IB-Ondernemer bestand tentamen
Belastingplichtig
Nederlands belastingplichtig
Indien de fiscale woonplaats van de betreffende persoon in Nederland is of deze voor
de Nederlandse ambassade in het buitenland woont. Ook de (fiscale) partner valt
onder dezelfde regeling. Kinderen die ouder zijn dan 27 vallen niet onder deze
regeling
Een buitenlands belastingplichtige kan als binnenlands belastingplichtige worden
aangemerkt indien:
1. Woonachtig in een land van de EU, Zwitserland, Bonaire, Sint-Eustatius of Saba
2. De belastingplichtige betaalt over ten minste 90% van zijn wereldinkomen
belasting in Nederland
3. De belastingplichtige kan een inkomensverklaring overleggen van zijn woonland
Buitenlands belastingplichtig
Indien de fiscale woonplaats van de betreffende persoon in het buitenland gelegen is.
Partieel buitenlands belastingplichtig
Indien deskundigen in Nederland komen werken, kunnen zij ervoor kiezen om alsnog
als buitenlands belastingplichtige te worden aangemerkt. Zij worden dan niet of
beperkt belast voor hun inkomsten in box 2 en 3.
Eenmanszaak
Start: middels inschrijving bij de KvK. Gegevens doorgeven.
Omzetbelasting (BTW): belastingaangifte doen. Belastingdienst weet dat je
ondernemer bent doordat KvK dat doorgeeft. 1 maand na kwartaal moet deze
ingeleverd worden.
Inkomstenbelasting
Indien je iemand in dienst hebt: loonbelasting.
Modelovereenkomst: overeenkomst die je tekent die betrekking heeft op de manier
waarop je in dienst bent. (Arbeidsovereenkomst of overeenkomst van opdracht)
Geen recht op sociale zekerheid, mits je zelf een arbeidsongeschiktheidsverzekering
hebt.
Arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen
Keert uit bij ziekte/invaliditeit
Keuze:
- Wanneer moet de uitkering ingaan? (Wachttijd)
- Hoeveel moet de uitkering bedragen?
- Hoe lang moet de uitkering lopen?
Loopt meestal tot de AOW-gerechtigde leeftijd.
Hoogte van de te betalen premie hangt mede af van de mogelijke keuzes
Fiscaal: premie is aftrekbaar en uitkering is belast in box 1.
Berekenen wat de premie voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering netto kost
1. Bereken het percentage in box 1 (37,07% van de premie)
2. Trek dit bedrag van de totale premie af
Arbeidsongeschiktheidscriteria (AO-criterium)
Je hebt drie soorten arbeidsongeschiktheid waarvoor men zich kan verzekeren, te weten:
1. Beroepsarbeidsongeschiktheid
Indien je het huidige beroep dat je uitoefent niet meer kunt uitoefenen, ontvang je de
uitkering.
2. Passende arbeid
, Er wordt gekeken naar kennis, ervaring, opleiding etc. Je kunt dan dus een andere
werkzaamheid uitoefenen. Deze werkzaamheid moet wel liggen in het
arbeidsverleden, dus iets dat je eerder hebt gedaan.
3. Gangbare arbeid
Alles dat resteert.
Sommen- of schadeverzekering
Bij een schadeverzekering is er sprake van schade doordat je arbeidsongeschikt bent
geraakt. Je hebt hierdoor een lager inkomen. Deze verzekering heeft tot doel om de
opgelopen schade te vergoeden
Bij een sommenverzekering ontvang je een uitkering wanneer je daadwerkelijk
arbeidsongeschikt raakt. Deze verzekering heeft niet tot doel om de opgelopen
schade te vergoeden
Arbeidsongeschiktheidspercentage berekenen – voor hoeveel is iemand verzekerd?
1. Pak het gemiddelde inkomen dat iemand heeft verdiend in de afgelopen drie jaar
2. Deel 100% door het gemiddelde inkomen en vermenigvuldig het met het bedrag dat
hij nog kan verdienen nadat hij arbeidsongeschikt is.
Dit is het arbeidsongeschiktheidspercentage
3. Bekijk de tabel van Movir om te bepalen hoeveel % hij
krijgt uitgekeerd op basis van het
arbeidsongeschiktheidspercentage
4. Bereken dit percentage over het verzekerde inkomen
(meestal 80% van het inkomen) en tel dit op bij het
bedrag dat hij ondanks de arbeidsongeschiktheid nog
kan verdienen
Begrip ondernemer (Wet IB)
Een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid die deelneemt aan het maatschappelijk
productieproces met oogmerk winst te behalen
Begrip ondernemer
De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die
rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming
- 1225 uur criteria heeft geen betrekking op de vraag of je ondernemer bent, maar of je
recht hebt op zelfstandigenaftrek
Let op! Het urencriteria geldt niet wanneer er sprake is van een ongebruikelijk
samenwerkingsverband. Het samenwerkingsverband had dan in geval van niet-
partnerschap niet bestaan.
- Startersaftrek: in periode van 5 jaar mag je er 3 keer gebruik van maken.
- Meer dan 50% bezig met de ondernemer
Urencriteria bestaat uit:
1. 1225 uren gewerkt in de onderneming in een jaar
2. Het grotendeels-criteria: minimaal 50% binnen de onderneming hebben gewerkt.
Let op! Dit geldt niet indien iemand startende ondernemer is (5 jaar), dan dient
enkel te worden voldaan aan de uren.
Winst uit onderneming en loon uit dienstbetrekking
Loon uit dienstbetrekking
Hierbij staat men in gezagsverhouding tot een ander.
Winst uit onderneming
Hierbij is er geen sprake van een gezagsverhouding
, Verhuur van een pand, huur opgeven in box 1 of box 3?
Box 1
1. Bereken de omzet – de kosten
2. Bereken hierover 14% MKB-
vrijstelling en haal dit ervan af
3. Bereken het belastingpercentage
van 37,07%.
Box 3
1. Bereken de WOZ-waarde – de
vrijstelling heffingsvrijvermogen
2. Bereken het forfaitair rendement
over dit bedrag en tel dit bij
elkaar op
Bekijk welke voordeliger is, box 1
of box 3.
4 basisprincipes voor de winstbepaling
1. Voorzichtigheidsbeginsel
2. Realiteitsbeginsel
3. Eenvoudigheidsbeginsel
4. Bestendige gedragsleer: administratie inrichten zodat deze elk jaar hetzelfde is.
Soorten etikettering
1. Verplichte etikettering
Indien een vermogensbestanddeel voor meer dan 90% gebruikt wordt binnen de
onderneming, dan moet het verplicht tot het ondernemingsvermogen worden
gerekend. Dit geldt ook andersom
2. Keuzevermogen
Dit geldt voor zaken die zowel privé als zakelijk gebruikt worden. In dit geval kan men
kiezen of ze het aanmerken als privé of zakelijk.
Woon-winkelpand
- De delen zijn technisch splitsbaar: Indien dit zo is, dan dient het zakelijke gedeelte
verplicht op het ondernemingsvermogen worden gebruikt
- De delen zijn niét technisch splitsbaar: indien het pand dan voor 10% of meer zakelijk
wordt gebruikt, dan mag men kiezen. Er zijn dan drie mogelijkheden:
Het gehele pand als privévermogen
Het woongedeelte valt dan in box 1. Hierbij is een gewoon EWF van toepassing en
mag de rente (van het woongedeelte) in aftrek worden gebracht. Het bedrijfspand valt
in box 3.
Het gehele pand als ondernemingsvermogen
Zowel het woon- als het bedrijfsgedeelte vallen dan in de winstsfeer. Alle kosten die
betrekking hebben op het pand, mogen in aftrek worden gebracht. Echter dient er
een verhoogd EWF te worden betaald van 1,35%.
Het pand wordt administratief gesplitst
Belastingplichtig
Nederlands belastingplichtig
Indien de fiscale woonplaats van de betreffende persoon in Nederland is of deze voor
de Nederlandse ambassade in het buitenland woont. Ook de (fiscale) partner valt
onder dezelfde regeling. Kinderen die ouder zijn dan 27 vallen niet onder deze
regeling
Een buitenlands belastingplichtige kan als binnenlands belastingplichtige worden
aangemerkt indien:
1. Woonachtig in een land van de EU, Zwitserland, Bonaire, Sint-Eustatius of Saba
2. De belastingplichtige betaalt over ten minste 90% van zijn wereldinkomen
belasting in Nederland
3. De belastingplichtige kan een inkomensverklaring overleggen van zijn woonland
Buitenlands belastingplichtig
Indien de fiscale woonplaats van de betreffende persoon in het buitenland gelegen is.
Partieel buitenlands belastingplichtig
Indien deskundigen in Nederland komen werken, kunnen zij ervoor kiezen om alsnog
als buitenlands belastingplichtige te worden aangemerkt. Zij worden dan niet of
beperkt belast voor hun inkomsten in box 2 en 3.
Eenmanszaak
Start: middels inschrijving bij de KvK. Gegevens doorgeven.
Omzetbelasting (BTW): belastingaangifte doen. Belastingdienst weet dat je
ondernemer bent doordat KvK dat doorgeeft. 1 maand na kwartaal moet deze
ingeleverd worden.
Inkomstenbelasting
Indien je iemand in dienst hebt: loonbelasting.
Modelovereenkomst: overeenkomst die je tekent die betrekking heeft op de manier
waarop je in dienst bent. (Arbeidsovereenkomst of overeenkomst van opdracht)
Geen recht op sociale zekerheid, mits je zelf een arbeidsongeschiktheidsverzekering
hebt.
Arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen
Keert uit bij ziekte/invaliditeit
Keuze:
- Wanneer moet de uitkering ingaan? (Wachttijd)
- Hoeveel moet de uitkering bedragen?
- Hoe lang moet de uitkering lopen?
Loopt meestal tot de AOW-gerechtigde leeftijd.
Hoogte van de te betalen premie hangt mede af van de mogelijke keuzes
Fiscaal: premie is aftrekbaar en uitkering is belast in box 1.
Berekenen wat de premie voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering netto kost
1. Bereken het percentage in box 1 (37,07% van de premie)
2. Trek dit bedrag van de totale premie af
Arbeidsongeschiktheidscriteria (AO-criterium)
Je hebt drie soorten arbeidsongeschiktheid waarvoor men zich kan verzekeren, te weten:
1. Beroepsarbeidsongeschiktheid
Indien je het huidige beroep dat je uitoefent niet meer kunt uitoefenen, ontvang je de
uitkering.
2. Passende arbeid
, Er wordt gekeken naar kennis, ervaring, opleiding etc. Je kunt dan dus een andere
werkzaamheid uitoefenen. Deze werkzaamheid moet wel liggen in het
arbeidsverleden, dus iets dat je eerder hebt gedaan.
3. Gangbare arbeid
Alles dat resteert.
Sommen- of schadeverzekering
Bij een schadeverzekering is er sprake van schade doordat je arbeidsongeschikt bent
geraakt. Je hebt hierdoor een lager inkomen. Deze verzekering heeft tot doel om de
opgelopen schade te vergoeden
Bij een sommenverzekering ontvang je een uitkering wanneer je daadwerkelijk
arbeidsongeschikt raakt. Deze verzekering heeft niet tot doel om de opgelopen
schade te vergoeden
Arbeidsongeschiktheidspercentage berekenen – voor hoeveel is iemand verzekerd?
1. Pak het gemiddelde inkomen dat iemand heeft verdiend in de afgelopen drie jaar
2. Deel 100% door het gemiddelde inkomen en vermenigvuldig het met het bedrag dat
hij nog kan verdienen nadat hij arbeidsongeschikt is.
Dit is het arbeidsongeschiktheidspercentage
3. Bekijk de tabel van Movir om te bepalen hoeveel % hij
krijgt uitgekeerd op basis van het
arbeidsongeschiktheidspercentage
4. Bereken dit percentage over het verzekerde inkomen
(meestal 80% van het inkomen) en tel dit op bij het
bedrag dat hij ondanks de arbeidsongeschiktheid nog
kan verdienen
Begrip ondernemer (Wet IB)
Een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid die deelneemt aan het maatschappelijk
productieproces met oogmerk winst te behalen
Begrip ondernemer
De belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die
rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming
- 1225 uur criteria heeft geen betrekking op de vraag of je ondernemer bent, maar of je
recht hebt op zelfstandigenaftrek
Let op! Het urencriteria geldt niet wanneer er sprake is van een ongebruikelijk
samenwerkingsverband. Het samenwerkingsverband had dan in geval van niet-
partnerschap niet bestaan.
- Startersaftrek: in periode van 5 jaar mag je er 3 keer gebruik van maken.
- Meer dan 50% bezig met de ondernemer
Urencriteria bestaat uit:
1. 1225 uren gewerkt in de onderneming in een jaar
2. Het grotendeels-criteria: minimaal 50% binnen de onderneming hebben gewerkt.
Let op! Dit geldt niet indien iemand startende ondernemer is (5 jaar), dan dient
enkel te worden voldaan aan de uren.
Winst uit onderneming en loon uit dienstbetrekking
Loon uit dienstbetrekking
Hierbij staat men in gezagsverhouding tot een ander.
Winst uit onderneming
Hierbij is er geen sprake van een gezagsverhouding
, Verhuur van een pand, huur opgeven in box 1 of box 3?
Box 1
1. Bereken de omzet – de kosten
2. Bereken hierover 14% MKB-
vrijstelling en haal dit ervan af
3. Bereken het belastingpercentage
van 37,07%.
Box 3
1. Bereken de WOZ-waarde – de
vrijstelling heffingsvrijvermogen
2. Bereken het forfaitair rendement
over dit bedrag en tel dit bij
elkaar op
Bekijk welke voordeliger is, box 1
of box 3.
4 basisprincipes voor de winstbepaling
1. Voorzichtigheidsbeginsel
2. Realiteitsbeginsel
3. Eenvoudigheidsbeginsel
4. Bestendige gedragsleer: administratie inrichten zodat deze elk jaar hetzelfde is.
Soorten etikettering
1. Verplichte etikettering
Indien een vermogensbestanddeel voor meer dan 90% gebruikt wordt binnen de
onderneming, dan moet het verplicht tot het ondernemingsvermogen worden
gerekend. Dit geldt ook andersom
2. Keuzevermogen
Dit geldt voor zaken die zowel privé als zakelijk gebruikt worden. In dit geval kan men
kiezen of ze het aanmerken als privé of zakelijk.
Woon-winkelpand
- De delen zijn technisch splitsbaar: Indien dit zo is, dan dient het zakelijke gedeelte
verplicht op het ondernemingsvermogen worden gebruikt
- De delen zijn niét technisch splitsbaar: indien het pand dan voor 10% of meer zakelijk
wordt gebruikt, dan mag men kiezen. Er zijn dan drie mogelijkheden:
Het gehele pand als privévermogen
Het woongedeelte valt dan in box 1. Hierbij is een gewoon EWF van toepassing en
mag de rente (van het woongedeelte) in aftrek worden gebracht. Het bedrijfspand valt
in box 3.
Het gehele pand als ondernemingsvermogen
Zowel het woon- als het bedrijfsgedeelte vallen dan in de winstsfeer. Alle kosten die
betrekking hebben op het pand, mogen in aftrek worden gebracht. Echter dient er
een verhoogd EWF te worden betaald van 1,35%.
Het pand wordt administratief gesplitst
