Buchen der Umsatzsteuer – USt:
Was wird besteuert?
Vgl. § 1 UStG: „Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen
Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt, unterliegen der Umsatz-
steuer“
Was wird dabei wirklich besteuert?
- Mehrwert, der auf den verschiedenen Produktions- bzw. Handelsstufen entsteht
- Mehrwert = Verkaufspreis – Einkaufspreis (Unterschiedsbetrag)
Höhe des USt-Satzes? allgemeiner Steuersatz: 19% auf Mehrwert
ermäßigter Steuersatz: 7% auf Nettowert (Bücher, Zeitschrift, ..)
Bemessungsgrundlage: Nettowert der Lieferung/Leistung
USt beim Einkauf und Verkauf:
Umsatzsteuer Vorsteuer
- trägt nur der Endverbraucher (Verkehrs- - tragen Unternehmen und Personen, die
steuer mit Wirkung einer Verbrauchs- umsatzsteuerpflichtige Lieferungen/Leis-
steuer) tungen im Inland gegen Entgelt erbringen
oder Ware einkaufen
- belastet das Unternehmen nicht (durch- - abzugsfähig, wenn gesonderte Auswei-
laufender Posten = erfolgsneutral) sung in der Rechnung (Ausnahme: Klein-
betragsrechnungen bis 150 Euro, Angabe
des Steuersatzes beim Bruttobetrag aus-
reichend)
- Verbindlichkeit gegenüber Finanzamt - Forderung gegenüber Finanzamt
- Passivkonto - Aktivkonto
- Nettoallphasensteuer mit Vorsteuerabzug
- indirekte Steuer, da Steuerzahler (Unter-
nehmer) und Steuerträger (Endver-
braucher) verschiedene Personen sind
- wenn gilt: USt > VSt
→ Vorliegen einer Ust-Zahllast
→ Überweisung bis zum 10. des Folgemonats an Finanzamt
→ Passivierung der Zahllast in Schlussbilanz
- wenn gilt: USt < VSt
→ Vorliegen eines Vorsteuerüberhangs
→ vom Finanzamt zu erstattende USt-Betrag
→ Aktivierung des Vorsteuerüberhangs in Schlussbilanz
Buchen der Umsatzsteuer:
Wir kaufen Waren auf Ziel und erhalten Wir verkaufen Ware auf Ziel und versenden
eine ER: eine AR:
WE (netto): 2.000 ,- WV (netto): 6.500 ,-
+ 19% US: 380,- + 19% USt: 1,235 ,-
Was wird besteuert?
Vgl. § 1 UStG: „Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen
Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt, unterliegen der Umsatz-
steuer“
Was wird dabei wirklich besteuert?
- Mehrwert, der auf den verschiedenen Produktions- bzw. Handelsstufen entsteht
- Mehrwert = Verkaufspreis – Einkaufspreis (Unterschiedsbetrag)
Höhe des USt-Satzes? allgemeiner Steuersatz: 19% auf Mehrwert
ermäßigter Steuersatz: 7% auf Nettowert (Bücher, Zeitschrift, ..)
Bemessungsgrundlage: Nettowert der Lieferung/Leistung
USt beim Einkauf und Verkauf:
Umsatzsteuer Vorsteuer
- trägt nur der Endverbraucher (Verkehrs- - tragen Unternehmen und Personen, die
steuer mit Wirkung einer Verbrauchs- umsatzsteuerpflichtige Lieferungen/Leis-
steuer) tungen im Inland gegen Entgelt erbringen
oder Ware einkaufen
- belastet das Unternehmen nicht (durch- - abzugsfähig, wenn gesonderte Auswei-
laufender Posten = erfolgsneutral) sung in der Rechnung (Ausnahme: Klein-
betragsrechnungen bis 150 Euro, Angabe
des Steuersatzes beim Bruttobetrag aus-
reichend)
- Verbindlichkeit gegenüber Finanzamt - Forderung gegenüber Finanzamt
- Passivkonto - Aktivkonto
- Nettoallphasensteuer mit Vorsteuerabzug
- indirekte Steuer, da Steuerzahler (Unter-
nehmer) und Steuerträger (Endver-
braucher) verschiedene Personen sind
- wenn gilt: USt > VSt
→ Vorliegen einer Ust-Zahllast
→ Überweisung bis zum 10. des Folgemonats an Finanzamt
→ Passivierung der Zahllast in Schlussbilanz
- wenn gilt: USt < VSt
→ Vorliegen eines Vorsteuerüberhangs
→ vom Finanzamt zu erstattende USt-Betrag
→ Aktivierung des Vorsteuerüberhangs in Schlussbilanz
Buchen der Umsatzsteuer:
Wir kaufen Waren auf Ziel und erhalten Wir verkaufen Ware auf Ziel und versenden
eine ER: eine AR:
WE (netto): 2.000 ,- WV (netto): 6.500 ,-
+ 19% US: 380,- + 19% USt: 1,235 ,-
