Erasmus School of Law
RF50 - Tentamen Verdieping Inkomstenbelastng
Gegevens student
Naam: ,
Studentnummer: _
Schriftelijk tentamen
Algemeen
Datum: 2 november 2017
Docent: Mr. A.J.M. Arends, mr. J. de Haan, mr. dr. E.W. Ros
Tijdsduur: 13:30 uur tot 16:30 uur
Soort tentamen: open
Aantal vragen: 8 vragen
Aantal pagina’s: 11 pagina’s (incl. voorblad)
Aantal bijlagen: 0
Bekendmaking cijfers: Donderdag 23 november via LawWeb
Nabespreking: De collecteve nabespreking vindt plaats op een nader bekend
te maken tjdstp en plaats via LawWeb
Instructes
U dient antwoorden altjd te motveren met verwijzing naar relevante wetsartkelen en
jurisprudentee! Beantwoord alleen de gestelde vraage!
U mag geen geannoteerde wetenbundel of jurisprudentebundel gebruiken.
U mag de volgende boeken en bronnen wel gebruiken: niet-geannoteerde
belastngpocket en pocket burgerlijk wetboek.
U mag wel een rekenmachine gebruiken.
Kladpapier, tentamenopgaven, antwoorden en andere tentamen gerelateerde
documenten mogen de zaal tjdens en na het tentamen niet verlaten.
Tentamenopgaven mogen niet worden meegenomen na afoop van het tentamen.
Overige instructessoomerkingen
De opgaven mogen in elke zelf gekozen volgorde worden beantwoord.
Lees altjd alle onderdelen van een opgaaf eerst door voor aan de beantwoording ervan
te beginnen.
Komt u ruimte te kort beschrijf dan de achterzijde van de betrefende bladzijde en geef
dat aan met een verwijzing.
, Veel succes!
Oogave 1 (13 ounten)
a) Silvan Messar is directeur-enig aandeelhouder van Messar Beheer BV. De BV heef
aan Silvan in 2016 een auto verkocht voor €80.000 terwijl Silvan weet dat de
tweedehandswaarde eigenlijk maar €50.000 bedraagt. Silvan komt er in 2017 achter
dat dit niet zo’n slimme zet is geweest omdat de BV toch niet al het geld zelf nodig
heef en hij zelf het geld in privé goed kan gebruiken. De BV stort €25.000 terug op
de privébankrekening van Silvan.
(6 punten) Wat zijn de inkomsten- en dividendbelastnnnevolnen van beide
handelinnen in 2016 en 2017?
b) Morris de Angelis bezit sinds oprichtng alle aandelen van MdA BV. Na de oprichtng
met €160.000 nominaal aandelenkapitaal is geen kapitaal meer bijgestort. Nadat
begin 2016 de aandelen zijn getaxeerd op een waarde van €800.000 verkoopt Morris
zijn aandelen in MdA BV aan zijn meerderjarige dochter onder het voorbehoud van
een levenslang recht van vruchtgebruik op de aandelen. De zakelijk vastgestelde
verkoopprijs bedraagt €600.000. In augustus 2017 overlijdt Morris onverwacht.
(7 punten) Bepaal het inkomen uit aanmerkelijk belann van Morris in 2016 en 2017.
Beantwoording oogave 1
a) IB-gevolgen:
- 2016: auto is voor een te hoog bedrag verkocht aan DGA en hij is zich daar
bewust van (bewuste bevoordeling door DGA aan BV): er is sprake van een
informele kapitaalstortng van 30.000. Dat leidt tot een verhoging van de VP met
30.000.
- 2017: informele terugbetaling van kapitaal, art. 4.13/1/b IB. Voldoet niet aan de
voorwaarden van onbelaste terugbetaling van aandelenkapitaal. Die
voorwaarden zijn gelijk aan die van de DB.
DB-gevolgen:
- 2016: er zijn geen directe gevolgen voor de DB.
- 2017: art. 3/1/d DB: belaste opbrengst voor de DB, want het is gewoon een
regulier voordeel. VP wordt verminderd met terugbetaald bedrag.
b) 2016: verkoop van aandelen onder behoud van recht van vruchtgebruik. Het gaat dus
om gedeeltelijke verkoop van de rechten van de aandelen. Je behoudt de blote
eigendom. Er vindt dus gewoon een vervreemding plaats van 600.000. De VP moet
daarop in mindering gebracht (naar evenredigheid bepaalt) 600.000/800.000 x
160.000 = 120.000.
Dus 600.000 – 120.000 = 480.000
Dat is de uitkomst.
RF50 - Tentamen Verdieping Inkomstenbelastng
Gegevens student
Naam: ,
Studentnummer: _
Schriftelijk tentamen
Algemeen
Datum: 2 november 2017
Docent: Mr. A.J.M. Arends, mr. J. de Haan, mr. dr. E.W. Ros
Tijdsduur: 13:30 uur tot 16:30 uur
Soort tentamen: open
Aantal vragen: 8 vragen
Aantal pagina’s: 11 pagina’s (incl. voorblad)
Aantal bijlagen: 0
Bekendmaking cijfers: Donderdag 23 november via LawWeb
Nabespreking: De collecteve nabespreking vindt plaats op een nader bekend
te maken tjdstp en plaats via LawWeb
Instructes
U dient antwoorden altjd te motveren met verwijzing naar relevante wetsartkelen en
jurisprudentee! Beantwoord alleen de gestelde vraage!
U mag geen geannoteerde wetenbundel of jurisprudentebundel gebruiken.
U mag de volgende boeken en bronnen wel gebruiken: niet-geannoteerde
belastngpocket en pocket burgerlijk wetboek.
U mag wel een rekenmachine gebruiken.
Kladpapier, tentamenopgaven, antwoorden en andere tentamen gerelateerde
documenten mogen de zaal tjdens en na het tentamen niet verlaten.
Tentamenopgaven mogen niet worden meegenomen na afoop van het tentamen.
Overige instructessoomerkingen
De opgaven mogen in elke zelf gekozen volgorde worden beantwoord.
Lees altjd alle onderdelen van een opgaaf eerst door voor aan de beantwoording ervan
te beginnen.
Komt u ruimte te kort beschrijf dan de achterzijde van de betrefende bladzijde en geef
dat aan met een verwijzing.
, Veel succes!
Oogave 1 (13 ounten)
a) Silvan Messar is directeur-enig aandeelhouder van Messar Beheer BV. De BV heef
aan Silvan in 2016 een auto verkocht voor €80.000 terwijl Silvan weet dat de
tweedehandswaarde eigenlijk maar €50.000 bedraagt. Silvan komt er in 2017 achter
dat dit niet zo’n slimme zet is geweest omdat de BV toch niet al het geld zelf nodig
heef en hij zelf het geld in privé goed kan gebruiken. De BV stort €25.000 terug op
de privébankrekening van Silvan.
(6 punten) Wat zijn de inkomsten- en dividendbelastnnnevolnen van beide
handelinnen in 2016 en 2017?
b) Morris de Angelis bezit sinds oprichtng alle aandelen van MdA BV. Na de oprichtng
met €160.000 nominaal aandelenkapitaal is geen kapitaal meer bijgestort. Nadat
begin 2016 de aandelen zijn getaxeerd op een waarde van €800.000 verkoopt Morris
zijn aandelen in MdA BV aan zijn meerderjarige dochter onder het voorbehoud van
een levenslang recht van vruchtgebruik op de aandelen. De zakelijk vastgestelde
verkoopprijs bedraagt €600.000. In augustus 2017 overlijdt Morris onverwacht.
(7 punten) Bepaal het inkomen uit aanmerkelijk belann van Morris in 2016 en 2017.
Beantwoording oogave 1
a) IB-gevolgen:
- 2016: auto is voor een te hoog bedrag verkocht aan DGA en hij is zich daar
bewust van (bewuste bevoordeling door DGA aan BV): er is sprake van een
informele kapitaalstortng van 30.000. Dat leidt tot een verhoging van de VP met
30.000.
- 2017: informele terugbetaling van kapitaal, art. 4.13/1/b IB. Voldoet niet aan de
voorwaarden van onbelaste terugbetaling van aandelenkapitaal. Die
voorwaarden zijn gelijk aan die van de DB.
DB-gevolgen:
- 2016: er zijn geen directe gevolgen voor de DB.
- 2017: art. 3/1/d DB: belaste opbrengst voor de DB, want het is gewoon een
regulier voordeel. VP wordt verminderd met terugbetaald bedrag.
b) 2016: verkoop van aandelen onder behoud van recht van vruchtgebruik. Het gaat dus
om gedeeltelijke verkoop van de rechten van de aandelen. Je behoudt de blote
eigendom. Er vindt dus gewoon een vervreemding plaats van 600.000. De VP moet
daarop in mindering gebracht (naar evenredigheid bepaalt) 600.000/800.000 x
160.000 = 120.000.
Dus 600.000 – 120.000 = 480.000
Dat is de uitkomst.
