Lesstof Budgettering
Hoofdstuk 14 Budgettering en verschillenanalyse
Budget = een kwantitatieve uitdrukking van een bepaalde activiteit, voor een komende
periode, waarbij veelal sprake is van een taakstellend karakter.
Budgetteren = een geïntegreerd onderdeel van de planning en control. Budgettering is voor
de leiding van een organisatie het hulpmiddel bij uitstek om de steeds
complexer wordende processen beheersbaar te houden.
Functies budget:
1. Planning Door een formeel systeem van budgettering wordt men
gedwongen tot planning. Hiermee kan worden voorkomen dat
er te veel beslissingen ‘ad hoc’ moeten worden genomen.
2. Communicatie en coördinatie Communicatie tussen de betreffende afdelingen is noodzakelijk,
gezien budgetten nooit geïsoleerd kunnen worden opgesteld.
3. Taakstelling en autorisatie Het budget wordt een taakopdracht voor de budgethouder als
de functionaris het budget accepteert.
4. Evaluatie en verantwoording Het budget is een middel om op alle niveaus in de organisatie
na te gaan in hoeverre de uitvoering van activiteiten volgens de
planning verloopt.
De planning is van nature toekomstgericht. Zij geeft richting aan Feedforward Planning
toekomstige activiteiten. Dit wordt feedforward genoemd. Bij de
evaluatie van het budget is er sprake van feedback. Vergelijking van Budget
Feedback
planning en realisatie kan leiden tot bijsturing van de activiteiten.
Activiteiten
Nadelen budgettering:
- Kost veel tijd Realisatie
- Kan contraproductief werken (doel behaald = rust)
- Afdelingsbelang boven dat van de onderneming Evaluatie
Rolling budget = voortschrijdend budget, elke kwartaal/ elke maand opnieuw
vaststellen wat een reëel haalbaar budget is voor de volgende
vier kwartalen, in plaats van een vast jaarbudget te hanteren.
Op deze manier krijgt de planning van een onderneming een
realistisch en continue karakter.
Balanced Scorecard = een systeem om de manager vanuit vier perspectieven te
beoordelen: financieel, klanten, interne precessen en innovatie
en leervermogen. Door nier alleen te focussen op de financiële
kant, zal er een meer afgedwongen oordeel over het
functioneren van de desbetreffende persoon geveld kunnen
worden
Responsibility accounting = functionaris wordt alleen verantwoordelijk gesteld voor
de kosten die hij kan beïnvloeden
, Master budget = een samenvatting van diverse deelbudgetten welke uiteindelijk
resulteert in een voorgecalculeerde resultatenrekening en
balans per het einde van de betreffende budgetperiode.
Verschillenanalyse = achterhalen van de oorzaken van een verschil in budgetten en
werkelijke cijfers. Verschillenanalyse wordt gedaan op basis van
verkoop en productie. (wordt in dit onderdeel beperkt tot de
verschillen aan de productiezijde)
bezettingsresultaat = correctie op de winst van een bepaalde periode met betrekking
tot vaste kosten
Een eventuele afwijking tussen de totale standaardkosten en de werkelijke kosten geeft dan
het fabricageresultaat aan. Vervolgens kan het fabricageresultaat per kostensoort naar
meerdere oorzaken worden opgesplitst
efficiency verschil = de werkelijk verbruikte hoeveelheid wijkt af van de
standaardhoeveelheid. Dit verschil wordt berekend
tegen standaardprijzen.
prijsverschil = de werkelijk betaalde prijs stemt niet overeen met de
Standaardprijs, dat berekend wordt op basis van de
werkelijk verbruikte hoeveelheden.
budgetverschil = efficiency verschil + prijsverschil
Fabricageresultaat = (standaardhoeveelheid x standaardprijs) – (werkelijke
hoeveelheid x werkelijke prijs)
= (Qs x Ps) – (Qw x Pw) standaard – werkelijk
Efficiency verschil = (standaardhoeveelheid – werkelijke hoeveelheid) x
standaardprijs)
= (Qs – Qw) x Ps
Prijsverschil = (standaardprijs – werkelijke prijs) x werkelijke hoeveelheid
= (Ps - Pw) x Qw
Fabricageresultaat = Prijsverschil + efficiencyverschil + bezettingsresultaat
= budgetverschil + bezettingsresultaat
= Nacalculatorisch budget – werkelijke kosten
Nacalculatorisch budget = werkelijke productie * standaardkostprijs
Bezettingsresultaat = (werkelijke productie– normale productie) x (totale constante
kosten/ totale normale productie)
= (W-N) x (C/N)
Standaard kostprijs = (totale constante kosten/ normale productie) + (totale
verwachte variabele kosten/ verwachte productie voor een
specifieke periode)
(C/N) + (V/W)
Hoofdstuk 14 Budgettering en verschillenanalyse
Budget = een kwantitatieve uitdrukking van een bepaalde activiteit, voor een komende
periode, waarbij veelal sprake is van een taakstellend karakter.
Budgetteren = een geïntegreerd onderdeel van de planning en control. Budgettering is voor
de leiding van een organisatie het hulpmiddel bij uitstek om de steeds
complexer wordende processen beheersbaar te houden.
Functies budget:
1. Planning Door een formeel systeem van budgettering wordt men
gedwongen tot planning. Hiermee kan worden voorkomen dat
er te veel beslissingen ‘ad hoc’ moeten worden genomen.
2. Communicatie en coördinatie Communicatie tussen de betreffende afdelingen is noodzakelijk,
gezien budgetten nooit geïsoleerd kunnen worden opgesteld.
3. Taakstelling en autorisatie Het budget wordt een taakopdracht voor de budgethouder als
de functionaris het budget accepteert.
4. Evaluatie en verantwoording Het budget is een middel om op alle niveaus in de organisatie
na te gaan in hoeverre de uitvoering van activiteiten volgens de
planning verloopt.
De planning is van nature toekomstgericht. Zij geeft richting aan Feedforward Planning
toekomstige activiteiten. Dit wordt feedforward genoemd. Bij de
evaluatie van het budget is er sprake van feedback. Vergelijking van Budget
Feedback
planning en realisatie kan leiden tot bijsturing van de activiteiten.
Activiteiten
Nadelen budgettering:
- Kost veel tijd Realisatie
- Kan contraproductief werken (doel behaald = rust)
- Afdelingsbelang boven dat van de onderneming Evaluatie
Rolling budget = voortschrijdend budget, elke kwartaal/ elke maand opnieuw
vaststellen wat een reëel haalbaar budget is voor de volgende
vier kwartalen, in plaats van een vast jaarbudget te hanteren.
Op deze manier krijgt de planning van een onderneming een
realistisch en continue karakter.
Balanced Scorecard = een systeem om de manager vanuit vier perspectieven te
beoordelen: financieel, klanten, interne precessen en innovatie
en leervermogen. Door nier alleen te focussen op de financiële
kant, zal er een meer afgedwongen oordeel over het
functioneren van de desbetreffende persoon geveld kunnen
worden
Responsibility accounting = functionaris wordt alleen verantwoordelijk gesteld voor
de kosten die hij kan beïnvloeden
, Master budget = een samenvatting van diverse deelbudgetten welke uiteindelijk
resulteert in een voorgecalculeerde resultatenrekening en
balans per het einde van de betreffende budgetperiode.
Verschillenanalyse = achterhalen van de oorzaken van een verschil in budgetten en
werkelijke cijfers. Verschillenanalyse wordt gedaan op basis van
verkoop en productie. (wordt in dit onderdeel beperkt tot de
verschillen aan de productiezijde)
bezettingsresultaat = correctie op de winst van een bepaalde periode met betrekking
tot vaste kosten
Een eventuele afwijking tussen de totale standaardkosten en de werkelijke kosten geeft dan
het fabricageresultaat aan. Vervolgens kan het fabricageresultaat per kostensoort naar
meerdere oorzaken worden opgesplitst
efficiency verschil = de werkelijk verbruikte hoeveelheid wijkt af van de
standaardhoeveelheid. Dit verschil wordt berekend
tegen standaardprijzen.
prijsverschil = de werkelijk betaalde prijs stemt niet overeen met de
Standaardprijs, dat berekend wordt op basis van de
werkelijk verbruikte hoeveelheden.
budgetverschil = efficiency verschil + prijsverschil
Fabricageresultaat = (standaardhoeveelheid x standaardprijs) – (werkelijke
hoeveelheid x werkelijke prijs)
= (Qs x Ps) – (Qw x Pw) standaard – werkelijk
Efficiency verschil = (standaardhoeveelheid – werkelijke hoeveelheid) x
standaardprijs)
= (Qs – Qw) x Ps
Prijsverschil = (standaardprijs – werkelijke prijs) x werkelijke hoeveelheid
= (Ps - Pw) x Qw
Fabricageresultaat = Prijsverschil + efficiencyverschil + bezettingsresultaat
= budgetverschil + bezettingsresultaat
= Nacalculatorisch budget – werkelijke kosten
Nacalculatorisch budget = werkelijke productie * standaardkostprijs
Bezettingsresultaat = (werkelijke productie– normale productie) x (totale constante
kosten/ totale normale productie)
= (W-N) x (C/N)
Standaard kostprijs = (totale constante kosten/ normale productie) + (totale
verwachte variabele kosten/ verwachte productie voor een
specifieke periode)
(C/N) + (V/W)
