Opgave LVW oktober 2012 (T1 2012-13) Zie ook antwoordenblad!
Dhr. Pieterse is 45 jaar. Hij is op zijn 22e begonnen in loondienst en heeft daarin een
ouderdomspensioen opgebouwd van €1250 per jaar welk bedrag door indexaties inmiddels
is opgelopen tot €1450 per jaar. Het opgebouwde partnerpensioen op kapitaalbasis (ook wel
opbouwbasis genoemd) bedraagt 70% daarvan en wordt levenslang uitgekeerd.
Bij ontslag uit loondienst is Dhr. Pieterse voor zichzelf begonnen als ondernemer in een
eenmanszaak. Op zijn 45e zet hij die onderneming om in een BV. De stand van de FOR bij
het staken van de eenmanszaak was €20.000.
In de B.V. heeft Pieterse als dga een pensioengevend salaris van € 59.000 per jaar. De
pensioenregeling is een eindloonregeling met een franchise van € 19.000 en een opbouw
van 1,75% per dienstjaar. De pensioenleeftijd is 67 jaar. Voor het nabestaandenpensioen is
een aparte verzekeringspolis afgesloten met zijn echtgenote als begunstigde. Het
verzekerde bedrag is 70% van het bereikbare pensioen van Dhr. Pieterse.
Het ouderdomspensioen wordt in eigen beheer gehouden in de werk-BV.
Zijn echtgenote waar hij al 25 jaar mee getrouwd is bouwt zelf geen pensioen op.
De AOW bedraagt per jaar €9.500 voor een gehuwde en €13.800 voor een alleenstaande.
Alle bedragen in euro’s. Rekenrente 4%, tenzij anders vermeld. Er is geen gebroken
boekjaar.
a. Op zijn 45e heeft Pieterse de gehele For omgezet in een lijfrente. Het actuariële
gegarandeerde rendement van de levensverzekeringspolis tot de leeftijd van 65 is 6%
en daarna 4%. Uitkeringen levenslang vanaf de leeftijd van 65 jaar.
Bereken de eindwaarde op 65 en de jaarlijkse uitkering.
b. De waarde bij leven op 65 van de in a genoemde polis is €75.000.(neem dit aan)
Hoeveel wordt in dat geval de levenslange lijfrente als die 2 jaar wordt uitgesteld en
dus pas vanaf zijn 67e gaat uitkeren? Rentevoet 4%.
c. Bepaal het totale inkomen in de 3 pijlers dat Pieterse vanaf zijn 67e gaat ontvangen
en benoem daarbij de pijlers. (Het gaat om het individuele inkomen).
d. Bepaal wat Mevr. Pieterse bij overlijden van Dhr. Pieterse aan
nabestaandenpensioen zou ontvangen. Geef daarbij aan of het van belang is of de
polis die de BV heeft gesloten op kapitaalbasis of op risicobasis is en welke van de
twee je in deze situatie zou adviseren en waarom.
e. Het pensioen zit nu nog in de werk- B.V. Op de balans wordt daartoe een voorziening
opgenomen tegen een rente van 4% en deze voorziening bedraagt ultimo het 5e jaar
€15.089. Bereken de dotatie aan deze voorziening in het 5e dienstjaar bij de BV.
Balansleeftijd is 50 jaar per ultimo 5e jaar.
f. Na 5 jaar richt Pieterse een pensioen–B.V. op. Op de balans van de werk- BV is dan
een voorziening voor zijn pensioen opgenomen van €15.089. Deze voorziening is
gecalculeerd op basis van een rentevoet van 4%. Volgens de geldende fiscale regels
moet bij overdracht van de pensioenvoorziening de marktrente gehanteerd worden.
Dat zou bij dezelfde sterftetafel leiden tot een kapitaaloverdracht naar de pensioen -
BV van €18.000. Beantwoord de volgende vragen:
- Welke gevolgen heeft de overdracht van de voorziening naar de pensioen - BV voor
balans en resultatenrekening van de werk- B.V.?
- Is bij de overgang de marktrente hoger of lager dan de fiscale rentevoet en
waarom?
Dhr. Pieterse is 45 jaar. Hij is op zijn 22e begonnen in loondienst en heeft daarin een
ouderdomspensioen opgebouwd van €1250 per jaar welk bedrag door indexaties inmiddels
is opgelopen tot €1450 per jaar. Het opgebouwde partnerpensioen op kapitaalbasis (ook wel
opbouwbasis genoemd) bedraagt 70% daarvan en wordt levenslang uitgekeerd.
Bij ontslag uit loondienst is Dhr. Pieterse voor zichzelf begonnen als ondernemer in een
eenmanszaak. Op zijn 45e zet hij die onderneming om in een BV. De stand van de FOR bij
het staken van de eenmanszaak was €20.000.
In de B.V. heeft Pieterse als dga een pensioengevend salaris van € 59.000 per jaar. De
pensioenregeling is een eindloonregeling met een franchise van € 19.000 en een opbouw
van 1,75% per dienstjaar. De pensioenleeftijd is 67 jaar. Voor het nabestaandenpensioen is
een aparte verzekeringspolis afgesloten met zijn echtgenote als begunstigde. Het
verzekerde bedrag is 70% van het bereikbare pensioen van Dhr. Pieterse.
Het ouderdomspensioen wordt in eigen beheer gehouden in de werk-BV.
Zijn echtgenote waar hij al 25 jaar mee getrouwd is bouwt zelf geen pensioen op.
De AOW bedraagt per jaar €9.500 voor een gehuwde en €13.800 voor een alleenstaande.
Alle bedragen in euro’s. Rekenrente 4%, tenzij anders vermeld. Er is geen gebroken
boekjaar.
a. Op zijn 45e heeft Pieterse de gehele For omgezet in een lijfrente. Het actuariële
gegarandeerde rendement van de levensverzekeringspolis tot de leeftijd van 65 is 6%
en daarna 4%. Uitkeringen levenslang vanaf de leeftijd van 65 jaar.
Bereken de eindwaarde op 65 en de jaarlijkse uitkering.
b. De waarde bij leven op 65 van de in a genoemde polis is €75.000.(neem dit aan)
Hoeveel wordt in dat geval de levenslange lijfrente als die 2 jaar wordt uitgesteld en
dus pas vanaf zijn 67e gaat uitkeren? Rentevoet 4%.
c. Bepaal het totale inkomen in de 3 pijlers dat Pieterse vanaf zijn 67e gaat ontvangen
en benoem daarbij de pijlers. (Het gaat om het individuele inkomen).
d. Bepaal wat Mevr. Pieterse bij overlijden van Dhr. Pieterse aan
nabestaandenpensioen zou ontvangen. Geef daarbij aan of het van belang is of de
polis die de BV heeft gesloten op kapitaalbasis of op risicobasis is en welke van de
twee je in deze situatie zou adviseren en waarom.
e. Het pensioen zit nu nog in de werk- B.V. Op de balans wordt daartoe een voorziening
opgenomen tegen een rente van 4% en deze voorziening bedraagt ultimo het 5e jaar
€15.089. Bereken de dotatie aan deze voorziening in het 5e dienstjaar bij de BV.
Balansleeftijd is 50 jaar per ultimo 5e jaar.
f. Na 5 jaar richt Pieterse een pensioen–B.V. op. Op de balans van de werk- BV is dan
een voorziening voor zijn pensioen opgenomen van €15.089. Deze voorziening is
gecalculeerd op basis van een rentevoet van 4%. Volgens de geldende fiscale regels
moet bij overdracht van de pensioenvoorziening de marktrente gehanteerd worden.
Dat zou bij dezelfde sterftetafel leiden tot een kapitaaloverdracht naar de pensioen -
BV van €18.000. Beantwoord de volgende vragen:
- Welke gevolgen heeft de overdracht van de voorziening naar de pensioen - BV voor
balans en resultatenrekening van de werk- B.V.?
- Is bij de overgang de marktrente hoger of lager dan de fiscale rentevoet en
waarom?
