Samenvatting - Fiscaliteit - 1e jaar bedrijfsmanagement Artevelde(1BEM)

Deel II – personenbelasting
Hoofdstuk 1: inleidende begrippen
1.1 Wie is aan de personenbelasting onderworpen?
Alle rijkinwoners zijn onderworpen aan de personenbelasting.
= natuurlijke persoon, met
- Woonplaats, of
- Zetel van fortuin (indien geen woonplaats)
In België.

• Woonplaats
o = werkelijk in het land wonen
o Ingeschreven in Rijksregister: weerlegbaar vermoeden
(je kan aantonen aan fiscus dat het niet zo is)
o Gehuwden/ wettelijk samenwonenden: onweerlegbaar vermoeden:
woonplaats = woonplaats waar gezin gevestigd is
(je kan het tegendeel niet bewijzen)

• Zetel van fortuin
o Indien geen woonplaats in België
o Echter, vermogen wordt beheerd vanuit België

1.2 Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting?
• Beroepsinkomen: alle inkomsten die je genereert uit uw beroepsactiviteiten.
Vb.: bezoldiging, vervangingsinkomen, baten van vrije beroepen, bezoldiging
bedrijfsleiders, …

• Onroerend inkomen: alle inkomsten die je genereert die te maken hebben met
onroerende goederen.
Vb.: verhuring van onroerend goed, verpachting, …

• Roerend inkomen: alle inkomsten die je genereert die te maken hebben moet
roerende goederen.
Vb.: dividenden, interesten spaar- en zichrekening, …

• Divers inkomen: restcategorie.
Vb.: vergoeding voor verenigingswerk, prijzen, subsidies, onderverhuring onroerend
goed, …

1.3 Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting?
Algemene regel
• Gehuwden + wettelijke samenwonenden = gemeenschappelijk aangifte
o Met elk hun eigen inkomsten = 2 aanslag-BASISSEN
o Maar met 1 gemeenschappelijke belasting-AANSLAG op naam van de
gehuwden


1

, • Wettelijk samenwonend?
o Overeenkomst tussen 2 personen bij ambtenaar van de burgerlijke stand
o Allebei meerderjarig
o Niet verbonden door huwelijk of andere samenwoningsverklaring
o Op fiscaal gebied volledig gelijkgesteld met gehuwden

Afzonderlijke aangifte
• Jaar van huwelijk of verklaring van wettelijke samenwoonst
• Jaar van echtscheiding of beëindiging wettelijke samenwoonst
• Jaar na feitelijke scheiding
o = toestand waarbij de echtgenoten de samenwoningplicht niet meer
nakomen. Het huwelijk/wettelijke samenwoonst blijft echt wel voortbestaan.
o Niet wettelijk gedefinieerd, wel rechtspraak

Jaar van overlijden van de belastingplichtige
• Wie vult in?
o Overlevende partner, of
o Erfgenamen
• Keuze
o Gemeenschappelijke aanslag OF
o Afzonderlijke aanslag

1.4 Wat met inkomsten van kinderen?
• Roerende + onroerende + diverse inkomsten (muv ontvangen onderhoudsgelden)
= aangifte ouders
• Beroepsinkomsten + ontvangen onderhoudsgelden: kind EIGEN aangifte

1.5 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting
• Belastbaar tijdperk = kalenderjaar waarin de inkomsten werden verdiend/verkregen
• Aanslagjaar (AJ) = jaar waarin de verdiende/verkregen inkomsten belast worden.
= jaar dat volgt op belastbaar tijdperk




2

,1.6 Bevoegde gewest?
= fiscale woonplaats op 01/01/AJ
• Werkelijke woonplaats, of
• Zetel van fortuin (indien geen werkelijke woonplaats)

1.7
1.8 Aangiftetermijn in de personenbelasting
Datum vermeld op aangifteformulier
• Op papier: 30/06/2020 (eind juni)
• Taks on web
o Burger: 16/07/2020 (half juli)
o Mandataris: 22/10/2020 (eind oktober)

UITZONDERINGEN
• Overlijden EN GEEN beroepswerkzaamheid uitgeoefend: 5 maanden vanaf datum
overlijden
• Definitief vertrek naar buitenland: 3 maanden vanaf datum vertrek

1.9 Vereenvoudigd voorstel van de aangifte
• Belastingplichtige met stabiele fiscale situatie moet niet jaarlijks een aangifte
invullen
• Krijgen een simulatie van de berekening van de belastingen (obv fiscale gegevens die
de overheid bezit)
o Akkoord? Niets doen
o Niet akkoord? Correctie voorstel

Geen aangifteplicht
• Belastingplichtigen waarvan inkomen te laag is.
• Grensbedrag inkomen afhankelijk van
o Alleenstaande
o Gehuwd/wettelijke samenwonend

1.10 Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet-aangifte
• Boete
• Belastingverhoging
• Aanslag van ambtswege




3

, Hoofdstuk 2: bepaling van het netto-inkomen
2.1 Onroerende goederen
Wat zijn onroerende inkomsten?
• Inkomsten uit:
o Verhuring, verpachting en andere gelijkaardige onroerende rechten van
woningen, magazijnen, gronden, garages, …
• Opgelet: ook als er GEEN inkomsten zijn, vb. omdat het niet verhuurd wordt, is er
sprake van taxatie
• GEEN gerealiseerde MEERWAARDE bij verkoop!
• Je wordt belast op het bruto onroerend goed

Bij wie belastbaar?
Fiscaal Samen met Samen met partner
alleenstaande partner
VERMOGENSSTELSEL / Gehuwd onder Gehuwd onder het
scheiding wettelijk stelsel of
goederen of algehele gemeenschap
wettelijk
samenwonend
ONROERENDE EIGEN inkomsten EIGEN inkomsten GEMEENSCHAPPELIJKE
INKOMSTEN van de EIGENAAR van de EIGENAAR inkomsten van beide
van de goederen van de goederen
PERSONENBELASTING À rato van À rato van ELKE echtgenoot 50%
(wie geeft aan?) eigendomsaandeel eigendomsaandeel

Welk bedrag komt in de aangifte?
= KADASTRAAL INKOMEN (KI) en/of de HUUROPBRENGSTEN

BESTEMMING AANGIFTE
Eigen GEZINSwoning / à belastingvrij
TWEEDE verblijf Code *106
Eigen OG gebruikt voor de Code *105 (maar belastingvrij!)
BEROEPSwerkzaamheid
GOG (gebouwde onroerende goederen) Code *109
verhuurd aan: Code *110
- Natuurlijke persoon die het gebruikt
voor de beroepswerkzaamheid
- Vennootschap
- Rechtspersoon




4