Samenvatting - BTW

Zytha Somers Btw 1 Accounting



BTW INLEIDING
Werkingsmechanisme
 Onderneming ≠ geïsoleerde entiteit
 Onderneming maakt deel uit v/e netwerk & staat continu in interactie met andere spelers op
de markt
 M.a.w. de onderneming maakt deel uit v/e bedrijfskolom

Wat is een bedrijfskolom?
= een verzameling van bedrijfstakken die zich met de opeenvolgende fasen v/h productieproces
bezighouden.
De bedrijfskolom is dus de naam voor de opeenvolgende stappen die een product doormaakt,
voordat het bij de klant, de consument is.

Bij elke fase in het productieproces wordt er waarde toegevoegd aan het product. Dat wil zeggen dat
het meer geschikt wordt gemaakt om te gebruiken dor de consument. Dat betekend ook datt er met
elke stap geld wordt verdiend.

Werkingsmechanisme & BTW
Definitie
- Verbruiksbelasting op goederen & diensten
- Stapsgewijs geïnd bij elke transactie in de bedrijfskolom o.b.v. de toegevoegde waarde
(= gefractioneerde betalingen)
- Uiteindelijk gedragen door de eindverbruiker

Rechten & plichten
BTW-belastingsplichtige handelaar:

- Ontvangt BTW van zijn klanten & moet die doorstorten aan de staat (= verschuldigde BTW)
- Mag de BTW die hij zelf betaald heeft op aankopen in het kader van zijn economische
activiteiten aftrekken (= aftrekbare BTW)
= Recht op aftrek van voorbelasting
- De afrekening gebeurt aan de hand van maandelijkse of driemaandelijkse aangiften




1

,Zytha Somers Btw 1 Accounting


Toepassing
Een meubelfabriek kocht bomen bij een houthandelaar waarvoor 500 EUR, exclusief 21% btw werd
betaald.

Uit deze bomen werd een eetkamer vervaardigd die tegen 1 500 EUR, exclusief 21% btw aan de
meubelhandelaar werd verkocht.

Terug te
Toegevoegd
Aanschaf - vorderen Te betalen e waarde Btw - schuld
Bedrijfskolom BTW Verkoopprijs
waarde BTW fiscus
(21 %)
(21 %)


Houthandelaar 0,00 0,00


Meubelfabriek


Meubelhandelaar


Consument

Oplossing

Terug te
Toegevoegde Btw -
Aanschaf vorderen Te betalen waarde
Bedrijfskolom Verkoopprijs schuld
-waarde BTW BTW
(21 %) fiscus
(21 %)

Houthandelaar 500,00 105,00 500,00 105,00

Meubelfabriek 500,00 105,00 1 500,00 315,00 1 000,00 210,00


Meubelhandelaar 1 500,00 315,00 2 000,00 420,00 500,00 105,00


Consument 2 000,00 420,00



 Fiscaal recht
 Indirecte belastingen <> directe belastingen
o Voorbeelden:
 Indirecte belastingen: BTW, accijnzen, milieubelastingen, …
 Directe belastingen: personenbelasting, vennootschapsbelasting,
rechtspersonenbelasting, …


2

,Zytha Somers Btw 1 Accounting


 Basis voor de heffing
= overdracht van goederen & diensten
=> verbruiksbelasting
 1971: invoering van BTW-regeling in België
 Europese belasting
 Europa => armonisatie wetgeving via richtlijnen = communautaire rechtsorde
 Lidstaten implementeren in nationaal recht
 Geharmoniseerd ≠ identiek
 Tarieven; vrijheid lidstaten
 Terminologie: belastingplichtige, belastbare handeling, maatstaf van heffing, …
 1993: nieuwe mijlpaal

De belastbare btw-handeling
Waarom is er over de verkoop van goederen of diensten verricht door particulieren geen btw
verschuldigd?

(Omdat wij geen handelaars zijn)

Een handeling is maar onderworpen aan btw als voldaan is aan een aantal cumulatieve voorwaarden.

Opdat een handeling belastbaar is,
 Dient ze te gebeuren door een btw-BP
 Dient de handeling te gebeuren onder bezwarende titel
 Dient ze in België plaats te vinden
 Dient het te gaan over een economische activiteit, die permanent wordt verricht tegen een
vergoeding

Voorbeeld
Een bijenhouder die op geregelde & zelfstandige manier zijn product geheel of gedeeltelijk verkoopt,
oefent een economische activiteit uit in de zin van artikel 4 v/h btw-wetboek, zelfs als hij minder dan
50 bijenkorven bezit.
De verkoop van natuurhoning kan tegen het verlaagde tarief van 6%, maar de verkoop van
raskoninginnen & van bijenvolken met of zonder koningin is onderworpen aan het normale btw-
tarief van 21%.

Voorbeeld
Hoewel een imker als landbouwondernemer wordt aangemerkt is de bijzondere landbouwregeling
niet van toepassing op de verkopen van raskoninginnen & van bijenvolken.
Een imker kan voor zijn gehele activiteit wel genieten v/d vrijstellingsregeling voor kleine
ondernemingen, voor zover het omzetplafond niet wordt overschreden. Hij kan steeds opteren voor
de normale belastingsregelling.




3

, Zytha Somers Btw 1 Accounting




Een aantal begrippen
1. Btw: belasting over de toegevoegde waarde (geen btw op inschrijvingsgeld school)
2. Btw-aangifte: maandelijkse of driemaandelijkse in te dienen aangifte waarin de btw-BP met
recht op aftrek zijn in- & uitgaande handelingen voor de voorbije periode opneemt
3. BP: eenieder die geregeld & zelfstandig belastbare handelingen stelt
4. Belastbaar feit: het feit waardoor de wettelijke voorwaarden worden vervuld. Het tijdstip van
levering, het tijdstip van verrichting v/d dienst, het tijdstip v/d invoer & het tijdstip v/d
intracommunautaire verwerving vormen belastbare feiten
5. Intracommunautaire levering (vanuit België): levering van goederen vanuit een andere
lidstaat naar België met vervoer v/d goederen v/d ene lidstaat naar de andere lidstaat
6. Intracommunautaire verwerving (in België): aankoop van goederen vanuit een andere
lidstaat naar België met vervoer v/d goederen v/d ene lidstaat naar de andere lidstaat
7. Bruikleen: de goederen in de winkel zijn nog altijd v/d leverancier, ze worden pas v/d winkel
als de koper ze koopt & dan zijn ze direct daarna v/d klant/koper
8. Derde land: een ander land dan een lidstaat
9. Invoer: het binnenbrengen van goederen in de Europese Unie van goederen afkomstig uit
een derde land
10. Uitvoer: het verkopen of verzenden van goederen buiten de EU
11. Maatstaf van heffing: het bedrag waarover de verschuldigde btw wordt berekend
12. Voorbelasting: btw die btw-BP zelf betaald heeft op zijn aangekochte goederen of diensten
13. Schuldenaar v/d btw: in principe de leverancier v/d goederen of de dienstverrichtingen




4