BTW
1: DE BTW-BELASTINGPLICHTIGE
De BTW BP = eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en
zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van
goederen of diensten verricht, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt
uitgeoefend
Begin en einde van de belastingplicht
Om BP te zijn moet men geregeld belastbare handelingen stellen
= vanaf het moment dat men ondubbelzinnig heeft laten weten dat men handelingen gaat
stellen die in het BTW-wetboek zijn bedoeld
De belastingplicht ontstaat op het ogenblik waarop:
Men aangifte doet van de aanvang van de werkzaamheden
De oprichting van de vennootschap plaatsvindt
Iemand een handelszaak overneemt
Indien achteraf blijkt dat er geen belastbare werkzaamheid was, stelt de Administratie dat er
nooit een belastingplicht is geweest en dat de aftrek niet terecht is gebeurd
Gevolg: vanaf voorbereidende activiteiten heeft de betrokkene definitief aftrekrecht, dus
kan de fiscus de eerder afgetrokken BTW niet terugvorderen hij kan wel:
De belasting heffen op basis van onttrekkingen
Overgaan tot herziening van de aftrek
Het einde van de BTW-plicht betekent niet dat de activiteiten volledig worden stopgezet
De handelingen kunnen niet meer aan de BTW onderworpen zijn
Faillissement betekent evenmin het verlies van de belastingplicht
Bij vereffening van de onderneming van een NP BTW-plicht gaat verloren vanaf het
tijdstip waarop de vereffening van de onderneming is beëindigd en er geen belastbare
handelingen meer verricht kunnen worden
Bij ontbinding van een vennootschap blijft Btw-plichtige tot op het ogenblik van de
sluiting van de vereffening
Het overlijden van de BP betekent niet direct het einde van de BP economische
activiteiten moeten worden stopgezet
Indeling
,De gewone en forfaitaire Btw Bp
= periodieke aangiften
Forfaitaire = uitdoofscenario: einde systeem 2027
= BTW op input in aftrek brengen
= BTW op output terugvorderen
De forfaitaire landbouwer en kleine ondernemer
Kleine ondernemer = omzet <€25.000
= geen periodieke aangiftes
= rekenen geen BTW aan voor de leveringen en diensten
= ze verliezen het aftrekrecht
De vrijgestelde belastingplichtige
= art. 44 BTW wetboek
= geen aftrekrecht
De vrijgestelde beroepen
= art. 44 §1
= vrijstelling voor de diensten inzake medische verzorging
= indien niet gereglementeerd gebeurt door de fiscus de beoordeling
= beperking tot enkel de handelingen inzake medische verzorging die een
therapeutisch doel hebben
o Voorbeeld:
Plastische chirurgie is geen therapeutisch doel
MAAR: uitz. op uitz. = neuscorrectie door ademhalingsproblemen
Sociale en culturele vrijstellingen
= art. 44 §2
o Diensten en leveringen in de medische sector
= ziekenhuizen, psychiatrische inrichtingen, klinieken en dispensaria
o Diensten en leveringen in maatschappelijk werk
= bejaardentehuizen, kinderbewaarplaatsen, instellingen voor gezinshulp,
instellingen voor de jeugd, ziekenfonds, …
o Diensten van sportinrichtingen en inrichtingen voor lichamelijke opvoeding
= Voorwaarden
Handelingen dienen betrekking te hebben op de uitoefening van de
sport zelf en te worden gesteld ten opzichte van de personen die de
sport uitoefenen
De uitbaters van de instellingen streven geen winstoogmerk na,
ongeacht of zij werden opgericht als VZW of niet
De ontvangsten dienen uitsluitend tot dekking van de kosten
= gymnastiekzalen, zwembaden, sportterreinen, tennisvelden,
golfterreinen
= als er inkomgeld gevraagd wordt blijft vrijgesteld als ze slechts
een klein bedrag uitmaken in het geheel van vrijgestelde inkomsten
o Het onderwijs
= de vrijstelling geldt voor:
, School- en universitair onderwijs
Beroepsopleiding en herscholing
Lessen die particulier door leerkrachten worden gegeven
Commerciële ondernemingen die onderwijs aanbieden kunnen NIET
genieten van de vrijstellingsregeling (vb: syntra, want heeft als doel
winst maken)
Bijkomende handelingen (vb: boekenverkoop, vervoer, …)
o Diensten ivm onderwijskeuze en gezinsvoorlichting
= diensten verricht door psychologen of gespecialiseerde instellingen inzake
onderwijskeuze (CLB)
= ook diensten inzake gezinsvoorlichting
o Verhuur van boeken en andere voorwerpen van culturele aard
= voorwaarden
De exploitant is een instelling zonder winstoogmerk
De uit de werkzaamheid bekomen ontvangsten worden uitsluitend
gebruikt tot de dekking van de kosten
o Exploitatie van musea, monumenten, natuurmomenten, plantentuinen en
dierentuinen
o Diensten van voordrachtgevers, artiesten en beroepssportbeoefenaars
= NIET van btw vrijgesteld, wanneer ze niet aan organisatoren, maar
rechtstreeks aan de toehoorders of toeschouwers verstrekken
o Organisatie van diverse voorstellingen
= voorwaarden
Organisatie gaat uit van instellingen erkend door de bevoegde
overheid
Ontvangsten van de werkzaamheid dienen uitsluitend om de kosten
van de organisatie te bestrijden
Opmerking: specifiek geval = een cafetaria
Btw bp kunnen uitbating van drank- en/ of eetgelegenheid vrijstellen indien:
Uitbating gebeurt op de site van de inrichting
De vrijgestelde activiteiten overwegend zijn
Enkel toegankelijk is voor personen die ook de voormelde
vrijgestelde handelingen afnemen en hun bezoekers of
genodigden + personeel
De opbrengsten bedragen niet meer dan 10% van de
gerealiseerde omzet
Zelfstandige kostendelende groeperingen (art. 44 §2 bis)
= een afzonderlijke entiteit, met of zonder rp, die in het kader van een samenwerking tussen
personen, gemeenschappelijk kosten maakt, om vanuit die entiteit diensten te verlenen aan
ie personen die deze diensten nodig hebben om hun eigen activiteit te kunnen uitoefenen
, De groepering kan deze diensten zonder btw aanrekenen wanneer ze lid zijn van die
groepering en elk lid enkel zijn aandeel in de gemeenschappelijke uitgaven aangerekend
krijgt
lid zijn van de groepering kan enkel indien de activiteiten in hoofdzaak vrijgesteld zijn of
niet aan BTW zijn onderworpen
De groepering moet meer dan de helft van haar omzet behalen uit de vrijgestelde
doorrekeningen van diensten aan haar leden
onder bepaalde voorwaarden is er een btw-vrijstelling, waarbij het mogelijk is om kosten
door te rekenen aan hun leden zonder btw aan te rekenen
1. Leden werken duurzaam samen met elkaar
2. De leden oefenen hoofdzakelijk activiteiten uit die vrijgesteld zijn van BTW of die
niet-BTW plichtig zijn
3. Er mogen alleen diensten (geen goederen) worden doorgerekend die de leden nodig
hebben om hun beroepsactiviteit uit te oefenen
4. De groepering meg geen winstoogmerk hebben
5. De toepassing van de BTW-vrijstelling mag niet tot concurrentieverstoring leiden
De andere vrijstellingen (art.44 §3)
o De onroerende handelingen
Bedoeld worden (art. 44 §3 1°)
De levering van uit hun aard onroerende goederen
Een beroepsoprichter
Een belastingplichtige die geen beroepsoprichter is die een gebouw
uiteindelijk wil vervreemden met btw
De vestigingen, overdrachten en wederoverdrachten van zakelijke
rechten op uit hun aard onroerende goederen
Bedoeld worden (art. 44 §3 2°)
De verpachting, de verhuur en de overdracht van huur van uit hun
aard onroerende goederen
Uitzonderingen
Bepaalde diensten
o Terbeschikkingstelling van stalling
o Terbeschikkingstelling van ruimten die voor meer dan
50% gebruikt worden voor opslag, maar niet voor meer
dan 10% als verkoop ruimte
o Het verschaffen van gemeubelde logies
o Terbeschikkingstelling van OG bij exploitatie van havens
o Terbeschikkingstelling van blijvende geïnstalleerde
werktuigen
o Terbeschikkingstelling voor andere doeleinden dan
bewoning (niet langer dan 6 maand = kortlopende
verhuur (vb: verhuur van aula)
De onroerende financieringshuur van gebouwen
De verhuur van safeloketten
De optionele BTW-verhuur
1: DE BTW-BELASTINGPLICHTIGE
De BTW BP = eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en
zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van
goederen of diensten verricht, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt
uitgeoefend
Begin en einde van de belastingplicht
Om BP te zijn moet men geregeld belastbare handelingen stellen
= vanaf het moment dat men ondubbelzinnig heeft laten weten dat men handelingen gaat
stellen die in het BTW-wetboek zijn bedoeld
De belastingplicht ontstaat op het ogenblik waarop:
Men aangifte doet van de aanvang van de werkzaamheden
De oprichting van de vennootschap plaatsvindt
Iemand een handelszaak overneemt
Indien achteraf blijkt dat er geen belastbare werkzaamheid was, stelt de Administratie dat er
nooit een belastingplicht is geweest en dat de aftrek niet terecht is gebeurd
Gevolg: vanaf voorbereidende activiteiten heeft de betrokkene definitief aftrekrecht, dus
kan de fiscus de eerder afgetrokken BTW niet terugvorderen hij kan wel:
De belasting heffen op basis van onttrekkingen
Overgaan tot herziening van de aftrek
Het einde van de BTW-plicht betekent niet dat de activiteiten volledig worden stopgezet
De handelingen kunnen niet meer aan de BTW onderworpen zijn
Faillissement betekent evenmin het verlies van de belastingplicht
Bij vereffening van de onderneming van een NP BTW-plicht gaat verloren vanaf het
tijdstip waarop de vereffening van de onderneming is beëindigd en er geen belastbare
handelingen meer verricht kunnen worden
Bij ontbinding van een vennootschap blijft Btw-plichtige tot op het ogenblik van de
sluiting van de vereffening
Het overlijden van de BP betekent niet direct het einde van de BP economische
activiteiten moeten worden stopgezet
Indeling
,De gewone en forfaitaire Btw Bp
= periodieke aangiften
Forfaitaire = uitdoofscenario: einde systeem 2027
= BTW op input in aftrek brengen
= BTW op output terugvorderen
De forfaitaire landbouwer en kleine ondernemer
Kleine ondernemer = omzet <€25.000
= geen periodieke aangiftes
= rekenen geen BTW aan voor de leveringen en diensten
= ze verliezen het aftrekrecht
De vrijgestelde belastingplichtige
= art. 44 BTW wetboek
= geen aftrekrecht
De vrijgestelde beroepen
= art. 44 §1
= vrijstelling voor de diensten inzake medische verzorging
= indien niet gereglementeerd gebeurt door de fiscus de beoordeling
= beperking tot enkel de handelingen inzake medische verzorging die een
therapeutisch doel hebben
o Voorbeeld:
Plastische chirurgie is geen therapeutisch doel
MAAR: uitz. op uitz. = neuscorrectie door ademhalingsproblemen
Sociale en culturele vrijstellingen
= art. 44 §2
o Diensten en leveringen in de medische sector
= ziekenhuizen, psychiatrische inrichtingen, klinieken en dispensaria
o Diensten en leveringen in maatschappelijk werk
= bejaardentehuizen, kinderbewaarplaatsen, instellingen voor gezinshulp,
instellingen voor de jeugd, ziekenfonds, …
o Diensten van sportinrichtingen en inrichtingen voor lichamelijke opvoeding
= Voorwaarden
Handelingen dienen betrekking te hebben op de uitoefening van de
sport zelf en te worden gesteld ten opzichte van de personen die de
sport uitoefenen
De uitbaters van de instellingen streven geen winstoogmerk na,
ongeacht of zij werden opgericht als VZW of niet
De ontvangsten dienen uitsluitend tot dekking van de kosten
= gymnastiekzalen, zwembaden, sportterreinen, tennisvelden,
golfterreinen
= als er inkomgeld gevraagd wordt blijft vrijgesteld als ze slechts
een klein bedrag uitmaken in het geheel van vrijgestelde inkomsten
o Het onderwijs
= de vrijstelling geldt voor:
, School- en universitair onderwijs
Beroepsopleiding en herscholing
Lessen die particulier door leerkrachten worden gegeven
Commerciële ondernemingen die onderwijs aanbieden kunnen NIET
genieten van de vrijstellingsregeling (vb: syntra, want heeft als doel
winst maken)
Bijkomende handelingen (vb: boekenverkoop, vervoer, …)
o Diensten ivm onderwijskeuze en gezinsvoorlichting
= diensten verricht door psychologen of gespecialiseerde instellingen inzake
onderwijskeuze (CLB)
= ook diensten inzake gezinsvoorlichting
o Verhuur van boeken en andere voorwerpen van culturele aard
= voorwaarden
De exploitant is een instelling zonder winstoogmerk
De uit de werkzaamheid bekomen ontvangsten worden uitsluitend
gebruikt tot de dekking van de kosten
o Exploitatie van musea, monumenten, natuurmomenten, plantentuinen en
dierentuinen
o Diensten van voordrachtgevers, artiesten en beroepssportbeoefenaars
= NIET van btw vrijgesteld, wanneer ze niet aan organisatoren, maar
rechtstreeks aan de toehoorders of toeschouwers verstrekken
o Organisatie van diverse voorstellingen
= voorwaarden
Organisatie gaat uit van instellingen erkend door de bevoegde
overheid
Ontvangsten van de werkzaamheid dienen uitsluitend om de kosten
van de organisatie te bestrijden
Opmerking: specifiek geval = een cafetaria
Btw bp kunnen uitbating van drank- en/ of eetgelegenheid vrijstellen indien:
Uitbating gebeurt op de site van de inrichting
De vrijgestelde activiteiten overwegend zijn
Enkel toegankelijk is voor personen die ook de voormelde
vrijgestelde handelingen afnemen en hun bezoekers of
genodigden + personeel
De opbrengsten bedragen niet meer dan 10% van de
gerealiseerde omzet
Zelfstandige kostendelende groeperingen (art. 44 §2 bis)
= een afzonderlijke entiteit, met of zonder rp, die in het kader van een samenwerking tussen
personen, gemeenschappelijk kosten maakt, om vanuit die entiteit diensten te verlenen aan
ie personen die deze diensten nodig hebben om hun eigen activiteit te kunnen uitoefenen
, De groepering kan deze diensten zonder btw aanrekenen wanneer ze lid zijn van die
groepering en elk lid enkel zijn aandeel in de gemeenschappelijke uitgaven aangerekend
krijgt
lid zijn van de groepering kan enkel indien de activiteiten in hoofdzaak vrijgesteld zijn of
niet aan BTW zijn onderworpen
De groepering moet meer dan de helft van haar omzet behalen uit de vrijgestelde
doorrekeningen van diensten aan haar leden
onder bepaalde voorwaarden is er een btw-vrijstelling, waarbij het mogelijk is om kosten
door te rekenen aan hun leden zonder btw aan te rekenen
1. Leden werken duurzaam samen met elkaar
2. De leden oefenen hoofdzakelijk activiteiten uit die vrijgesteld zijn van BTW of die
niet-BTW plichtig zijn
3. Er mogen alleen diensten (geen goederen) worden doorgerekend die de leden nodig
hebben om hun beroepsactiviteit uit te oefenen
4. De groepering meg geen winstoogmerk hebben
5. De toepassing van de BTW-vrijstelling mag niet tot concurrentieverstoring leiden
De andere vrijstellingen (art.44 §3)
o De onroerende handelingen
Bedoeld worden (art. 44 §3 1°)
De levering van uit hun aard onroerende goederen
Een beroepsoprichter
Een belastingplichtige die geen beroepsoprichter is die een gebouw
uiteindelijk wil vervreemden met btw
De vestigingen, overdrachten en wederoverdrachten van zakelijke
rechten op uit hun aard onroerende goederen
Bedoeld worden (art. 44 §3 2°)
De verpachting, de verhuur en de overdracht van huur van uit hun
aard onroerende goederen
Uitzonderingen
Bepaalde diensten
o Terbeschikkingstelling van stalling
o Terbeschikkingstelling van ruimten die voor meer dan
50% gebruikt worden voor opslag, maar niet voor meer
dan 10% als verkoop ruimte
o Het verschaffen van gemeubelde logies
o Terbeschikkingstelling van OG bij exploitatie van havens
o Terbeschikkingstelling van blijvende geïnstalleerde
werktuigen
o Terbeschikkingstelling voor andere doeleinden dan
bewoning (niet langer dan 6 maand = kortlopende
verhuur (vb: verhuur van aula)
De onroerende financieringshuur van gebouwen
De verhuur van safeloketten
De optionele BTW-verhuur
