LOKALE EN
REGIONALE
BELASTINGEN
[Ondertitel van document]
Astrid Lecointre
,INHOUD
Deel 1: wat is een belasting?................................................................................................................................... 5
Hoe financiert de gemeente zich? (4 bronnen) .................................................................................................. 5
Deel 2: bevoegdheid om belastingen te heffen ...................................................................................................... 6
Fiscale autonomie ............................................................................................................................................... 6
Bevoegdheden uit de wet ....................................................................................................................................... 8
Soorten heffingen die ze kunnen hanteren bij het heffen van belastingen. .......................................................... 9
De opcentiemen .............................................................................................................................................. 9
Belastingbevoegdheid: beperkingen ..................................................................................................................... 15
Beperkingen uit het begrip belastingen ............................................................................................................ 15
Beperkingen uit de grondwet ........................................................................................................................... 17
Gelijkheidsbeginsel: ...................................................................................................................................... 17
Legaliteitsbeginsel ......................................................................................................................................... 25
Territorialiteitsbeginsel ................................................................................................................................. 25
Het non-retroactiviteitsbeginsel. .................................................................................................................. 26
Algemene gemeentelijke heffingen .............................................................................................................. 29
Eenjarigheidsbeginsel ................................................................................................................................... 31
Art 464 WIB ................................................................................................................................................... 31
Beperkingen die voortvloeien uit de Vlaamse Codex fiscaliteit .................................................................... 34
Beperkingen uit het WIGB ............................................................................................................................. 35
de beperking die voortvloeit uit de wet van 21/3/1991 ............................................................................... 35
De wettelijke gereglementeerde belastingen ................................................................................................... 37
Taxidiensten .................................................................................................................................................. 38
Activeringsheffing ......................................................................................................................................... 38
Subjectgerichte beperkingen ............................................................................................................................ 43
Vraag of de gemeenschappen/gewesten de bevoegdheden van de lokale bevoegdheden kunnen beperken 44
Algemene rechtsbeginselen .............................................................................................................................. 45
Het Non-bis in idem beginsel ........................................................................................................................ 45
Het administratieve toezicht ............................................................................................................................. 45
Afzonderlijk decreet Vlaams gewest: 30/5/2008 .................................................................................................. 47
De bevoegde overheid: ................................................................................................................................. 47
Onderscheid tussen belastingplichtige en de belastingschuldige. ................................................................ 47
De vestiging ........................................................................................................................................................... 48
aangifte ............................................................................................................................................................. 48
Onderzoek en controle ..................................................................................................................................... 48
Aanslagtermijn. ................................................................................................................................................. 52
1
, gewone .......................................................................................................................................................... 52
Ambtshalve aanslag ...................................................................................................................................... 53
Procedure ...................................................................................................................................................... 54
Gevolgen van de ambtshalve aanslag ........................................................................................................... 54
Toepassingsvoorwaarden ............................................................................................................................. 55
DE sancties inzake lokale belasting ................................................................................................................... 57
Toepassingsvoorwaarden ............................................................................................................................. 57
Geschillenregeling ................................................................................................................................................. 57
Administrative procedure ................................................................................................................................. 57
Het bezwaarschrift. ....................................................................................................................................... 58
Bedoelde situaties ......................................................................................................................................... 60
Dubbele taxatie ............................................................................................................................................. 61
Nieuwe bescheiden of feiten ........................................................................................................................ 61
Gerechtelijke fase ............................................................................................................................................. 62
Invordering ............................................................................................................................................................ 63
Contante belastingen ........................................................................................................................................ 63
Kohierbelasting. ................................................................................................................................................ 64
Onderscheid tussen de belastingplichtige en de belastingschuldige ................................................................ 64
De betalingstermijn ........................................................................................................................................... 65
uitstel van betaling ........................................................................................................................................ 65
Intresten ............................................................................................................................................................ 65
Moratoriumintresten .................................................................................................................................... 66
Verjaringstermijnen ...................................................................................................................................... 66
Gewestelijke fiscale bevoegdheden ...................................................................................................................... 68
Algemene belastingbevoegdheid op grond van art 170§2 GW ........................................................................ 68
Bijzondere financieringswet (BFW) ................................................................................................................... 69
Algemene zaken .................................................................................................................................................... 74
Bevoegdheden .............................................................................................................................................. 75
Structuur VCF .................................................................................................................................................... 76
Inning en invordering .................................................................................................................................... 76
De Vlaamse belastingdienst .............................................................................................................................. 77
Registratiebelasting............................................................................................................................................... 77
De registratieformaliteit.................................................................................................................................... 78
De registratietermijn ......................................................................................................................................... 80
Wie biedt registratie aan? ................................................................................................................................. 80
Heffingregels ......................................................................................................................................................... 81
Anti-misbruikbepaling ........................................................................................................................................... 83
2
, Algemeen .......................................................................................................................................................... 83
Welke rechtshandelingen zijn belastbaar? ........................................................................................................... 84
Beding van aanwas en terugvalling ............................................................................................................... 85
Afhankelijke en onafhankelijke rechtshandelignen .............................................................................................. 86
Non bis in idem beginsel ....................................................................................................................................... 86
Soorten registratierechten: ................................................................................................................................... 87
Verkooprecht ........................................................................................................................................................ 87
Tarief ................................................................................................................................................................. 92
Verlaagd tarief voor verkoop kleine landgoederen en bescheiden woningen ............................................. 92
Verkopen aan handelaars in onroerende goederen ......................................................................................... 94
Verminderd tarief voor aankoop van een beschermd monument ............................................................... 95
Verminderingen: meeneembaarheid ................................................................................................................ 95
Vrijstellingen ......................................................................................................................................................... 96
Volledige vrijstellingen ...................................................................................................................................... 96
Openbare verkOop lichamelijke roerende goederen ........................................................................................... 96
Huurcontracten ..................................................................................................................................................... 96
De verdeling .......................................................................................................................................................... 97
Inbreng .................................................................................................................................................................. 98
Tarief ................................................................................................................................................................. 98
Belastbare verrichtingen ....................................................................................................................................... 99
Voorwaarden .................................................................................................................................................... 99
Hoe zit het nu met de handgift en de bankgift? ............................................................................................... 99
Belastingplichige ................................................................................................................................................. 100
= de begiftigde ................................................................................................................................................ 100
Belastbare grondslag ........................................................................................................................................... 100
Vroegere schenkingen ..................................................................................................................................... 100
TARIEF ................................................................................................................................................................. 101
Lokalisatie........................................................................................................................................................ 101
Onroerende goederen ................................................................................................................................ 101
Roerende goederen .................................................................................................................................... 102
De schenkingen van de familiale ondernemingnen en de vennootschappen. ............................................... 102
Ambshalve ontheffing: art 3.6.0.0.1 VCF ........................................................................................................ 104
Welke redenen kunnen er zijn? .................................................................................................................. 104
Procedure ............................................................................................................................................................ 104
De betaling ...................................................................................................................................................... 105
Controle en bewijs .......................................................................................................................................... 105
De sancties ...................................................................................................................................................... 105
3
REGIONALE
BELASTINGEN
[Ondertitel van document]
Astrid Lecointre
,INHOUD
Deel 1: wat is een belasting?................................................................................................................................... 5
Hoe financiert de gemeente zich? (4 bronnen) .................................................................................................. 5
Deel 2: bevoegdheid om belastingen te heffen ...................................................................................................... 6
Fiscale autonomie ............................................................................................................................................... 6
Bevoegdheden uit de wet ....................................................................................................................................... 8
Soorten heffingen die ze kunnen hanteren bij het heffen van belastingen. .......................................................... 9
De opcentiemen .............................................................................................................................................. 9
Belastingbevoegdheid: beperkingen ..................................................................................................................... 15
Beperkingen uit het begrip belastingen ............................................................................................................ 15
Beperkingen uit de grondwet ........................................................................................................................... 17
Gelijkheidsbeginsel: ...................................................................................................................................... 17
Legaliteitsbeginsel ......................................................................................................................................... 25
Territorialiteitsbeginsel ................................................................................................................................. 25
Het non-retroactiviteitsbeginsel. .................................................................................................................. 26
Algemene gemeentelijke heffingen .............................................................................................................. 29
Eenjarigheidsbeginsel ................................................................................................................................... 31
Art 464 WIB ................................................................................................................................................... 31
Beperkingen die voortvloeien uit de Vlaamse Codex fiscaliteit .................................................................... 34
Beperkingen uit het WIGB ............................................................................................................................. 35
de beperking die voortvloeit uit de wet van 21/3/1991 ............................................................................... 35
De wettelijke gereglementeerde belastingen ................................................................................................... 37
Taxidiensten .................................................................................................................................................. 38
Activeringsheffing ......................................................................................................................................... 38
Subjectgerichte beperkingen ............................................................................................................................ 43
Vraag of de gemeenschappen/gewesten de bevoegdheden van de lokale bevoegdheden kunnen beperken 44
Algemene rechtsbeginselen .............................................................................................................................. 45
Het Non-bis in idem beginsel ........................................................................................................................ 45
Het administratieve toezicht ............................................................................................................................. 45
Afzonderlijk decreet Vlaams gewest: 30/5/2008 .................................................................................................. 47
De bevoegde overheid: ................................................................................................................................. 47
Onderscheid tussen belastingplichtige en de belastingschuldige. ................................................................ 47
De vestiging ........................................................................................................................................................... 48
aangifte ............................................................................................................................................................. 48
Onderzoek en controle ..................................................................................................................................... 48
Aanslagtermijn. ................................................................................................................................................. 52
1
, gewone .......................................................................................................................................................... 52
Ambtshalve aanslag ...................................................................................................................................... 53
Procedure ...................................................................................................................................................... 54
Gevolgen van de ambtshalve aanslag ........................................................................................................... 54
Toepassingsvoorwaarden ............................................................................................................................. 55
DE sancties inzake lokale belasting ................................................................................................................... 57
Toepassingsvoorwaarden ............................................................................................................................. 57
Geschillenregeling ................................................................................................................................................. 57
Administrative procedure ................................................................................................................................. 57
Het bezwaarschrift. ....................................................................................................................................... 58
Bedoelde situaties ......................................................................................................................................... 60
Dubbele taxatie ............................................................................................................................................. 61
Nieuwe bescheiden of feiten ........................................................................................................................ 61
Gerechtelijke fase ............................................................................................................................................. 62
Invordering ............................................................................................................................................................ 63
Contante belastingen ........................................................................................................................................ 63
Kohierbelasting. ................................................................................................................................................ 64
Onderscheid tussen de belastingplichtige en de belastingschuldige ................................................................ 64
De betalingstermijn ........................................................................................................................................... 65
uitstel van betaling ........................................................................................................................................ 65
Intresten ............................................................................................................................................................ 65
Moratoriumintresten .................................................................................................................................... 66
Verjaringstermijnen ...................................................................................................................................... 66
Gewestelijke fiscale bevoegdheden ...................................................................................................................... 68
Algemene belastingbevoegdheid op grond van art 170§2 GW ........................................................................ 68
Bijzondere financieringswet (BFW) ................................................................................................................... 69
Algemene zaken .................................................................................................................................................... 74
Bevoegdheden .............................................................................................................................................. 75
Structuur VCF .................................................................................................................................................... 76
Inning en invordering .................................................................................................................................... 76
De Vlaamse belastingdienst .............................................................................................................................. 77
Registratiebelasting............................................................................................................................................... 77
De registratieformaliteit.................................................................................................................................... 78
De registratietermijn ......................................................................................................................................... 80
Wie biedt registratie aan? ................................................................................................................................. 80
Heffingregels ......................................................................................................................................................... 81
Anti-misbruikbepaling ........................................................................................................................................... 83
2
, Algemeen .......................................................................................................................................................... 83
Welke rechtshandelingen zijn belastbaar? ........................................................................................................... 84
Beding van aanwas en terugvalling ............................................................................................................... 85
Afhankelijke en onafhankelijke rechtshandelignen .............................................................................................. 86
Non bis in idem beginsel ....................................................................................................................................... 86
Soorten registratierechten: ................................................................................................................................... 87
Verkooprecht ........................................................................................................................................................ 87
Tarief ................................................................................................................................................................. 92
Verlaagd tarief voor verkoop kleine landgoederen en bescheiden woningen ............................................. 92
Verkopen aan handelaars in onroerende goederen ......................................................................................... 94
Verminderd tarief voor aankoop van een beschermd monument ............................................................... 95
Verminderingen: meeneembaarheid ................................................................................................................ 95
Vrijstellingen ......................................................................................................................................................... 96
Volledige vrijstellingen ...................................................................................................................................... 96
Openbare verkOop lichamelijke roerende goederen ........................................................................................... 96
Huurcontracten ..................................................................................................................................................... 96
De verdeling .......................................................................................................................................................... 97
Inbreng .................................................................................................................................................................. 98
Tarief ................................................................................................................................................................. 98
Belastbare verrichtingen ....................................................................................................................................... 99
Voorwaarden .................................................................................................................................................... 99
Hoe zit het nu met de handgift en de bankgift? ............................................................................................... 99
Belastingplichige ................................................................................................................................................. 100
= de begiftigde ................................................................................................................................................ 100
Belastbare grondslag ........................................................................................................................................... 100
Vroegere schenkingen ..................................................................................................................................... 100
TARIEF ................................................................................................................................................................. 101
Lokalisatie........................................................................................................................................................ 101
Onroerende goederen ................................................................................................................................ 101
Roerende goederen .................................................................................................................................... 102
De schenkingen van de familiale ondernemingnen en de vennootschappen. ............................................... 102
Ambshalve ontheffing: art 3.6.0.0.1 VCF ........................................................................................................ 104
Welke redenen kunnen er zijn? .................................................................................................................. 104
Procedure ............................................................................................................................................................ 104
De betaling ...................................................................................................................................................... 105
Controle en bewijs .......................................................................................................................................... 105
De sancties ...................................................................................................................................................... 105
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