Hoorcollege 2 Inkomstenbelasting
Indeling
Belastingplichtigen in Wet IB 2001
o Inclusief regeling voor buitenlands belastingplichtigen
Partnerbegrip. De Wet IB is uit de aard een individuele heffing maar we houden wel rekening
met het feit dat je een partner hebt. Wat gevolgen heeft dat nu voor de belastingheffing? Moet
je uitgaan van gezinsdraagkracht? Soms houden we rekening met persoonlijke
omstandigheden van thuis. Als de één een hoog inkomen heeft en de andere een laag
inkomen, dan betaal je in beginsel meer belasting dan in het geval alles netjes verdeeld is.
Heffingskortingen. Je berekent de belasting op basis van het inkomen. Als je dat uitgerekend
hebt, dan mag je daar nog een heffingskorting van aftrekken.
Belastingplichtigen Wet IB 2001
- Subjectieve belastingplicht (‘wie’)
o Belastingplichtige ≠ belastingschuldige.
o Belasting wordt betaald door natuurlijke personen.
- Objectieve belastingplicht (‘waarover’)
- Subject: natuurlijke personen
o Voor lichamen geldt de Wet Vpb 1969. Ben je een lichaam, een vennootschap etc.
dan betaal je vennootschapsbelasting.
o Personenvennootschappen fiscaal transparant. Dan heb je nog een soort van
tussenvormen; bijvoorbeeld een VOF. Een VOF heeft geen rechtspersoonlijkheid; het
is een samenwerkingsverband. Zou de winst van die VOF belast worden met VPB?
Nee, de VOF heeft geen rechtspersoonlijkheid, er zijn samenwerkende ondernemers.
Er is bijvoorbeeld 80 verdiend in de VOF, 40 aan meneer A en 40 aan meneer B (kan
ook anders natuurlijk), we gaan terug naar het subject. In beginsel dus fiscaal
transparant, kijken we door heen.
o Geen nadere eisen (vb. leeftijd, geslacht, nationaliteit). Iedere natuurlijke persoon,
een baby of een 60+ vallen onder de inkomstenbelasting.
- Object: inkomen. Vorige week hebben we gezien dat het inkomen zich onderscheidt naar drie
boxen. Er is van belang of er sprake is van een bron van inkomen, waar drie criteria voor zijn.
Belastingplichtigen Wet IB 2001
Binnenlandse belastingplichtigen
o Natuurlijke personen die in Nederland wonen (geregeld in hoofdstuk 2)
Heffing op basis van woonplaatsbeginsel
o Wereld inkomen (art. 2.3/2.4 en hfst.3,4,5: géén territoriale begrenzing). Dus als je
nog wat in Australië verdien dan geef je dat gewoon in Nederland aan.
o Aftrek persoonsgebonden aftrek en verrekening heffingskortingen. We heffen eigenlijk
inkomstenbelasting op grond van het draagkrachtbeginsel. Vervolgens gaan we ook
rekening houden met andere kosten die je hebt en die er voor zorgen dat je
draagkracht minder wordt.
Buitenlandse belastingplichtigen
o Natuurlijke personen die in het buitenland wonen en Nederlands inkomen genieten
Heffing op basis van bron- of situsbeginsel
o Nederlands inkomen (art. 2.3/2.4 en hfst 7: inkomen in Nederland); arbeidswinst en
inkomsten ten aanzien van onroerende zaken. Van een onroerende zaak kan je ervan
uitgaan dat het altijd belast is in het land waarin het ligt.
o Géén aftrek pga en géén verrekening heffingskortingen: dat moet deze persoon maar
in zijn woonland krijgen.
o Je kunt je voorstellen dat iemand wel in Duitsland woont maar al zijn inkomen in
Nederland geniet. Dan moet Nederland misschien wel rekening houden met die
aftrekposten. Dat is ook zo, ook op grond van het EU recht.
Indeling
Belastingplichtigen in Wet IB 2001
o Inclusief regeling voor buitenlands belastingplichtigen
Partnerbegrip. De Wet IB is uit de aard een individuele heffing maar we houden wel rekening
met het feit dat je een partner hebt. Wat gevolgen heeft dat nu voor de belastingheffing? Moet
je uitgaan van gezinsdraagkracht? Soms houden we rekening met persoonlijke
omstandigheden van thuis. Als de één een hoog inkomen heeft en de andere een laag
inkomen, dan betaal je in beginsel meer belasting dan in het geval alles netjes verdeeld is.
Heffingskortingen. Je berekent de belasting op basis van het inkomen. Als je dat uitgerekend
hebt, dan mag je daar nog een heffingskorting van aftrekken.
Belastingplichtigen Wet IB 2001
- Subjectieve belastingplicht (‘wie’)
o Belastingplichtige ≠ belastingschuldige.
o Belasting wordt betaald door natuurlijke personen.
- Objectieve belastingplicht (‘waarover’)
- Subject: natuurlijke personen
o Voor lichamen geldt de Wet Vpb 1969. Ben je een lichaam, een vennootschap etc.
dan betaal je vennootschapsbelasting.
o Personenvennootschappen fiscaal transparant. Dan heb je nog een soort van
tussenvormen; bijvoorbeeld een VOF. Een VOF heeft geen rechtspersoonlijkheid; het
is een samenwerkingsverband. Zou de winst van die VOF belast worden met VPB?
Nee, de VOF heeft geen rechtspersoonlijkheid, er zijn samenwerkende ondernemers.
Er is bijvoorbeeld 80 verdiend in de VOF, 40 aan meneer A en 40 aan meneer B (kan
ook anders natuurlijk), we gaan terug naar het subject. In beginsel dus fiscaal
transparant, kijken we door heen.
o Geen nadere eisen (vb. leeftijd, geslacht, nationaliteit). Iedere natuurlijke persoon,
een baby of een 60+ vallen onder de inkomstenbelasting.
- Object: inkomen. Vorige week hebben we gezien dat het inkomen zich onderscheidt naar drie
boxen. Er is van belang of er sprake is van een bron van inkomen, waar drie criteria voor zijn.
Belastingplichtigen Wet IB 2001
Binnenlandse belastingplichtigen
o Natuurlijke personen die in Nederland wonen (geregeld in hoofdstuk 2)
Heffing op basis van woonplaatsbeginsel
o Wereld inkomen (art. 2.3/2.4 en hfst.3,4,5: géén territoriale begrenzing). Dus als je
nog wat in Australië verdien dan geef je dat gewoon in Nederland aan.
o Aftrek persoonsgebonden aftrek en verrekening heffingskortingen. We heffen eigenlijk
inkomstenbelasting op grond van het draagkrachtbeginsel. Vervolgens gaan we ook
rekening houden met andere kosten die je hebt en die er voor zorgen dat je
draagkracht minder wordt.
Buitenlandse belastingplichtigen
o Natuurlijke personen die in het buitenland wonen en Nederlands inkomen genieten
Heffing op basis van bron- of situsbeginsel
o Nederlands inkomen (art. 2.3/2.4 en hfst 7: inkomen in Nederland); arbeidswinst en
inkomsten ten aanzien van onroerende zaken. Van een onroerende zaak kan je ervan
uitgaan dat het altijd belast is in het land waarin het ligt.
o Géén aftrek pga en géén verrekening heffingskortingen: dat moet deze persoon maar
in zijn woonland krijgen.
o Je kunt je voorstellen dat iemand wel in Duitsland woont maar al zijn inkomen in
Nederland geniet. Dan moet Nederland misschien wel rekening houden met die
aftrekposten. Dat is ook zo, ook op grond van het EU recht.
