VOORBLAD VOOR EEN SCHRIFTELIJK TENTAMEN/TOETS
Verplicht gedeelte:
Vaknaam : Grondslagen Europees en IBR
Vakcode : 695233
Datum tentamen : 20 januari 2016
Duur tentamen : 3 uur
Docent(en) : dr. mr. D.S. Smit ANR: 12.57.45 / drs. P.J.J.M. Peeters /
S.J.H. Wijnen MSc. LL.M
Telefoon secretariaat departement: 013 - 466 2412
Studenten worden geacht zich tijdens het tentamen correct te gedragen en de instructies
van examinator en surveillant op te volgen.
Bij constatering van fraude wordt streng opgetreden.
Facultatief gedeelte:
Bijzonderheden:
Open boek nee
Schrapkaart nee
Gebruik rekenmachine nee
Gebruik wetboeken (onbecommentarieerd) ja (zie toelichting)
Anders:
o U dient iedere vraag op een apart vel, voorzien van uw naam en ANR, te
beantwoorden. Indien u geen antwoord kunt of wilt geven, dient u toch een vel
met daarop het nummer van de vraag in te leveren. Vermeld op elk antwoordvel
uw naam en administratienummer, opleiding en handtekening (zie toelichting).
o De vragen worden onafhankelijk van elkaar nagekeken. Verwijs daarom bij de
beantwoording niet naar uw antwoorden op andere vragen.
o Motiveer alle antwoorden. Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende.
Noem voor zover mogelijk de relevante wetsartikelen en jurisprudentie. Dus ook
als hier niet uitdrukkelijk naar wordt gevraagd.
o Bij de beoordeling wordt mede gelet op de schrijfstijl. Dus schrijf duidelijk,
leesbaar en in volzinnen. Geen telegramstijl, wel beknopt en zakelijk. Een
onleesbaar antwoord is een fout antwoord!
o S.v.p. de opgaven niet inleveren na afloop.
o S.v.p. de blanco tentamenvellen weer inleveren.
o De antwoordindicaties zullen vanaf 15 februari 2016 op BlackBoard staan.
o Inzage tentamen: 19 februari 2016. Tijd en plaats wordt nog bekend gemaakt via
BlackBoard.
o Besprekingscollege: n.v.t.
Pagina 1 van 16
,TOELICHTING
1. Bij de beantwoording dient u uit te gaan van de pockets (verzameling)
Belastingwetten 2015, I. Teksten Internationaal belastingrecht 2015/2016 (van
Raad) en II. Teksten Europees belastingrecht 2015/2016 (van Raad) . Alleen
deze pockets (onbecommentarieerd) mogen (zonder losse supplementen) tijdens
het tentamen worden gebruikt.
2. Het tentamen bestaat uit drie opgaven met open vragen.
Het aantal bladzijden is 7 (inclusief het voorblad en deze toelichting). Opgave 1
en opgave 3 beslaan meer dan 1 bladzijde! Controleer het tentamen op
volledigheid voordat u begint.
3. U dient iedere opgave op een apart vel te beantwoorden. Op elk afzonderlijk
antwoordvel dient u op te nemen uw:
§ Naam;
§ Administratienummer
§ Opleiding (bijv. Bachelor Fiscaal Recht en/of Fiscale
Economie/Postdoctoraal belastingkunde)
§ Handtekening
Vergeet u niet alle antwoordvellen bij de surveillant in te leveren. Niet (tijdig)
ingeleverde antwoordvellen leveren een score van nihil op.
4. Beantwoordt u de opgaven zo beknopt mogelijk maar motiveer steeds – dus ook
als hier niet uitdrukkelijk naar wordt gevraagd – uw antwoord aan de hand van
relevante verdragen, wetgeving, jurisprudentie, besluiten en literatuur.
Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende. Uitgangspunt is het OESO-
Modelverdrag (hierna OMV), zij het dat voor het voorkomingsartikel van het
Nederlands Standaardverdrag (hierna NSV) dient te worden uitgegaan. Van dit
uitgangspunt wordt slechts afgeweken indien dit expliciet is vermeld in de
opgave.
5. De uitslag verneemt u via Bureau Examens (dus niet telefonisch via het
secretariaat van de vakgroepen of één van de docenten). Versnelde correctie is
alleen mogelijk met schriftelijke toestemming van de studieadviseur. Het heeft
derhalve geen zin de docenten hierover te benaderen.
Pagina 2 van 16
,OPGAVE 1 (30 punten)
Onderdeel A
Tijdens het hoorcollege is in het kader van het onderwerp “hybride entiteiten”
gesproken over de zogeheten “spaarpot op zee”.
Gevraagd:
a) Leg uit wat er met deze term wordt bedoeld.
b) Geef onderbouwd aan hoe naar uw mening dit fenomeen aangepakt zou
moeten worden.
Onderdeel B
People BV is opgericht naar Nederlands recht. De werkelijke leiding alsmede de enig
aandeelhouder van People BV bevinden zich in België. In België wordt People BV op
basis van de werkelijke leiding als fiscaal inwoner van België aangemerkt.
Er is tussen Nederland en België een belastingverdrag van toepassing dat geacht
wordt gelijk te zijn aan het OESO-Modelverdrag.
People BV ontvangt een dividendbetaling op een 1% aandelenbelang in Minor Plc.,
een vennootschap opgericht naar het recht van en feitelijk gevestigd in het Verenigd
Koninkrijk. People BV oefent in Nederland geen activiteiten uit. Veronderstel dat het
Verenigd Koninkrijk op basis van nationaal recht op deze betaling een
dividendbelasting inhoudt van 25%.
Het belastingverdrag tussen het Verenigd Koninkrijk en België (dat overigens geacht
wordt gelijk te zijn aan het OESO-Modelverdrag) geeft het Verenigd Koninkrijk het
recht om de dividendbetaling te belasten tegen een verlaagd tarief van 15%.
Het belastingverdrag tussen Nederland en het Verenigd Koninkrijk (dat overigens
geacht wordt gelijk te zijn aan het OESO-Modelverdrag) geeft het Verenigd
Koninkrijk het recht om de dividendbetaling te belasten tegen een verlaagd tarief van
5%.
Onder beide belastingverdragen geldt voor dividendinkomen de verrekeningsmethode
als overeengekomen methode ter voorkoming van dubbele belasting.
Gevraagd:
c) Geef gemotiveerd aan of People BV met succes aanspraak kan maken op het
verlaagde tarief van 5% onder het belastingverdrag tussen Nederland en het
Verenigd Koninkrijk.
Pagina 3 van 16
, Ga er voor het vervolg van deze vraag van uit dat People BV wel
ondernemingsactiviteiten uitoefent in Nederland door middel van een in Nederland
gelegen vaste inrichting. Ga er tevens van uit dat het aandelenbelang in Minor Plc.
aan het vermogen van deze Nederlandse vaste inrichting kan worden toegerekend. Ga
er tot slot van uit dat People BV voor toepassing van het belastingverdrag tussen
Nederland en België als inwoner van België wordt aangemerkt.
d) Geef gemotiveerd aan of Nederland People BV voor de ontvangen
dividendbetaling in de vennootschapsbelasting kan betrekken op basis van
nationaal recht.
e) Geef gemotiveerd aan of Nederland People BV voor de ontvangen
dividendbetaling in de vennootschapsbelasting mag betrekken op basis van het
belastingverdrag tussen Nederland en België.
Ga er voor het vervolg van deze vraag van uit dat Nederland het door People BV
ontvangen dividend kan en mag belasten.
f) Geef gemotiveerd aan in hoeverre People BV in Nederland aanspraak kan
maken op verrekening van de in het Verenigd Koninkrijk ingehouden
dividendbelasting op basis van het Europese recht.
Pagina 4 van 16
Verplicht gedeelte:
Vaknaam : Grondslagen Europees en IBR
Vakcode : 695233
Datum tentamen : 20 januari 2016
Duur tentamen : 3 uur
Docent(en) : dr. mr. D.S. Smit ANR: 12.57.45 / drs. P.J.J.M. Peeters /
S.J.H. Wijnen MSc. LL.M
Telefoon secretariaat departement: 013 - 466 2412
Studenten worden geacht zich tijdens het tentamen correct te gedragen en de instructies
van examinator en surveillant op te volgen.
Bij constatering van fraude wordt streng opgetreden.
Facultatief gedeelte:
Bijzonderheden:
Open boek nee
Schrapkaart nee
Gebruik rekenmachine nee
Gebruik wetboeken (onbecommentarieerd) ja (zie toelichting)
Anders:
o U dient iedere vraag op een apart vel, voorzien van uw naam en ANR, te
beantwoorden. Indien u geen antwoord kunt of wilt geven, dient u toch een vel
met daarop het nummer van de vraag in te leveren. Vermeld op elk antwoordvel
uw naam en administratienummer, opleiding en handtekening (zie toelichting).
o De vragen worden onafhankelijk van elkaar nagekeken. Verwijs daarom bij de
beantwoording niet naar uw antwoorden op andere vragen.
o Motiveer alle antwoorden. Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende.
Noem voor zover mogelijk de relevante wetsartikelen en jurisprudentie. Dus ook
als hier niet uitdrukkelijk naar wordt gevraagd.
o Bij de beoordeling wordt mede gelet op de schrijfstijl. Dus schrijf duidelijk,
leesbaar en in volzinnen. Geen telegramstijl, wel beknopt en zakelijk. Een
onleesbaar antwoord is een fout antwoord!
o S.v.p. de opgaven niet inleveren na afloop.
o S.v.p. de blanco tentamenvellen weer inleveren.
o De antwoordindicaties zullen vanaf 15 februari 2016 op BlackBoard staan.
o Inzage tentamen: 19 februari 2016. Tijd en plaats wordt nog bekend gemaakt via
BlackBoard.
o Besprekingscollege: n.v.t.
Pagina 1 van 16
,TOELICHTING
1. Bij de beantwoording dient u uit te gaan van de pockets (verzameling)
Belastingwetten 2015, I. Teksten Internationaal belastingrecht 2015/2016 (van
Raad) en II. Teksten Europees belastingrecht 2015/2016 (van Raad) . Alleen
deze pockets (onbecommentarieerd) mogen (zonder losse supplementen) tijdens
het tentamen worden gebruikt.
2. Het tentamen bestaat uit drie opgaven met open vragen.
Het aantal bladzijden is 7 (inclusief het voorblad en deze toelichting). Opgave 1
en opgave 3 beslaan meer dan 1 bladzijde! Controleer het tentamen op
volledigheid voordat u begint.
3. U dient iedere opgave op een apart vel te beantwoorden. Op elk afzonderlijk
antwoordvel dient u op te nemen uw:
§ Naam;
§ Administratienummer
§ Opleiding (bijv. Bachelor Fiscaal Recht en/of Fiscale
Economie/Postdoctoraal belastingkunde)
§ Handtekening
Vergeet u niet alle antwoordvellen bij de surveillant in te leveren. Niet (tijdig)
ingeleverde antwoordvellen leveren een score van nihil op.
4. Beantwoordt u de opgaven zo beknopt mogelijk maar motiveer steeds – dus ook
als hier niet uitdrukkelijk naar wordt gevraagd – uw antwoord aan de hand van
relevante verdragen, wetgeving, jurisprudentie, besluiten en literatuur.
Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende. Uitgangspunt is het OESO-
Modelverdrag (hierna OMV), zij het dat voor het voorkomingsartikel van het
Nederlands Standaardverdrag (hierna NSV) dient te worden uitgegaan. Van dit
uitgangspunt wordt slechts afgeweken indien dit expliciet is vermeld in de
opgave.
5. De uitslag verneemt u via Bureau Examens (dus niet telefonisch via het
secretariaat van de vakgroepen of één van de docenten). Versnelde correctie is
alleen mogelijk met schriftelijke toestemming van de studieadviseur. Het heeft
derhalve geen zin de docenten hierover te benaderen.
Pagina 2 van 16
,OPGAVE 1 (30 punten)
Onderdeel A
Tijdens het hoorcollege is in het kader van het onderwerp “hybride entiteiten”
gesproken over de zogeheten “spaarpot op zee”.
Gevraagd:
a) Leg uit wat er met deze term wordt bedoeld.
b) Geef onderbouwd aan hoe naar uw mening dit fenomeen aangepakt zou
moeten worden.
Onderdeel B
People BV is opgericht naar Nederlands recht. De werkelijke leiding alsmede de enig
aandeelhouder van People BV bevinden zich in België. In België wordt People BV op
basis van de werkelijke leiding als fiscaal inwoner van België aangemerkt.
Er is tussen Nederland en België een belastingverdrag van toepassing dat geacht
wordt gelijk te zijn aan het OESO-Modelverdrag.
People BV ontvangt een dividendbetaling op een 1% aandelenbelang in Minor Plc.,
een vennootschap opgericht naar het recht van en feitelijk gevestigd in het Verenigd
Koninkrijk. People BV oefent in Nederland geen activiteiten uit. Veronderstel dat het
Verenigd Koninkrijk op basis van nationaal recht op deze betaling een
dividendbelasting inhoudt van 25%.
Het belastingverdrag tussen het Verenigd Koninkrijk en België (dat overigens geacht
wordt gelijk te zijn aan het OESO-Modelverdrag) geeft het Verenigd Koninkrijk het
recht om de dividendbetaling te belasten tegen een verlaagd tarief van 15%.
Het belastingverdrag tussen Nederland en het Verenigd Koninkrijk (dat overigens
geacht wordt gelijk te zijn aan het OESO-Modelverdrag) geeft het Verenigd
Koninkrijk het recht om de dividendbetaling te belasten tegen een verlaagd tarief van
5%.
Onder beide belastingverdragen geldt voor dividendinkomen de verrekeningsmethode
als overeengekomen methode ter voorkoming van dubbele belasting.
Gevraagd:
c) Geef gemotiveerd aan of People BV met succes aanspraak kan maken op het
verlaagde tarief van 5% onder het belastingverdrag tussen Nederland en het
Verenigd Koninkrijk.
Pagina 3 van 16
, Ga er voor het vervolg van deze vraag van uit dat People BV wel
ondernemingsactiviteiten uitoefent in Nederland door middel van een in Nederland
gelegen vaste inrichting. Ga er tevens van uit dat het aandelenbelang in Minor Plc.
aan het vermogen van deze Nederlandse vaste inrichting kan worden toegerekend. Ga
er tot slot van uit dat People BV voor toepassing van het belastingverdrag tussen
Nederland en België als inwoner van België wordt aangemerkt.
d) Geef gemotiveerd aan of Nederland People BV voor de ontvangen
dividendbetaling in de vennootschapsbelasting kan betrekken op basis van
nationaal recht.
e) Geef gemotiveerd aan of Nederland People BV voor de ontvangen
dividendbetaling in de vennootschapsbelasting mag betrekken op basis van het
belastingverdrag tussen Nederland en België.
Ga er voor het vervolg van deze vraag van uit dat Nederland het door People BV
ontvangen dividend kan en mag belasten.
f) Geef gemotiveerd aan in hoeverre People BV in Nederland aanspraak kan
maken op verrekening van de in het Verenigd Koninkrijk ingehouden
dividendbelasting op basis van het Europese recht.
Pagina 4 van 16
