DEEL 4: BTW
H1: Inleiding
1. De Btw-richtlijn
Btw
= belasting over de toegevoegde waarde
Europese belasting
2. Doelstelling
Doel: toepassing van uniform btw-tarief met slechts btw-registratie in 1 lidstaat
Nog geen harmonisatie inzake tarief & wetgeving -> overgangsregeling: opheffing fysieke
controles aan de grenzen + handhaving opdeling in fiscale territoria
BTW territoriaal: 3 mogelijkheden
• derde landen (buiten Europa)
• intracommunautair (binnen Europa)
• binnenland (binnen grenzen België)
3. Verbruiksbelasting – omzetbelasting
Btw
• verbruiksbelasting op levering van goederen & diensten
• verricht onder bezwarende titel
• strikt evenredig aan prijs van die goederen & diensten
• ongeacht het aantal transacties die tijdens het productie- & distributieproces hebben
plaatsgevonden
transactiebelasting die belastbare feiten belast
bestedingsbelasting die uitmondt in finaal verbruik
Btw-belastingplichtige: recht op aftrek van btw -> btw wordt gedragen door
eindverbruiker: kan btw niet in aftrek brengen
Correcter: omzetbelasting die eindverbruik treft -> btw wordt geheven over volledige
waarde van de goederen & diensten
, Voorbeeld:
Stoel:
Houthakker aankoop 100,00€ -> 121,00€
↓ btw + prijs 21,00€ btw
Meubelmaker verkoop 120,00€ -> 145,20€
↓ btw + prijs 25,20€ btw
Meubelontwerper ↓
↓ btw + prijs - 21,00€
Groothandel +25,20€
↓ btw + prijs = 4,20€ -> storten aan de schatkist
Kleinhandel
↓ btw + prijs
Consument geen btw-belastingplichtige -> kan de btw niet aftrekken
4. Praktische benadering van een btw-vraagstuk
8 hoofdvragen
• Heeft men te maken met een belastbare handeling?
• Is er voldaan aan de randvoorwaarden eigen aan de belastbare handeling?
• Wat is de plaats van de belastbare handeling? Lokalisatiecriterium?
• Is er vrijstelling mogelijk? Welke soort vrijstelling?
• Wat is het tijdstip van de belastbare handeling, het belastbare feit & het tijdstip van
opeisbaarheid?
• Wat is de maatstaf van heffing?
• Wat is het toepasselijke btw-tarief?
• Wie moet de btw voldoen? Problematiek van de SA van de btw?
H2: Btw-belastingplichtigen
1. Algemeen
Een btw-belastingplichtige
= eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld & zelfstandig,
met / zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk / aanvullend, leveringen van goederen &
diensten verricht die in het Wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de
economische activiteit wordt uitgeoefend
4 eigenschappen
• persoon (natuurlijke / rechtspersoon)
• hij oefent een economische activiteit uit
• op regelmatige basis
• als zelfstandige
H1: Inleiding
1. De Btw-richtlijn
Btw
= belasting over de toegevoegde waarde
Europese belasting
2. Doelstelling
Doel: toepassing van uniform btw-tarief met slechts btw-registratie in 1 lidstaat
Nog geen harmonisatie inzake tarief & wetgeving -> overgangsregeling: opheffing fysieke
controles aan de grenzen + handhaving opdeling in fiscale territoria
BTW territoriaal: 3 mogelijkheden
• derde landen (buiten Europa)
• intracommunautair (binnen Europa)
• binnenland (binnen grenzen België)
3. Verbruiksbelasting – omzetbelasting
Btw
• verbruiksbelasting op levering van goederen & diensten
• verricht onder bezwarende titel
• strikt evenredig aan prijs van die goederen & diensten
• ongeacht het aantal transacties die tijdens het productie- & distributieproces hebben
plaatsgevonden
transactiebelasting die belastbare feiten belast
bestedingsbelasting die uitmondt in finaal verbruik
Btw-belastingplichtige: recht op aftrek van btw -> btw wordt gedragen door
eindverbruiker: kan btw niet in aftrek brengen
Correcter: omzetbelasting die eindverbruik treft -> btw wordt geheven over volledige
waarde van de goederen & diensten
, Voorbeeld:
Stoel:
Houthakker aankoop 100,00€ -> 121,00€
↓ btw + prijs 21,00€ btw
Meubelmaker verkoop 120,00€ -> 145,20€
↓ btw + prijs 25,20€ btw
Meubelontwerper ↓
↓ btw + prijs - 21,00€
Groothandel +25,20€
↓ btw + prijs = 4,20€ -> storten aan de schatkist
Kleinhandel
↓ btw + prijs
Consument geen btw-belastingplichtige -> kan de btw niet aftrekken
4. Praktische benadering van een btw-vraagstuk
8 hoofdvragen
• Heeft men te maken met een belastbare handeling?
• Is er voldaan aan de randvoorwaarden eigen aan de belastbare handeling?
• Wat is de plaats van de belastbare handeling? Lokalisatiecriterium?
• Is er vrijstelling mogelijk? Welke soort vrijstelling?
• Wat is het tijdstip van de belastbare handeling, het belastbare feit & het tijdstip van
opeisbaarheid?
• Wat is de maatstaf van heffing?
• Wat is het toepasselijke btw-tarief?
• Wie moet de btw voldoen? Problematiek van de SA van de btw?
H2: Btw-belastingplichtigen
1. Algemeen
Een btw-belastingplichtige
= eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld & zelfstandig,
met / zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk / aanvullend, leveringen van goederen &
diensten verricht die in het Wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de
economische activiteit wordt uitgeoefend
4 eigenschappen
• persoon (natuurlijke / rechtspersoon)
• hij oefent een economische activiteit uit
• op regelmatige basis
• als zelfstandige
