOFDSTUK 6: DE BEREKENING IN DE PERSONENBELASTING ...................................................... 31
6.1. GEWESTELIJKE PERSONENBELASTING .......................................................................................... 31
6.1.1. BEVOEGD GEWEST BIJ EEN FEITELIJKE SCHEIDING ................................................................................ 31
6.1.2. BEVOEGDHEID GEWEST INZAKE PERSONENBELASTING? ........................................................................ 31
6.2. FEDERALE PERSONENBELASTING ................................................................................................ 32
6.2.1. BEPALEN VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG (BELASTBAAR NETTO-INKOMEN) ........................................... 32
6.2.2. HET BELASTINGTARIEF.................................................................................................................... 32
6.2.3. DE BELASTINGVRIJE SOM (ART 131-134 WIB) .................................................................................. 33
6.2.4. BELASTINGVERMINDERINGEN (ART. 187/1) ...................................................................................... 34
6.2.5. BEREKENING VAN DE BELASTING OP AFZONDERLIJK BELASTBARE INKOMSTEN........................................... 34
6.2.6. VERMEERDERING WEGENS ONVOLDOENDE VOORAFBETALING (ZIE CURSUS VENNOOTSCHAPSBOEKHOUDEN) 34
6.2.7. AANVULLENDE GEMEENTEBELASTING ............................................................................................... 35
HOOFSTUK 7: DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ........................................................................... 36
7.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 36
7.1.1. TOEPASSINGSGEBIED- ART.179 WIB ............................................................................................... 36
7.1.2. BELASTBARE INKOMSTEN- ART. 183 WIB 92 .................................................................................... 36
7.2. VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG ........................................................................... 36
VOLGORDEN VAN DE BEWERKINGEN .............................................................................................................. 36
7.2.1. EERSTE BEWERKING (ART. 185 WIB) ............................................................................................... 37
7.2.2. TWEEDE BEWERKING: OMDELING VAN HET RESULTAAT VOLGENS DE OORSPRONG .................................... 38
7.2.3. DERDE BEWERKING: AFTREK VAN DE BIJ VERDRAG VRIJGESTELDE WINSTEN ............................................. 38
7.2.4. VIERDE BEWERKING: DEFINITIEF BELASTE INKOMSTEN (DBI) AFTREK (ART 202-205 WIB) ....................... 38
7.2.5. VIJFDE BEWERKING: AFTREK VAN OCTROOI-INKOMSTEN (ART. 205/ T/M 205/4 WIB) ............................ 38
7.2.6. ZESDE BEWERKING: AFTREK VAN INNOVATIE-INKOMSTEN (ART. 205/1 T/M 205/4 WIB) ........................ 39
7.2.7. ZEVENDE BEWERKING: INVESTERINGSAFTREK (ART. 201,2° WIB) ......................................................... 39
,7.2.8. NEGENDE BEWERKING: NOTIONELE INTRESTAFTREK (ART. 205BIS-205NOVIES WIB) ............................... 39
7.2.9. TWAALFDE BEWERKING: AFTREK VAN VORIGE VERLIEZEN ..................................................................... 39
7.3. TAXATIE .............................................................................................................................. 40
7.3.1. TARIEFDALINGEN .......................................................................................................................... 40
DEEL II: DE INDIRECTE BELASTING ............................................................................................... 41
HOOFDSTUK 8: DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE - BTW ..................................... 41
8.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 41
8.1.1. BEPALING EN KENMERKEN .............................................................................................................. 41
8.1.2. PRAKTISCHE BENADERING VAN EEN BTW-HOOFDSTUK (VERLOOP VAN DIT HOOFDSTUK) ............................ 41
8.2. BELASTINGPLICHTIGEN EN NIET-BELASTINGPLICHTIGEN (ART. 4, §1 WBTW)......................................... 41
8.2.1. WIE? .......................................................................................................................................... 41
8.2.2. DE OVERHEID: .............................................................................................................................. 42
8.2.3. BIJZONDERE CATEGORIEËN BELASTINGPLICHTIGEN: ............................................................................. 42
8.3. BELASTBARE HANDELINGEN ..................................................................................................... 42
8.3.1. DE LEVERING VAN GOEDEREN.......................................................................................................... 42
8.3.2. VERRICHTING VAN DIENSTEN........................................................................................................... 45
8.3.3. INVOER ....................................................................................................................................... 46
8.3.4. INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVING (=KRIJGEN) ............................................................................. 47
8.4. DE MAATSTAF VAN HEFFING..................................................................................................... 48
8.4.1. ALGEMEEN .................................................................................................................................. 48
8.4.2. DE MINIMUMMAATSTAF VAN HEFFING IS DE NORMALE WAARDE ........................................................... 48
8.5. BTW-TARIEVEN ..................................................................................................................... 49
8.6. VRIJSTELLINGEN .................................................................................................................... 49
8.6.1. ONEIGENLIJKE VRIJSTELLINGEN (ART. 39 T/M 42 WBTW) .................................................................... 49
8.6.2. DE EIGENLIJKE VRIJSTELLINGEN (ART. 44 WBTW) ............................................................................... 49
8.7. AFTREK VAN VOORBELASTINGEN ............................................................................................... 50
8.8. TERUGGAVE ......................................................................................................................... 52
8.8.1. TERUGGAVE VAN BELASTINGKREDIET (ART 76 WBTW) ........................................................................ 52
8.8.2. TERUGGAVE VAN VROEGER AFGEDRAGEN BTW (ART 77 WBTW) ........................................................... 52
8.9. VOLDOENING ....................................................................................................................... 52
8.9.1. WIE IS DE SCHULDENAAR? .............................................................................................................. 52
8.10. DE BTW-VERPLICHTINGEN ..................................................................................................... 52
8.10.1. BIJZONDER STELSELS .................................................................................................................... 53
8.10.2. VERJARING ................................................................................................................................ 53
8.11. SAMENVATTING: BELASTBAAR FEIT EN OPEISBAARHEID ................................................................. 53
8.12. SAMENVATTING: PLAATS VAN DE BELASTBARE HANDELING ............................................................ 54
HOOFDSTUK 9: DE REGISTRATIEBELASTING – REGISTRATIERECHTEN............................................ 55
9.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 55
9.1.1. VERPLICHT TE REGISTREREN AKTEN EN GESCHRIFTEN ........................................................................... 55
9.1.2. TERMIJN ...................................................................................................................................... 55
9.1.3. PERSONEN VERPLICHT TOT AANBIEDING TER REGISTRATIE EN BETALING .................................................. 55
9.1.4. PLAATS........................................................................................................................................ 55
,9.1.5. SOORTEN..................................................................................................................................... 55
9.2. ALGEMEEN VAST TARIEF .......................................................................................................... 56
9.3. SPECIFIEKE VASTE RECHTEN ...................................................................................................... 56
9.4. EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN ............................................................................................ 56
9.4.1. VERKOOPRECHT/ OVERDRACHT VAN EIGENDOM OF VRUCHTGEBRUIK VAN IN BELGIË GELEGEN ONROERENDE
GOEDEREN ................................................................................................................................................ 56
9.4.2. OPENBARE VERKOOP VAN LICHAMELIJKE ROERENDE GOEDEREN ............................................................ 58
9.4.3. HUURRECHT................................................................................................................................. 58
9.4.4. HYPOTHEEKRECHT ......................................................................................................................... 59
9.4.5. VERDEELRECHT (MISERIETAKS) ........................................................................................................ 59
9.4.6. INBRENGRECHT ............................................................................................................................. 59
9.4.7. UITBRENGRECHT (⟷ 𝑖𝑛𝑏𝑟𝑒𝑛𝑔) ................................................................................................... 60
9.4.8. SCHENKINGSRECHT (SCHENKBELASTING) ........................................................................................... 60
9.4.9. VONNISSEN EN ARRESTEN (ART. 142-152 W.REG (VL.) & W.REG) ..................................................... 62
9.5. TERUGBETALING & AMBTSHALVE ONTHEFFING =TERUGGAAF (ART. 208-213) ..................................... 62
9.5.1. WAAROM? .................................................................................................................................. 62
9.6. HYPOTHEEKRECHT ................................................................................................................. 62
9.7. GRIFFIERECHT....................................................................................................................... 62
9.8. ALLE TARIEVEN OP EEN RIJTJE ................................................................................................... 63
HOOFDSTUK 10: ERFBELASTING – SUCCESSIERECHTEN (2.7. VCF) ................................................. 64
10.1. DE ERFBELASTING/ RECHTEN VAN SUCCESSIE & RECHT OP OVERGANG BIJ OVERLIJDEN .......................... 64
10.1.1. VERGELIJK MET SCHENKBELASTING ................................................................................................. 64
10.1.2. ALGEMEEN ................................................................................................................................ 64
10.1.3. WETTELIJKE FICTIEBEPALINGEN (GELIJKGESTELD MET OVERDRACHTEN BIJ OF DOOR OVERLIJDEN) .............. 64
10.1.4. BELASTBAAR ACTIEF (SUCCESSIERECHT)........................................................................................... 65
10.1.5. AFTREKBAAR PASSIEF ................................................................................................................... 65
10.1.6. AANGIFTE NALATENSCHAP ............................................................................................................ 65
10.1.7. TARIEF ...................................................................................................................................... 66
10.1.8. VERERVING ................................................................................................................................ 66
10.1.9. BETALING VAN DE ERFBELASTING ................................................................................................... 66
10.1.10 VERJARING ............................................................................................................................... 66
10.2. TAKS TOT VERGOEDING VAN SUCCESSIERECHTEN ......................................................................... 67
HOOFDSTUK 11: OVERZICHT VAN ALLE WETSARTIKELEN ............................................................. 68
,
,Hoofdstuk 0: Inleiding
0.1. Het begrip belasting
Belasting= Een heffing opgelegd door de overheid volgens bepaalde rechtsregels met het oog op
verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in algemeen belang.
0.2. Kenmerken van een belasting
1. Dwingend karakter/ opgelegd (we hebben geen keuze)
2. Noodzakelijk
Burgers eisen taken van algemeen belang aan de overheid (ze hebben er
nood aan), hier is geld voor nodig.
3. Financieel doel= hoofddoel
Vb.: subsidiëren onderwijs/openbaar vervoer
4. Geen ONMIDDELLIJKE tegenprestatie in algemeen belang
Een belasting levert enkel onrechtstreeks tegenprestatie, ander spreken we
over retributies (tol, parkeerretributies, havenrechten…).
5. GEEN belastingen:
a. Boetes
b. Inkomgelden musea, zwembaden
c. Parafiscale bijdragen (=sociale zekerheidsbijdragen)
Hoe snel weten belasting of niet? Komt het geld in een grote gemeenschappelijke pot, dan
is het een belasting.
0.3. .
Functies van belastingen
0.3.1. De financiële functie
Principe: Belastingen helpen de overheid om uitgaven te betalen voor algemeen belang.
België kent een hoge belastingdruk:
Relatieve belastingdruk (parafiscale bijdragen inbegrepen)
o België staat 2e met 47.3%, na Frankrijk
Belastingdruk op arbeid
𝐾𝑜𝑠𝑡 𝑣𝑜𝑜𝑟 𝑤𝑒𝑟𝑘𝑔𝑒𝑣𝑒𝑟 − 𝑛𝑒𝑡𝑡𝑜𝑙𝑜𝑜𝑛 𝑤𝑒𝑟𝑘𝑛𝑒𝑚𝑒𝑟
=
𝐾𝑜𝑠𝑡 𝑣𝑜𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑤𝑒𝑟𝑘𝑔𝑒𝑣𝑒𝑟
o België staat hier 1e met 52.7% (voor alleenstaanden), arbeid is zeer
zwaarbelast in België
o Bij gezinnen met 1 inkomen staan we slechts 7e
Kinderen verhogen de belastingvrije som
Huwelijksquotiënt
a. Normen van de financiële techniek
Overheid moet kunnen vertrouwen op de inning:
Geregelde belastingopbrengst (niet te conjunctuurgevoelig mix van belastingen)
Eenvoudig stelsel (is echter niet zo in België)
Snelle inning
Goedkope inning
Eerbieden van de belastinggrens (=maximum draagkracht belastingplichtigen)
1
, 0.3.2. De economische functie
Invloed op:
1. Prijsvorming
o Benzine accijnzen en BTW + winstmarge (binnen directe belasting)
2. Spaarwezen
o Pensioensparen wordt fiscaal aangemoedigd
3. Consumptie
o Protectionisme door invoertaxen
4. Investeringen
o Fiscale tegemoetkomingen
5. Tewerkstelling
o Hoge werkloosheid
Parafiscale bijdragen dalen
Fiscale tegemoetkomingen voor werkgevers die bijkomende werknemers
aanwerven
0.3.3. De sociale functie
Herverdeling van inkomens en vermogen
o Wie meer heeft, betaald meer belastingen
Personenbelasting, erfbelasting= progressief belast
Familiale aanpassingen van belastingen
o Personenbelasting houdt rekening met familiale situatie:
Normale of vervangingsinkomen
Aantal kinderen, invaliden
Verlichting van BTW op levensnoodzakelijke goederen
o 6% op eten, medicijnen
0.4. Wie mag belastingen heffen(5)? – Grondwet- art. 170
1. De staat (de federale overheid)
2. Gemeenschappen en gewesten (regionale overheid)
Erfbelasting, registratiebelasting
3. Provincies en gemeenten (lokale overheid)
Belastingen op huisvuilophaling
4. Bepaalde publiekrechtelijke instellingen
Polders (bel. Voor overstromingsbeheer in poldergebied) en wateringen
5. Internationale instellingen (EU)
Invoertaxen
2
,HOOFDSTUK 0: INLEIDING ............................................................................................................ 1
0.1. HET BEGRIP BELASTING ............................................................................................................. 1
0.2. KENMERKEN VAN EEN BELASTING ................................................................................................ 1
0.3. FUNCTIES VAN BELASTINGEN ...................................................................................................... 1
0.3.1. DE FINANCIËLE FUNCTIE ................................................................................................................... 1
0.3.2. DE ECONOMISCHE FUNCTIE............................................................................................................... 2
0.3.3. DE SOCIALE FUNCTIE ........................................................................................................................ 2
0.4. WIE MAG BELASTINGEN HEFFEN(5)? – GRONDWET- ART. 170 ........................................................... 2
0.5. GRONDWETTELIJKE BEGINSELEN OP BELASTINGHEFFING .................................................................... 3
0.5.1. HET WETTELIJKHEIDSBEGINSEL = LEGALITEITSBEGINSEL – ART.170 G.W. ................................................. 3
0.5.2. HET ÉÉNJARIGHEIDSBEGINSEL – ART.171 G.W. ................................................................................... 3
0.5.3. GELIJKHEIDSBEGINSEL – ART.172 G.W. ............................................................................................. 3
0.6. ANDERE BEGINSELEN EN KENMERKEN VAN HET FISCAAL RECHT ............................................................ 3
0.6.1. FISCAAL RECHT IS GEEN VOLSTREKT AUTONOME RECHTSTAK ................................................................... 3
0.6.2. FISCAAL RECHT IS DWINGEND RECHT (VAN OPENBARE ORDE) .............................................................. 4
0.6.3. STRIKT INTERPRETATIE VAN DE BELASTINGWET (WETTELIJKHEIDSBEGINSEL) ............................................... 5
0.6.4. NIET-RETROACTIVITEIT VAN DE BELASTINGWETTEN ............................................................................... 5
0.6.5. FISCUS MOET HANDELEN VOLGENS DE BEGINSELEN VAN BEHOORLIJK BESTUUR .......................................... 5
0.6.6. REALITEITSBEGINSEL ........................................................................................................................ 5
0.6.7. NON BIS IN IDEM............................................................................................................................. 5
0.6.8. TERRITORIALITEITSBEGINSEL.............................................................................................................. 5
0.6.9. FISCAAL RECHT MOET REKENING HOUDEN LET DE BEGINSELEN DIE VOORKOMEN IN INTERNATIONALE
VERDRAGEN ................................................................................................................................................ 5
0.7. INDELING VAN DE BELASTINGEN .................................................................................................. 6
DEEL 1: DE DIRECTE BELASTING..................................................................................................... 7
HOOFDSTUK 1: DE PERSONENBELASTING – ALGEMEEN ................................................................. 7
1.1. WIE IS ONDERWORPEN AAN DE PB? – ART. 3 & 4 WIB .................................................................... 7
1.2. DE BELASTBARE GRONDSLAG VOOR RIJKSINWONERS ........................................................................ 8
1.2.1. REMEDIES TEGEN DUBBELE BELASTINGEN ............................................................................................ 8
1.3. GEMEENSCHAPPELIJK OF ALLEENSTAANDE AANGIFTE? ...................................................................... 8
1.4. INKOMSTEN VAN KINDEREN? ..................................................................................................... 8
1.5. BELASTBAAR TIJDPERK (BT) EN AANSLAGJAAR (AJ) ......................................................................... 9
1.5.1. AANGIFTETERMIJN IN DE PB ............................................................................................................. 9
1.6. OVERZICHT VAN DE PB ............................................................................................................. 9
HOOFDSTUK 2: DE PERSONENBELASTING – ONROERENDE INKOMSTEN ....................................... 10
2.1. .ALGEMEEN ......................................................................................................................... 10
2.1.1. ONDERSCHEID .............................................................................................................................. 10
2.1.2. BIJ WIE BELASTBAAR? – ART. 11 WIB .............................................................................................. 10
,2.1.3. BELASTBAAR ONROEREND INKOMEN ................................................................................................ 11
2.2. DE BELASTBARE GRONDSLAG .................................................................................................... 11
2.2.1. GEBOUWDE OG ........................................................................................................................... 11
2.2.2. GRONDEN ....................................................................................................................................... 11
2.2.3. BUITENLAND ................................................................................................................................ 12
2.3. AFTREKBARE KOSTEN ............................................................................................................. 13
2.3.1. FEDERALE GEWONE INTERESTAFTREK VAN LENINGEN........................................................................... 13
2.3.2. BELASTINGVERMINDERING: DE WOONBONUS .................................................................................... 13
2.4. DE ONROERENDE VOORHEFFING ............................................................................................... 14
HOOFDSTUK 3: DE PERSONENBELASTING – ROERENDE INKOMSTEN ............................................ 15
3.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 15
3.1.1. SOORTEN..................................................................................................................................... 15
3.1.2. WIE IS BELASTBAAR? ..................................................................................................................... 15
3.2. NIET VERPLICHTE AANGIFTE ..................................................................................................... 15
3.2.1. DIVIDENDEN EN INTERESTEN ........................................................................................................... 15
3.3. WEL VERPLICHTE AANGIFTE ..................................................................................................... 16
3.3.1. SPECIAAL GEVAL............................................................................................................................ 17
3.3.2. HERKWALIFICATIE INTRESTEN IN DIVIDENDEN ..................................................................................... 17
3.3.3. AUTEURSRECHTEN ........................................................................................................................ 18
3.4. AANSLAGMODALITEITEN RI ..................................................................................................... 18
HOOFDSTUK 4: DE PERSONENBELASTING – BEROEPSINKOMSTEN................................................ 19
4.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 19
4.2. WINSTEN ............................................................................................................................ 19
4.2.1. WIE IS DE BELASTINGPLICHTIGE? ..................................................................................................... 19
4.2.2. BELASTBARE GRONDSLAG ............................................................................................................... 19
4.2.3. TIJDSTIP VAN OPEISBAARHEID.......................................................................................................... 19
4.2.4. TAXATIE ...................................................................................................................................... 19
4.3. BATEN ................................................................................................................................ 20
4.3.1. ALGEMEEN .................................................................................................................................. 20
4.3.2. MEERWAARDEN (GELDT OOK BIJ WINSTEN) ....................................................................................... 20
4.4. NABATEN EN NAWINSTEN ....................................................................................................... 22
4.4.1. STOPZETTINGSMEERWAARDEN ART.28 EN 47 WIB ............................................................................ 22
4.5. BEZOLDIGINGEN.................................................................................................................... 23
4.5.1. ALGEMEEN .................................................................................................................................. 23
4.5.2. RAMING VAN VOORDELEN IN NATURA .............................................................................................. 24
4.5.3. VRIJGESTELDE BEZOLDIGINGEN ........................................................................................................ 24
4.6. VAN BRUTO- NAAR NETTO BEROEPSINKOMSTEN ........................................................................... 25
4.6.1. STAP 1 -: AFTREK VAN SOCIALE ZEKERHEIDSBIJDRAGEN........................................................................ 25
4.6.2. STAP2: AFTREK VAN BEROEPSKOSTEN- ART.49 WIB ........................................................................... 25
4.6.3. STAP 3: TOEPASSING VAN ECONOMISCHE VRIJSTELLINGEN ................................................................... 25
4.6.4. STAP 4: VERREKENING BEROEPSVERLIEZEN ........................................................................................ 26
4.6.5. STAP 5: TOEKENNING VAN HUWELIJKSQUOTIËNT................................................................................ 26
4.6.6. STAP 6: TOEKENNING VAN EEN MEEWERKINKOMEN - ART.86 WIB ....................................................... 26
,HOOFDSTUK 5: DE PERSONENBELASTING – DIVERSE INKOMSTEN (ART.90) .................................. 27
5.1. 1°:TOEVALLIGE WINSTEN EN BATEN ........................................................................................... 27
5.1.1. TAXATIE: ..................................................................................................................................... 27
5.2. 1° BIS, TER, QUATER: INKOMSTEN UIT DE DEELECONOMIE, OCCASIONELE DIENSTEN TUSSEN BURGERS EN
VERENIGINGSWERK ......................................................................................................................... 27
5.2.1. 1° BIS: INKOMSTEN UIT DE DEELECONOMIE ....................................................................................... 27
5.2.2. 1° TER: OCCASIONELE DIENSTEN TUSSEN BURGERS .............................................................................. 27
5.2.3. 1° QUATER: VERENIGINGSWERK....................................................................................................... 27
5.2.4. TAXATIE ...................................................................................................................................... 27
5.3. 3°+4° ONDERHOUDSUITKERINGEN (ALIMENTATIE) ........................................................................ 28
5.3.1. TAXATIEREGIME ............................................................................................................................ 28
5.4. 5° ONDERVERHURING VAN EEN ONROEREND GOED ........................................................................ 28
5.5. 8° MEERWAARDEN OP GRONDEN .............................................................................................. 28
5.5.1. TAXATIE ...................................................................................................................................... 29
5.6. 10° MEERWAARDEN OP GEBOUWEN .......................................................................................... 29
5.6.1. TAXATIE ...................................................................................................................................... 29
5.7. 9°MEERWAARDEN OP AANDELEN .............................................................................................. 30
HOOFDSTUK 6: DE BEREKENING IN DE PERSONENBELASTING ...................................................... 31
6.1. GEWESTELIJKE PERSONENBELASTING .......................................................................................... 31
6.1.1. BEVOEGD GEWEST BIJ EEN FEITELIJKE SCHEIDING ................................................................................ 31
6.1.2. BEVOEGDHEID GEWEST INZAKE PERSONENBELASTING? ........................................................................ 31
6.2. FEDERALE PERSONENBELASTING ................................................................................................ 32
6.2.1. BEPALEN VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG (BELASTBAAR NETTO-INKOMEN) ........................................... 32
6.2.2. HET BELASTINGTARIEF.................................................................................................................... 32
6.2.3. DE BELASTINGVRIJE SOM (ART 131-134 WIB) .................................................................................. 33
6.2.4. BELASTINGVERMINDERINGEN (ART. 187/1) ...................................................................................... 34
6.2.5. BEREKENING VAN DE BELASTING OP AFZONDERLIJK BELASTBARE INKOMSTEN........................................... 34
6.2.6. VERMEERDERING WEGENS ONVOLDOENDE VOORAFBETALING (ZIE CURSUS VENNOOTSCHAPSBOEKHOUDEN) 34
6.2.7. AANVULLENDE GEMEENTEBELASTING ............................................................................................... 35
HOOFSTUK 7: DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ........................................................................... 36
7.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 36
7.1.1. TOEPASSINGSGEBIED- ART.179 WIB ............................................................................................... 36
7.1.2. BELASTBARE INKOMSTEN- ART. 183 WIB 92 .................................................................................... 36
7.2. VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG ........................................................................... 36
VOLGORDEN VAN DE BEWERKINGEN .............................................................................................................. 36
7.2.1. EERSTE BEWERKING (ART. 185 WIB) ............................................................................................... 37
7.2.2. TWEEDE BEWERKING: OMDELING VAN HET RESULTAAT VOLGENS DE OORSPRONG .................................... 38
7.2.3. DERDE BEWERKING: AFTREK VAN DE BIJ VERDRAG VRIJGESTELDE WINSTEN ............................................. 38
7.2.4. VIERDE BEWERKING: DEFINITIEF BELASTE INKOMSTEN (DBI) AFTREK (ART 202-205 WIB) ....................... 38
7.2.5. VIJFDE BEWERKING: AFTREK VAN OCTROOI-INKOMSTEN (ART. 205/ T/M 205/4 WIB) ............................ 38
7.2.6. ZESDE BEWERKING: AFTREK VAN INNOVATIE-INKOMSTEN (ART. 205/1 T/M 205/4 WIB) ........................ 39
7.2.7. ZEVENDE BEWERKING: INVESTERINGSAFTREK (ART. 201,2° WIB) ......................................................... 39
,7.2.8. NEGENDE BEWERKING: NOTIONELE INTRESTAFTREK (ART. 205BIS-205NOVIES WIB) ............................... 39
7.2.9. TWAALFDE BEWERKING: AFTREK VAN VORIGE VERLIEZEN ..................................................................... 39
7.3. TAXATIE .............................................................................................................................. 40
7.3.1. TARIEFDALINGEN .......................................................................................................................... 40
DEEL II: DE INDIRECTE BELASTING ............................................................................................... 41
HOOFDSTUK 8: DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE - BTW ..................................... 41
8.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 41
8.1.1. BEPALING EN KENMERKEN .............................................................................................................. 41
8.1.2. PRAKTISCHE BENADERING VAN EEN BTW-HOOFDSTUK (VERLOOP VAN DIT HOOFDSTUK) ............................ 41
8.2. BELASTINGPLICHTIGEN EN NIET-BELASTINGPLICHTIGEN (ART. 4, §1 WBTW)......................................... 41
8.2.1. WIE? .......................................................................................................................................... 41
8.2.2. DE OVERHEID: .............................................................................................................................. 42
8.2.3. BIJZONDERE CATEGORIEËN BELASTINGPLICHTIGEN: ............................................................................. 42
8.3. BELASTBARE HANDELINGEN ..................................................................................................... 42
8.3.1. DE LEVERING VAN GOEDEREN.......................................................................................................... 42
8.3.2. VERRICHTING VAN DIENSTEN........................................................................................................... 45
8.3.3. INVOER ....................................................................................................................................... 46
8.3.4. INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVING (=KRIJGEN) ............................................................................. 47
8.4. DE MAATSTAF VAN HEFFING..................................................................................................... 48
8.4.1. ALGEMEEN .................................................................................................................................. 48
8.4.2. DE MINIMUMMAATSTAF VAN HEFFING IS DE NORMALE WAARDE ........................................................... 48
8.5. BTW-TARIEVEN ..................................................................................................................... 49
8.6. VRIJSTELLINGEN .................................................................................................................... 49
8.6.1. ONEIGENLIJKE VRIJSTELLINGEN (ART. 39 T/M 42 WBTW) .................................................................... 49
8.6.2. DE EIGENLIJKE VRIJSTELLINGEN (ART. 44 WBTW) ............................................................................... 49
8.7. AFTREK VAN VOORBELASTINGEN ............................................................................................... 50
8.8. TERUGGAVE ......................................................................................................................... 52
8.8.1. TERUGGAVE VAN BELASTINGKREDIET (ART 76 WBTW) ........................................................................ 52
8.8.2. TERUGGAVE VAN VROEGER AFGEDRAGEN BTW (ART 77 WBTW) ........................................................... 52
8.9. VOLDOENING ....................................................................................................................... 52
8.9.1. WIE IS DE SCHULDENAAR? .............................................................................................................. 52
8.10. DE BTW-VERPLICHTINGEN ..................................................................................................... 52
8.10.1. BIJZONDER STELSELS .................................................................................................................... 53
8.10.2. VERJARING ................................................................................................................................ 53
8.11. SAMENVATTING: BELASTBAAR FEIT EN OPEISBAARHEID ................................................................. 53
8.12. SAMENVATTING: PLAATS VAN DE BELASTBARE HANDELING ............................................................ 54
HOOFDSTUK 9: DE REGISTRATIEBELASTING – REGISTRATIERECHTEN............................................ 55
9.1. ALGEMEEN .......................................................................................................................... 55
9.1.1. VERPLICHT TE REGISTREREN AKTEN EN GESCHRIFTEN ........................................................................... 55
9.1.2. TERMIJN ...................................................................................................................................... 55
9.1.3. PERSONEN VERPLICHT TOT AANBIEDING TER REGISTRATIE EN BETALING .................................................. 55
9.1.4. PLAATS........................................................................................................................................ 55
,9.1.5. SOORTEN..................................................................................................................................... 55
9.2. ALGEMEEN VAST TARIEF .......................................................................................................... 56
9.3. SPECIFIEKE VASTE RECHTEN ...................................................................................................... 56
9.4. EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN ............................................................................................ 56
9.4.1. VERKOOPRECHT/ OVERDRACHT VAN EIGENDOM OF VRUCHTGEBRUIK VAN IN BELGIË GELEGEN ONROERENDE
GOEDEREN ................................................................................................................................................ 56
9.4.2. OPENBARE VERKOOP VAN LICHAMELIJKE ROERENDE GOEDEREN ............................................................ 58
9.4.3. HUURRECHT................................................................................................................................. 58
9.4.4. HYPOTHEEKRECHT ......................................................................................................................... 59
9.4.5. VERDEELRECHT (MISERIETAKS) ........................................................................................................ 59
9.4.6. INBRENGRECHT ............................................................................................................................. 59
9.4.7. UITBRENGRECHT (⟷ 𝑖𝑛𝑏𝑟𝑒𝑛𝑔) ................................................................................................... 60
9.4.8. SCHENKINGSRECHT (SCHENKBELASTING) ........................................................................................... 60
9.4.9. VONNISSEN EN ARRESTEN (ART. 142-152 W.REG (VL.) & W.REG) ..................................................... 62
9.5. TERUGBETALING & AMBTSHALVE ONTHEFFING =TERUGGAAF (ART. 208-213) ..................................... 62
9.5.1. WAAROM? .................................................................................................................................. 62
9.6. HYPOTHEEKRECHT ................................................................................................................. 62
9.7. GRIFFIERECHT....................................................................................................................... 62
9.8. ALLE TARIEVEN OP EEN RIJTJE ................................................................................................... 63
HOOFDSTUK 10: ERFBELASTING – SUCCESSIERECHTEN (2.7. VCF) ................................................. 64
10.1. DE ERFBELASTING/ RECHTEN VAN SUCCESSIE & RECHT OP OVERGANG BIJ OVERLIJDEN .......................... 64
10.1.1. VERGELIJK MET SCHENKBELASTING ................................................................................................. 64
10.1.2. ALGEMEEN ................................................................................................................................ 64
10.1.3. WETTELIJKE FICTIEBEPALINGEN (GELIJKGESTELD MET OVERDRACHTEN BIJ OF DOOR OVERLIJDEN) .............. 64
10.1.4. BELASTBAAR ACTIEF (SUCCESSIERECHT)........................................................................................... 65
10.1.5. AFTREKBAAR PASSIEF ................................................................................................................... 65
10.1.6. AANGIFTE NALATENSCHAP ............................................................................................................ 65
10.1.7. TARIEF ...................................................................................................................................... 66
10.1.8. VERERVING ................................................................................................................................ 66
10.1.9. BETALING VAN DE ERFBELASTING ................................................................................................... 66
10.1.10 VERJARING ............................................................................................................................... 66
10.2. TAKS TOT VERGOEDING VAN SUCCESSIERECHTEN ......................................................................... 67
HOOFDSTUK 11: OVERZICHT VAN ALLE WETSARTIKELEN ............................................................. 68
,
,Hoofdstuk 0: Inleiding
0.1. Het begrip belasting
Belasting= Een heffing opgelegd door de overheid volgens bepaalde rechtsregels met het oog op
verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in algemeen belang.
0.2. Kenmerken van een belasting
1. Dwingend karakter/ opgelegd (we hebben geen keuze)
2. Noodzakelijk
Burgers eisen taken van algemeen belang aan de overheid (ze hebben er
nood aan), hier is geld voor nodig.
3. Financieel doel= hoofddoel
Vb.: subsidiëren onderwijs/openbaar vervoer
4. Geen ONMIDDELLIJKE tegenprestatie in algemeen belang
Een belasting levert enkel onrechtstreeks tegenprestatie, ander spreken we
over retributies (tol, parkeerretributies, havenrechten…).
5. GEEN belastingen:
a. Boetes
b. Inkomgelden musea, zwembaden
c. Parafiscale bijdragen (=sociale zekerheidsbijdragen)
Hoe snel weten belasting of niet? Komt het geld in een grote gemeenschappelijke pot, dan
is het een belasting.
0.3. .
Functies van belastingen
0.3.1. De financiële functie
Principe: Belastingen helpen de overheid om uitgaven te betalen voor algemeen belang.
België kent een hoge belastingdruk:
Relatieve belastingdruk (parafiscale bijdragen inbegrepen)
o België staat 2e met 47.3%, na Frankrijk
Belastingdruk op arbeid
𝐾𝑜𝑠𝑡 𝑣𝑜𝑜𝑟 𝑤𝑒𝑟𝑘𝑔𝑒𝑣𝑒𝑟 − 𝑛𝑒𝑡𝑡𝑜𝑙𝑜𝑜𝑛 𝑤𝑒𝑟𝑘𝑛𝑒𝑚𝑒𝑟
=
𝐾𝑜𝑠𝑡 𝑣𝑜𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑤𝑒𝑟𝑘𝑔𝑒𝑣𝑒𝑟
o België staat hier 1e met 52.7% (voor alleenstaanden), arbeid is zeer
zwaarbelast in België
o Bij gezinnen met 1 inkomen staan we slechts 7e
Kinderen verhogen de belastingvrije som
Huwelijksquotiënt
a. Normen van de financiële techniek
Overheid moet kunnen vertrouwen op de inning:
Geregelde belastingopbrengst (niet te conjunctuurgevoelig mix van belastingen)
Eenvoudig stelsel (is echter niet zo in België)
Snelle inning
Goedkope inning
Eerbieden van de belastinggrens (=maximum draagkracht belastingplichtigen)
1
, 0.3.2. De economische functie
Invloed op:
1. Prijsvorming
o Benzine accijnzen en BTW + winstmarge (binnen directe belasting)
2. Spaarwezen
o Pensioensparen wordt fiscaal aangemoedigd
3. Consumptie
o Protectionisme door invoertaxen
4. Investeringen
o Fiscale tegemoetkomingen
5. Tewerkstelling
o Hoge werkloosheid
Parafiscale bijdragen dalen
Fiscale tegemoetkomingen voor werkgevers die bijkomende werknemers
aanwerven
0.3.3. De sociale functie
Herverdeling van inkomens en vermogen
o Wie meer heeft, betaald meer belastingen
Personenbelasting, erfbelasting= progressief belast
Familiale aanpassingen van belastingen
o Personenbelasting houdt rekening met familiale situatie:
Normale of vervangingsinkomen
Aantal kinderen, invaliden
Verlichting van BTW op levensnoodzakelijke goederen
o 6% op eten, medicijnen
0.4. Wie mag belastingen heffen(5)? – Grondwet- art. 170
1. De staat (de federale overheid)
2. Gemeenschappen en gewesten (regionale overheid)
Erfbelasting, registratiebelasting
3. Provincies en gemeenten (lokale overheid)
Belastingen op huisvuilophaling
4. Bepaalde publiekrechtelijke instellingen
Polders (bel. Voor overstromingsbeheer in poldergebied) en wateringen
5. Internationale instellingen (EU)
Invoertaxen
2
