Fiscale economie samenvatting

College week 1

Belastingstelsel:
- 3 voorwaarden: eenvoudig, effectief en rechtvaardig.
- 3 functies: instrumentele, budgettaire en steunfunctie.
Budgettairbelastingen geheven om de overheidsuitgaven te financieren.
Instrumenteelbelasting geheven om gedrag te beïnvloeden.
Steunvoorbeeld is VPB om zo een belastingvrij veld te voorkomen.

Instrumentele functies kan je onderverdelen in:
- Allocatieve functiehet beïnvloeden van consumptie en productiepatronenaccijns,
investeringsaftrek en milieuheffingen
- Stabilisatie functieinvloed uitoefenen op gelijkmatig verloop economische
bedrijvigheidbelastingen aanpassen op conjunctuurstand, maximaal 5% verandering.
- Verdelingsfunctievia belastingen de gewenste inkomensverhoudingen bereiken om
zodoende de verdeling van goederen bij te sturenprogressieve tarieven.

Materieel belastingrecht: subject (wie), object (waarover) en tarief (hoeveel).
Formeel belastingrechtprocedurele regels zoals, hoe wordt het geheven, boetes, invordering etc.

2 groepen belastingbeginselen:
- Verdelingsbeginselen:
o Draagkrachtbeginselsterkste schouders dragen meer.
o Profijtbeginselmeer profijt, meer belastingzoals meer rijden, drinken, roken etc.
o Het beginsel van de bevoorrechte verkrijgingerf- en schenkbelasting en kansspelbelasting.
- Doelmatigheidsbeginselen:
o Welvaartsbeginselbetreft de schade die de belastingheffing kan hebben op de
economische groeiadministratief veel werk.
o Het beginsel van de minste pijnhoudt in dat men de belastingen zoveel mogelijk laat
samenvallen met het moment van het verwerven van het inkomen.
o Het beginsel van de optimale allocatie


Algemene beginselen van behoorlijk bestuur: gelijkheid, legaliteit, zorgvuldigheid en
vertrouwensbeginsel.

Indirecte belastingen = belastingen die geheven worden op het moment van transactie (btw, accijns)
worden afgewenteld, want de tussenpersoon/verkoper berekent de belasting door in zijn prijs
(kostprijsverhogende belastingen) belastingplichtige draagt het niet per se, wel bij directe
belastingen (geen afwenteling, wel proberen). Directe belastingen = belastingen die direct worden
geheven op de belastingplichtige met als doel afwenteling te voorkomen.

Dividendbelasting wordt verrekend met de inkomstenbelasting, behalve bij buitenlandersdrukt bij
henafschaffing leidt tot betere investeringsklimaat?, maar sowieso stimulering buitenlandse
overheden i.v.m. geen verrekening.

2 soorten ondernemers: natuurlijke personen (inkomstenbelasting) en bv/nv
(vennootschapsbelasting).

Belastingen van rechtsverkeer: overdrachtsbelasting en assurantiebelasting.

, Voorheffing = belasting die je vooraf moet betalen en later wordt verrekend met het uiteindelijke
verschuldigde bedrag. Loonbelasting is een voorheffing en wordt uiteindelijk verrekend met de
inkomstenbelasting.

Loonbegrip als dienstbetrekking voor LB geldt ook voor IB.
Belastbaar loon behoort tot box 1- inkomen.
Tariefstructuur LB = tariefstructuur box 1 IB

Subject: belastingplichtige
- Reguliere werknemers (artikel 2)sprake van een dienstbetrekking als: plicht tot loon
betalen, plicht tot arbeid verrichten, gezagsverhoudinghuispersoneel uitgezonderd!
- Fictieve dienstbetrekkingen (artikel 3-4): aannemer van werk, sexwerkers, thuiswerkers,
tussenpersonen, opting in en diverse overige categorieën.
Inhoudingsplichtige heeft 2 hoedanigheden: als inhoudingsplichtige (artikel 6) of als
belastingplichtige (artikel 1 en 31).

Bronheffing = inhouding van belasting op het moment dat bepaalde inkomsten (dividend of loon)
betaalbaar worden gesteld.

Gemiddelde belastingdruk = verschuldigde belasting / brutoloon
Marginale belastingdruk = delta b / delta y
Bij vlaktaks is marginale belastingdruk gelijk.

Opting in = opdrachtnemers die niet in dienstbetrekking zijn en geen ondernemer zijn en dus geen
belastbare winst uit onderneming geniet en een verhouding aangaat met een opdrachtgever. Opting
in is dus hetzelfde als pseudowerknemerschap of dienstbetrekking op verzoek.

Loon = al hetgeen wat uit een dienstbetrekking wordt genoten (artikel 10). Soorten lonen:
- Loon in aansprakenrecht om in de toekomst loon te ontvangen zoals pensioen.
- Loon in naturaaandelenopties, auto.
- Loon in geld.
Vrijgesteld loonartikel 11. Zoals immateriële schade wordt niet beschouwd als loon.

Inhoudingen op het loon: loonbelasting en premies werknemersverzekeringen, volksverzekeringen
en zorgverzekering.

Bijzondere regelingen:
- Eindheffing = werkgever die belasting is verschuldigd.
- Anoniemenregelingals werknemer weigert informatie te verstrekken aan werkgever 
52% tarief.

Werkgeverspremie onbelast. Werknemerspremie aftrekpost of onbelast want sparen voor AOW en
die wordt pas bij uitkering belast.
Fiscaal maakt het niet uit hoe je je inkomsten genereert uit welke activiteiten.

Positief rechtwetten, besluiten en regelingen.
Negatief rechtrechtspraak: algemene leerstukken.