lOMoARcPSD|11548937
Samenvatting Taxmanagement 2021-2022
Tax Management (Arteveldehogeschool)
Studocu wordt niet gesponsord of ondersteund door een hogeschool of universiteit
Gedownload door Lorenz Desloover ()
, lOMoARcPSD|11548937
Tax management
1. Basisprincipes fiscaliteit
a. Begrip “belasting”
Eenzijdige betaling opgelegd door de Overheid (Staat, deelstaat, lokaal bestuur) aan personen
die op haar grondgebied wonen of er belangen hebben, teneinde haar middelen te
verschaffen om in haar uitgaven van alle aard te voorzien
• Betaling: in geld, maar kan ook in goederen en diensten
• Retributie?
Politie, trein, OH ambtenaren: allemaal middelen waar je publiek gebruik van kan maken
maar belastingen op betaalt
De betaling gebeurt in geld (overschrijving van ene naar andere bank) maar ook in g&d:
*goederen: successierechten of erfbelastingen bv. je papa sterft en heeft mooie
kunstwerken gekocht, collectie van 15 mln dus 50% of minder belastingen op betalen dus
7,5 mln. Maar wanneer je gaat studeren zal er geen 7,5 mln op je rekening staan. Dus
probleem? Wat moet je doen? Kunstwerken verkopen om geld te verdienen. Belgische staat
vindt dit niet leuk dus ze zeggen je kan ook de successierechten of erfbelastingen betalen
met inbreng van kunstwerk (kunstwerk met enige waarde!)
*diensten: = besparing aan belastingen, moest je het niet doen zou je meer moeten
betalen. Bv. wanneer het sneeuwt moet je sneeuw wegruimen van oprit anders ben je
aansprakelijk bij ongeluk maar je kan ook zeggen dat het overgedragen wordt naar
gemeente waardoor gemeente meer zal moeten betalen
Retributie t.o.v. belasting: verschil? Als je er gebruik van maakt moet je betalen bij
retributie. Bv.1 je gaat gaan zwemmen en betaalt de inkom in het zwembad omdat je van
die faciliteit gebruik maakt maar bv. buurman die niet graag zwemt moet dit niet betalen.
Bv.2 je ID kaart kwijt dus je gaat naar gemeentehuis en vraagt nieuwe aan dus je betaalt
ervoor maar buurman die ID niet kwijt is niet betalen. Bij belasting val je er altijd onder bv
bij verkeersbelasting. Bv. oud mevrouwtje rijdt niet meer na 17u dus heeft geen genot meer
van wegen/lantaarnpalen maar toch moet je ervoor betalen.
VERSCHILLENDE FUNCTIES BELASTING:
• Financiële functie
• Economische functie
• Sociale functie
Gedownload door Lorenz Desloover ()
, lOMoARcPSD|11548937
Financiële functie: middelen nodig om iets te betalen
Economische functie: belastingen zorgen ervoor dat de economie wordt gestimuleerd bv.
investeringsaftrek = bijkomende fiscale korting van 8%. Dus als je investeeert krijg je
kortingen. Bv. je hebt taxshelter voor startende ondernemingen dan krijg je als
onderneming een korting dus minder betalen en investeringen worden gestimuleerd.
Sociale functie: hoofdzaak zit hem in de personenbelasting. Personenbelasting is
progressief, dus hoe hoger je inkomen hoe meer belastingen je moet betalen. Waarom
doen ze dat? Omdat de hogere inkomsten meer draagkracht hebben dus moeten de lagere
inkomsten ondersteunen.
LEGALITEITSBEGINSEL
• Geen belasting zonder ‘wet’ , d.w.z. door een democratisch verkozen hierover beraadslagende
vergadering
= federaal, regionaal parlement of raad lokaal bestuur
• Dus belasting invoeren/wijzigen/afschaffen DOOR een wet, decreet, ordonnantie,
verordening/reglement
• Delegatieverbod, maar:
• Noodzaak wegens omstandigheden en vereiste spoed
• Uitdrukkelijke en ondubbelzinnige machtiging
• Bekrachtiging besluit door wetgever binnen korte termijn bepaald in machtigingswet
• → machtigingswet → besluit → bekrachtigingswet
Legaliteitsbeginsel: het is je eigen fout dat je te veel belastingen betaalt. ‘Je hebt het
verkeerde bolletje gekleurd’. Parlement bepaalt de wet dus hoeveel belastingen je moet
betalen dus jij hebt ervoor gekozen. Dus je bent er zelf voor verantwoordelijk en je kan zelf
gaan zeggen hoeveel belastingen je moet betalen (niet letterlijk). Parlement beslist het en
het betekent ook dat zij alleen de bevoegdheid hebben om wetten te creëren, of decreten
of ordonnantie.
Er bestaat 1 delegatiebevoegdheid bv. in tijden van oorlog als er bom valt op parlement
dus kan je het volledige parlement niet volledig samen krijgen dus daarom heb je een
delegatiebevoegdheid wegens noodzaak. Maar deze moet nog steeds bekrachtigd worden
bij wet.
GEVOLG LEGALITEITSBEGINSEL
• Alles is vrij van belasting tenzij de wet anders bepaalt
• Onderscheid belastingfraude/-ontduiking en belastingontwijking/-vermijding
• Verbod fraude: opzet + inbreuk op fiscale wet vb. pb: zwartwerk
• Ontwijking: buiten toepassing belastingwet blijven → recht keuze voor minst belaste weg vb.
pb: deeltijds werken i.p.v. voltijds omwille van fiscale redenen
• Algemene en specifieke antimisbruikbepalingen
Gedownload door Lorenz Desloover ()
, lOMoARcPSD|11548937
Nog een gevolg van legaliteitsbeginsel: in principe betaal je op niet veel belastingen, maar
wet bepaalt al hetgeen waar je belastingen op betaalt dus goed dat er wetgeving bestaat.
Zie volgende slide
Wetboek inzake inkomstbelasting: je mag belastingen
*ontwijken bv.1 je woont in Monaco en neemt vrouw en kinderen mee en je koop er een
appartement. Je gaat daar dus wonen en werken dus je betaalt belastingen in Monaco
(maar daar moet je geen belastingen betalen) dus niet meer in België, stel dat je hier toch
werkt in België dan betaal je wel terug belastingen want je wordt belast a.d.h.v. werk of
bv.2 man gaat naar Monaco gaan wonen en laat vrouw en kinderen achter in België maar
eigenlijk zit je toch het meest in België bij je gezin dus dan wordt je toch belast in België
bv.3 niemand zegt dat je fulltime moet werken of in het algemeen moet werken, dus minder
inkomsten en minder belastingen betalen
*ontduiken bv.1 je mag geen transacties doen die tegenin de wet gaan bv. je hebt in België
de mogelijkheid om schenkingen te doen (onderhands) – bvbankgift, handgift – die zijn
onbelast op voorwaarde je nog 3 jaar blijft leven. Wat is fraude hierbij? Stel je hebt een
tante die een villa heeft van 1,5 mln en zij zegt tegen jou je krijgt mijn villa dus je gaat naar
notaris en je zegt bij notaris dat de vrouw het onroerend goed verkoopt aan het petekind
met waarde van 1,5 mln en meter zegt ik geef u een lening die je eigenlijk nooit moet
betalen dus wordt vrij als ik doodga. Maar je ondertekent akte en op café bestel je een fles
champagne om eigendomstitel te vieren en je drinkt en meter zegt ja die lening zit mij dwars
dus we gaan de lening kwijtschelden omdat ze toch zelf genoeg geld heeft dus wilt zeggen
dat het vrij wordt van belastingen omdat het als gift wordt gezien. Dit is NIET wettig omdat
je een serieuze omweg genomen hebt omdat je eerst zei om te verkopen en erna was het
een gift. Moest het van de eerste keer gift zijn moest je 10% registratiebelastingen betalen.
EENJARIGHEIDSBEGINSEL
• “Over de belastingen ten behoeve van de Staat, de gemeenschap en het gewest wordt jaarlijks
gestemd. De regelen die ze invoeren, zijn slechts voor een jaar van kracht indien zij niet
worden vernieuwd”.
• Jaarlijkse uitdrukkelijke toelating door parlement aan regering om de belastingen volgens
de bestaande belastingwetgeving verder te heffen
Eenjarigheidsbeginsel: als je stemt is dit geldig voor 1 jaar en wordt bekrachtigd door
parlement. Aan het einde van het jaar is die wet gigantisch.
GELIJKHEIDSBEGINSEL
• Art. 10: “… De Belgen zijn gelijk voor de wet;…”
• Art. 11: “Het genot van de rechten en vrijheden aan de Belgen toegekend moet zonder
discriminatie verzekerd worden. …”
• Art. 172 Grondwet: “Inzake belastingen kunnen geen voorrechten worden ingevoerd.
• Geen vrijstelling of vermindering van belasting kan worden ingevoerd dan door een wet.”
Gedownload door Lorenz Desloover ()
Samenvatting Taxmanagement 2021-2022
Tax Management (Arteveldehogeschool)
Studocu wordt niet gesponsord of ondersteund door een hogeschool of universiteit
Gedownload door Lorenz Desloover ()
, lOMoARcPSD|11548937
Tax management
1. Basisprincipes fiscaliteit
a. Begrip “belasting”
Eenzijdige betaling opgelegd door de Overheid (Staat, deelstaat, lokaal bestuur) aan personen
die op haar grondgebied wonen of er belangen hebben, teneinde haar middelen te
verschaffen om in haar uitgaven van alle aard te voorzien
• Betaling: in geld, maar kan ook in goederen en diensten
• Retributie?
Politie, trein, OH ambtenaren: allemaal middelen waar je publiek gebruik van kan maken
maar belastingen op betaalt
De betaling gebeurt in geld (overschrijving van ene naar andere bank) maar ook in g&d:
*goederen: successierechten of erfbelastingen bv. je papa sterft en heeft mooie
kunstwerken gekocht, collectie van 15 mln dus 50% of minder belastingen op betalen dus
7,5 mln. Maar wanneer je gaat studeren zal er geen 7,5 mln op je rekening staan. Dus
probleem? Wat moet je doen? Kunstwerken verkopen om geld te verdienen. Belgische staat
vindt dit niet leuk dus ze zeggen je kan ook de successierechten of erfbelastingen betalen
met inbreng van kunstwerk (kunstwerk met enige waarde!)
*diensten: = besparing aan belastingen, moest je het niet doen zou je meer moeten
betalen. Bv. wanneer het sneeuwt moet je sneeuw wegruimen van oprit anders ben je
aansprakelijk bij ongeluk maar je kan ook zeggen dat het overgedragen wordt naar
gemeente waardoor gemeente meer zal moeten betalen
Retributie t.o.v. belasting: verschil? Als je er gebruik van maakt moet je betalen bij
retributie. Bv.1 je gaat gaan zwemmen en betaalt de inkom in het zwembad omdat je van
die faciliteit gebruik maakt maar bv. buurman die niet graag zwemt moet dit niet betalen.
Bv.2 je ID kaart kwijt dus je gaat naar gemeentehuis en vraagt nieuwe aan dus je betaalt
ervoor maar buurman die ID niet kwijt is niet betalen. Bij belasting val je er altijd onder bv
bij verkeersbelasting. Bv. oud mevrouwtje rijdt niet meer na 17u dus heeft geen genot meer
van wegen/lantaarnpalen maar toch moet je ervoor betalen.
VERSCHILLENDE FUNCTIES BELASTING:
• Financiële functie
• Economische functie
• Sociale functie
Gedownload door Lorenz Desloover ()
, lOMoARcPSD|11548937
Financiële functie: middelen nodig om iets te betalen
Economische functie: belastingen zorgen ervoor dat de economie wordt gestimuleerd bv.
investeringsaftrek = bijkomende fiscale korting van 8%. Dus als je investeeert krijg je
kortingen. Bv. je hebt taxshelter voor startende ondernemingen dan krijg je als
onderneming een korting dus minder betalen en investeringen worden gestimuleerd.
Sociale functie: hoofdzaak zit hem in de personenbelasting. Personenbelasting is
progressief, dus hoe hoger je inkomen hoe meer belastingen je moet betalen. Waarom
doen ze dat? Omdat de hogere inkomsten meer draagkracht hebben dus moeten de lagere
inkomsten ondersteunen.
LEGALITEITSBEGINSEL
• Geen belasting zonder ‘wet’ , d.w.z. door een democratisch verkozen hierover beraadslagende
vergadering
= federaal, regionaal parlement of raad lokaal bestuur
• Dus belasting invoeren/wijzigen/afschaffen DOOR een wet, decreet, ordonnantie,
verordening/reglement
• Delegatieverbod, maar:
• Noodzaak wegens omstandigheden en vereiste spoed
• Uitdrukkelijke en ondubbelzinnige machtiging
• Bekrachtiging besluit door wetgever binnen korte termijn bepaald in machtigingswet
• → machtigingswet → besluit → bekrachtigingswet
Legaliteitsbeginsel: het is je eigen fout dat je te veel belastingen betaalt. ‘Je hebt het
verkeerde bolletje gekleurd’. Parlement bepaalt de wet dus hoeveel belastingen je moet
betalen dus jij hebt ervoor gekozen. Dus je bent er zelf voor verantwoordelijk en je kan zelf
gaan zeggen hoeveel belastingen je moet betalen (niet letterlijk). Parlement beslist het en
het betekent ook dat zij alleen de bevoegdheid hebben om wetten te creëren, of decreten
of ordonnantie.
Er bestaat 1 delegatiebevoegdheid bv. in tijden van oorlog als er bom valt op parlement
dus kan je het volledige parlement niet volledig samen krijgen dus daarom heb je een
delegatiebevoegdheid wegens noodzaak. Maar deze moet nog steeds bekrachtigd worden
bij wet.
GEVOLG LEGALITEITSBEGINSEL
• Alles is vrij van belasting tenzij de wet anders bepaalt
• Onderscheid belastingfraude/-ontduiking en belastingontwijking/-vermijding
• Verbod fraude: opzet + inbreuk op fiscale wet vb. pb: zwartwerk
• Ontwijking: buiten toepassing belastingwet blijven → recht keuze voor minst belaste weg vb.
pb: deeltijds werken i.p.v. voltijds omwille van fiscale redenen
• Algemene en specifieke antimisbruikbepalingen
Gedownload door Lorenz Desloover ()
, lOMoARcPSD|11548937
Nog een gevolg van legaliteitsbeginsel: in principe betaal je op niet veel belastingen, maar
wet bepaalt al hetgeen waar je belastingen op betaalt dus goed dat er wetgeving bestaat.
Zie volgende slide
Wetboek inzake inkomstbelasting: je mag belastingen
*ontwijken bv.1 je woont in Monaco en neemt vrouw en kinderen mee en je koop er een
appartement. Je gaat daar dus wonen en werken dus je betaalt belastingen in Monaco
(maar daar moet je geen belastingen betalen) dus niet meer in België, stel dat je hier toch
werkt in België dan betaal je wel terug belastingen want je wordt belast a.d.h.v. werk of
bv.2 man gaat naar Monaco gaan wonen en laat vrouw en kinderen achter in België maar
eigenlijk zit je toch het meest in België bij je gezin dus dan wordt je toch belast in België
bv.3 niemand zegt dat je fulltime moet werken of in het algemeen moet werken, dus minder
inkomsten en minder belastingen betalen
*ontduiken bv.1 je mag geen transacties doen die tegenin de wet gaan bv. je hebt in België
de mogelijkheid om schenkingen te doen (onderhands) – bvbankgift, handgift – die zijn
onbelast op voorwaarde je nog 3 jaar blijft leven. Wat is fraude hierbij? Stel je hebt een
tante die een villa heeft van 1,5 mln en zij zegt tegen jou je krijgt mijn villa dus je gaat naar
notaris en je zegt bij notaris dat de vrouw het onroerend goed verkoopt aan het petekind
met waarde van 1,5 mln en meter zegt ik geef u een lening die je eigenlijk nooit moet
betalen dus wordt vrij als ik doodga. Maar je ondertekent akte en op café bestel je een fles
champagne om eigendomstitel te vieren en je drinkt en meter zegt ja die lening zit mij dwars
dus we gaan de lening kwijtschelden omdat ze toch zelf genoeg geld heeft dus wilt zeggen
dat het vrij wordt van belastingen omdat het als gift wordt gezien. Dit is NIET wettig omdat
je een serieuze omweg genomen hebt omdat je eerst zei om te verkopen en erna was het
een gift. Moest het van de eerste keer gift zijn moest je 10% registratiebelastingen betalen.
EENJARIGHEIDSBEGINSEL
• “Over de belastingen ten behoeve van de Staat, de gemeenschap en het gewest wordt jaarlijks
gestemd. De regelen die ze invoeren, zijn slechts voor een jaar van kracht indien zij niet
worden vernieuwd”.
• Jaarlijkse uitdrukkelijke toelating door parlement aan regering om de belastingen volgens
de bestaande belastingwetgeving verder te heffen
Eenjarigheidsbeginsel: als je stemt is dit geldig voor 1 jaar en wordt bekrachtigd door
parlement. Aan het einde van het jaar is die wet gigantisch.
GELIJKHEIDSBEGINSEL
• Art. 10: “… De Belgen zijn gelijk voor de wet;…”
• Art. 11: “Het genot van de rechten en vrijheden aan de Belgen toegekend moet zonder
discriminatie verzekerd worden. …”
• Art. 172 Grondwet: “Inzake belastingen kunnen geen voorrechten worden ingevoerd.
• Geen vrijstelling of vermindering van belasting kan worden ingevoerd dan door een wet.”
Gedownload door Lorenz Desloover ()
