Samenvatting BTW
1. DE BELASTBARE HANDELINGEN
Zijn wanneer ze in België plaatsvinden aan de btw onderworpen:
- De leveringen van goederen, onder bezwarende titel, door een btw-belastingplichtige
- Het verrichten van diensten, onder bezwarende titel, door een btw-belastingplichtige
- De invoer van goederen, die wie ook
- De IC-verwervingen van goederen, onder bezwarende titel, onder bepaalde voorwaarden
2. LEVERING VAN GOEDEREN
Opdat een levering onderworpen is aan de btw moeten de volgende vier voorwaarden vervuld
zijn:
- Het is een levering van een goed of een gelijkgestelde handeling
- Onder bezwarende titel als de handeling is bedoeld in art. 10 of als het materiële feit in art.
12 is bedoeld
- In belgië
- Door een btw-belastingplichtige die handelt in de uitoefening van zijn economische activiteit
2.1. HET BEGRIP GOEDEREN
⇒ De fiscale wet is ook moreel neutraal waardoor illegale goederen binnen de btw vallen
2.2. DEFINITIE VAN DE LEVERING
Levering bij BTW is?
elke handeling waarbij de andere partij daadwerkelijk over een lichamelijk goed kan beschikken als
ware hij eigenaar van de zaak
Levering van goederen
om in de btw-sfeer terecht te komen moet de levering onder bezwarende titel plaatsvinden
→ tegenprestatie (geld)
Toepassingsgevallen:
- Verkoop onder ontbindende voorwaarde: de verkoop wordt onbonden als een onzekere
gebeurtenis zich voordoet
- Verkoop onder opschortende voorwaarde: de verkoop heeft slechts uitwerking als een
onzekere gebeurtenis zich voordoet
o De verkoop op proef
o De consignatiezending
1
, -
Verkoop op afdeling en huurkoop: de eigendomsoverdracht wordt burgerrechtelijk
uitgesteld tot de laatste afbetaling
- Ruil van goederen: contract dat twee wederzijds overdrachten behelst. Die worden ieder
afzonderlijk belast
2.3. DE PLAATS VAN DE LEVERING
De levering van een goed
Alleen belastbaar met Belgische btw, als ze in België plaatsvindt
Wat is de plaats van de terbeschikking?
De plaats van de levering is, wanneer het goed niet wordt verzonden of vervoerd, de plaats waar het
goed zich bevindt op het tijdstip waarop het goed ter beschikking van de verkrijger of overnemer
wordt gesteld
Dat algemeen principe kunnen we onder meer toepassen bij een verkoop van goederen:
- Die al bij de koper waren opgeslagen
- Die bij de verkoper opgeslagen blijven tot de koper ze heeft doorverkocht
- Die zich al bij de koper bevonden door een zending op proef, zending op zicht, ingevolge een
zending in consignatie of ingevolge ene huurcontract
Wat is de regeling i.v.m. een levering of dienst?
- Als de waarde van de bij de handeling geleverde en geplaatste goederen lager is dan 50% van
de totale prijs die verschuldigd is door de koper of de ontvanger => dienst
- In andere gevallen => levering
- Als de handeling een levering is en het roerend goed verzonden of vervoerd wordt naar de
inrichting van de verkrijger wordt de levering geacht plaats te vinden daar waar de
verzending of vervoer begint
2.4. TIJDSTIP VAN LEVERING, BELASTBAAR FEIT EN TIJDSTIP VAN OPEISBAARHEID
Wat is het belastbaar feit?
Het feit waardoor de wettelijke voorwaarden worden vervuld die vereist zijn voor de opeisbaar
worden van de belasting
Wat is de opeisbaarheid van de belasting?
Het recht dat de schatkist heeft om krachtens de wet de belasting vanaf een bepaald tijdstip te
vorderen van de persoon die de belasting moet voldoen, ook al kan de betaling daarvan worden
uitgesteld
Wat is de tijdstip van levering?
Tijdstip ter beschikking goed van de verkrijger
2
,Wat is het algemeen principe?
- De koper de goederen zelf ophaalt bij de leverancier levering van goederen (B2B)
- De belasting wordt opeisbaar op de 15de dag van de maand volgend op de maand waarin het
belastbare feit heeft plaatsgevonden als er geen factuur werd uitgereikt voor deze datum
Wat is de subsidiaire oorzaak van opeisbaarheid?
Als de prijs wordt ontvangen voor het tijdstip waarop de levering van de goederen wordt verricht,
wordt de belasting opeisbaar over het ontvangen bedrag, op het tijdstip waarop de betaling wordt
ontvangen.
Voorbeeld:
Op 12/2 worden goederen geleverd
⇨ Belastbaar feit : 12/2
⇨ Uitreiking factuur: 28/2 🡪 opeisbaarheid: 28/2
! Bij een laattijdig opgemaakte factuur kan een boete worden opgelegd!
Wat is het incassostelsel: levering aan particulieren (B2C)?
De belastingplichtige die gewoonlijk goederen levert aan particulieren en waarvoor hij niet verplicht
is een factuur uit te reiken, de belasting opeisbaar over het ontvangen bedrag op het tijdstip waarop
de betaling worden ontvangen.
3
, 🡺 indien er toch een factuur wordt uitgereikt is het hetzelfde systeem van toepassing
Wat is het incassostelsel: leveringen aan overheidsinstellingen (B2G)?
De belasting opeisbaar over het ontvangen bedrag op het tijdstip waarop de betaling wordt
ontvangen
2.5. DE OVERDRACHT VAN EEN ALGEMEENHEID VAN GOEDEREN OF VAN EEN BEDRIJFSAFDELING
⇨ De overdracht van een algemeenheid van goederen of van een bedrijfsafdeling
o Een handelsfond door een natuurlijk persoon
o De activa en passiva van een rechtspersoon
⇨ De overnemer dient de bedoeling te hebben het handelsfonds of de bedrijfsafdeling verder te
zetten en niet alleen de bedoeling om de betrokken activiteit onmiddellijk te liquideren
⇨ Volgens het hof volstaat het dat de elementen die overgedragen worden dienen om de
verderzetting van de economische activiteit toe de laten
⇨ Dienstengevolge is het feit dat een gebouw waar de algemeenheid van goederen werd
geëxplodeerd of de rechten m.b.t. dit gebouw niet zouden worden overgedragen, niet
noodzakelijk van aard dat toepassing van art. 11 wordt uitgesloten
2.6. GELIJKSTELLING VAN SOMMIGE MATERIËLE FEITEN MET EEN LEVERING ONDER
BEZWARENDE TITEL
De onttrekkingen en de ingebruikneming
Gelijkstelling met levering onder bezwarende titel
Welke doelstellingen zijn er?
- Eerder gedane aftrek rechtzetten
- Een goed overhevel naar categorie bedrijfsmiddelen
- Ingebruikneming van een zelf vervaardigd goed
- Na stopzetting goed houden en juiste aftrek toepassen
- Invoeren van bijzodnere regeling voor beroepsoprichters
4
1. DE BELASTBARE HANDELINGEN
Zijn wanneer ze in België plaatsvinden aan de btw onderworpen:
- De leveringen van goederen, onder bezwarende titel, door een btw-belastingplichtige
- Het verrichten van diensten, onder bezwarende titel, door een btw-belastingplichtige
- De invoer van goederen, die wie ook
- De IC-verwervingen van goederen, onder bezwarende titel, onder bepaalde voorwaarden
2. LEVERING VAN GOEDEREN
Opdat een levering onderworpen is aan de btw moeten de volgende vier voorwaarden vervuld
zijn:
- Het is een levering van een goed of een gelijkgestelde handeling
- Onder bezwarende titel als de handeling is bedoeld in art. 10 of als het materiële feit in art.
12 is bedoeld
- In belgië
- Door een btw-belastingplichtige die handelt in de uitoefening van zijn economische activiteit
2.1. HET BEGRIP GOEDEREN
⇒ De fiscale wet is ook moreel neutraal waardoor illegale goederen binnen de btw vallen
2.2. DEFINITIE VAN DE LEVERING
Levering bij BTW is?
elke handeling waarbij de andere partij daadwerkelijk over een lichamelijk goed kan beschikken als
ware hij eigenaar van de zaak
Levering van goederen
om in de btw-sfeer terecht te komen moet de levering onder bezwarende titel plaatsvinden
→ tegenprestatie (geld)
Toepassingsgevallen:
- Verkoop onder ontbindende voorwaarde: de verkoop wordt onbonden als een onzekere
gebeurtenis zich voordoet
- Verkoop onder opschortende voorwaarde: de verkoop heeft slechts uitwerking als een
onzekere gebeurtenis zich voordoet
o De verkoop op proef
o De consignatiezending
1
, -
Verkoop op afdeling en huurkoop: de eigendomsoverdracht wordt burgerrechtelijk
uitgesteld tot de laatste afbetaling
- Ruil van goederen: contract dat twee wederzijds overdrachten behelst. Die worden ieder
afzonderlijk belast
2.3. DE PLAATS VAN DE LEVERING
De levering van een goed
Alleen belastbaar met Belgische btw, als ze in België plaatsvindt
Wat is de plaats van de terbeschikking?
De plaats van de levering is, wanneer het goed niet wordt verzonden of vervoerd, de plaats waar het
goed zich bevindt op het tijdstip waarop het goed ter beschikking van de verkrijger of overnemer
wordt gesteld
Dat algemeen principe kunnen we onder meer toepassen bij een verkoop van goederen:
- Die al bij de koper waren opgeslagen
- Die bij de verkoper opgeslagen blijven tot de koper ze heeft doorverkocht
- Die zich al bij de koper bevonden door een zending op proef, zending op zicht, ingevolge een
zending in consignatie of ingevolge ene huurcontract
Wat is de regeling i.v.m. een levering of dienst?
- Als de waarde van de bij de handeling geleverde en geplaatste goederen lager is dan 50% van
de totale prijs die verschuldigd is door de koper of de ontvanger => dienst
- In andere gevallen => levering
- Als de handeling een levering is en het roerend goed verzonden of vervoerd wordt naar de
inrichting van de verkrijger wordt de levering geacht plaats te vinden daar waar de
verzending of vervoer begint
2.4. TIJDSTIP VAN LEVERING, BELASTBAAR FEIT EN TIJDSTIP VAN OPEISBAARHEID
Wat is het belastbaar feit?
Het feit waardoor de wettelijke voorwaarden worden vervuld die vereist zijn voor de opeisbaar
worden van de belasting
Wat is de opeisbaarheid van de belasting?
Het recht dat de schatkist heeft om krachtens de wet de belasting vanaf een bepaald tijdstip te
vorderen van de persoon die de belasting moet voldoen, ook al kan de betaling daarvan worden
uitgesteld
Wat is de tijdstip van levering?
Tijdstip ter beschikking goed van de verkrijger
2
,Wat is het algemeen principe?
- De koper de goederen zelf ophaalt bij de leverancier levering van goederen (B2B)
- De belasting wordt opeisbaar op de 15de dag van de maand volgend op de maand waarin het
belastbare feit heeft plaatsgevonden als er geen factuur werd uitgereikt voor deze datum
Wat is de subsidiaire oorzaak van opeisbaarheid?
Als de prijs wordt ontvangen voor het tijdstip waarop de levering van de goederen wordt verricht,
wordt de belasting opeisbaar over het ontvangen bedrag, op het tijdstip waarop de betaling wordt
ontvangen.
Voorbeeld:
Op 12/2 worden goederen geleverd
⇨ Belastbaar feit : 12/2
⇨ Uitreiking factuur: 28/2 🡪 opeisbaarheid: 28/2
! Bij een laattijdig opgemaakte factuur kan een boete worden opgelegd!
Wat is het incassostelsel: levering aan particulieren (B2C)?
De belastingplichtige die gewoonlijk goederen levert aan particulieren en waarvoor hij niet verplicht
is een factuur uit te reiken, de belasting opeisbaar over het ontvangen bedrag op het tijdstip waarop
de betaling worden ontvangen.
3
, 🡺 indien er toch een factuur wordt uitgereikt is het hetzelfde systeem van toepassing
Wat is het incassostelsel: leveringen aan overheidsinstellingen (B2G)?
De belasting opeisbaar over het ontvangen bedrag op het tijdstip waarop de betaling wordt
ontvangen
2.5. DE OVERDRACHT VAN EEN ALGEMEENHEID VAN GOEDEREN OF VAN EEN BEDRIJFSAFDELING
⇨ De overdracht van een algemeenheid van goederen of van een bedrijfsafdeling
o Een handelsfond door een natuurlijk persoon
o De activa en passiva van een rechtspersoon
⇨ De overnemer dient de bedoeling te hebben het handelsfonds of de bedrijfsafdeling verder te
zetten en niet alleen de bedoeling om de betrokken activiteit onmiddellijk te liquideren
⇨ Volgens het hof volstaat het dat de elementen die overgedragen worden dienen om de
verderzetting van de economische activiteit toe de laten
⇨ Dienstengevolge is het feit dat een gebouw waar de algemeenheid van goederen werd
geëxplodeerd of de rechten m.b.t. dit gebouw niet zouden worden overgedragen, niet
noodzakelijk van aard dat toepassing van art. 11 wordt uitgesloten
2.6. GELIJKSTELLING VAN SOMMIGE MATERIËLE FEITEN MET EEN LEVERING ONDER
BEZWARENDE TITEL
De onttrekkingen en de ingebruikneming
Gelijkstelling met levering onder bezwarende titel
Welke doelstellingen zijn er?
- Eerder gedane aftrek rechtzetten
- Een goed overhevel naar categorie bedrijfsmiddelen
- Ingebruikneming van een zelf vervaardigd goed
- Na stopzetting goed houden en juiste aftrek toepassen
- Invoeren van bijzodnere regeling voor beroepsoprichters
4
